風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

張鵬

摘 要：現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步逐漸加快，很對(duì)企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念也隨之發(fā)生了變化。為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展所衍生出來的新要求，企業(yè)在審計(jì)過程中總結(jié)出來一種新的審計(jì)方式--風(fēng)向?qū)?。這種方法可以很好地適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展很有幫助。然而，這種方法在實(shí)際應(yīng)用中還存在著很對(duì)問題，必須加以改進(jìn)，否則會(huì)降低這種方法的效果。因此，本文對(duì)現(xiàn)在企業(yè)在使用這種方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)遇到的問題進(jìn)行了表述，并對(duì)此展開分析，希望可以找到有效的方法使這種方法能夠更好地應(yīng)用在企業(yè)的審計(jì)工作中。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)問題；審計(jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是一種新的審計(jì)方式，它得以實(shí)踐的基礎(chǔ)是戰(zhàn)略方面和系統(tǒng)方面有效的融合。這種方法是以企業(yè)內(nèi)部中的風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，針對(duì)這種情況進(jìn)行分析企業(yè)內(nèi)部中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以及外部環(huán)境中阻礙企業(yè)發(fā)展的不利因素。這樣可以對(duì)企業(yè)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，在展開工作的時(shí)候就會(huì)比較容易。與此同時(shí)，根據(jù)對(duì)企業(yè)的掌握找出內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取方法使其得到相應(yīng)的調(diào)控，降低企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。同時(shí)，在展開相應(yīng)工作的時(shí)候，要考慮到才成本的預(yù)算，避免發(fā)生誤報(bào)的情況，提升工作的效率。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，一定要根據(jù)企業(yè)情況展開工作。這樣才會(huì)更加有針對(duì)性，實(shí)行起來可以有效提升效率。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這種新形式在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中呈現(xiàn)的作用

伴隨著21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面也提出了新的要求。如何更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的新要求，對(duì)企業(yè)來講是一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。然而，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面一直存在著很多問題，這導(dǎo)致企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)顯著提升。例如三鹿集團(tuán)的“假奶粉”事件，證實(shí)了很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控方面的確存在著很多弊端。因此，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向很有必要，這樣可見一有效降低潛藏在內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)得到更好的發(fā)展。

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，是一種新的審計(jì)方式，在實(shí)際應(yīng)用中展現(xiàn)出很好的效果。因此，國(guó)外很多企業(yè)都對(duì)這種新形式很關(guān)注，并對(duì)其展開了更深層次的剖析，目前在研究工作上已經(jīng)取得很大進(jìn)展。很多企業(yè)已經(jīng)找到很好的方法將這種新的審計(jì)形式應(yīng)用到實(shí)際工作中，并取得了很好的效果。然而，國(guó)內(nèi)的企業(yè)在應(yīng)用方面還存在很多問題，需要對(duì)使用方法進(jìn)一步創(chuàng)新，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向發(fā)揮出它實(shí)際作用。

二、企業(yè)在使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)遇到的問題

1.缺少獨(dú)立性

很對(duì)企業(yè)在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候不夠獨(dú)立，在實(shí)際進(jìn)行中很容易受到其他因素的妨礙。這是一種非常不好的情況，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候會(huì)影響審計(jì)人員進(jìn)行客觀判斷，導(dǎo)致不公平的現(xiàn)象發(fā)生。因?yàn)闊o法獲得準(zhǔn)確的信息，在對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)就會(huì)很容易做出錯(cuò)誤的判斷。通過各個(gè)企業(yè)在審計(jì)工作中的表現(xiàn)可以看出，很多企業(yè)還沒有清楚的意識(shí)到獨(dú)立特性在設(shè)計(jì)工作中所展現(xiàn)的作用。在進(jìn)行實(shí)際審計(jì)的時(shí)候沒有單獨(dú)為此成立部門，這樣很容易受到其他方面的擾亂。同時(shí)，這將會(huì)很大程度影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)效果無法得到提升。

2.審計(jì)者專業(yè)技能不足

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，工作人員的專業(yè)技能明顯不足，在素質(zhì)方面還需要進(jìn)一步提升。審計(jì)人員一般都是在財(cái)會(huì)方面具有強(qiáng)的專業(yè)性，而在信息，法律等其他方面的技能存在很大缺陷。他們?cè)诰C合方面的能力比較薄弱，導(dǎo)致了他們無法更好地適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這種新的審計(jì)模式。這對(duì)這樣的情況，企業(yè)也有一定的責(zé)任。因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行人才招收的時(shí)候沒有加大這方面的重視，對(duì)應(yīng)聘者的綜合能力考察不夠。這樣就會(huì)致使招收進(jìn)來的員工專業(yè)素質(zhì)不夠，在展開工作的時(shí)候肯定會(huì)面臨很多困難。同時(shí)，企業(yè)本身對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度不夠，沒有對(duì)入職的員工展開專業(yè)方面的培訓(xùn)。這樣就會(huì)使員工在工作的時(shí)候?qū)ψ约旱穆氊?zé)內(nèi)容了解不充分，工作起來比較盲目，無法以好的狀態(tài)投入到具體工作中。因此，為了改善現(xiàn)在情況，使審計(jì)工作進(jìn)展的更加順利，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)職員素質(zhì)的建設(shè)。

3.風(fēng)險(xiǎn)信息建設(shè)不完善

企業(yè)在展開審計(jì)工作的時(shí)候要注重相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集，并進(jìn)行適當(dāng)整理，方便以后進(jìn)一步審計(jì)的時(shí)候有信息依據(jù)。這樣才做的好處是可以使信息建設(shè)的更加完善，保證這項(xiàng)工作能夠順利的完成。同時(shí)，充分的數(shù)據(jù)信息可以使審計(jì)流程更加規(guī)范，一些憑證及報(bào)表的提供都可以為審計(jì)工作提供證明，使工作效果顯著提升。然而現(xiàn)在很多企業(yè)在信息建設(shè)方面還不夠完善，這對(duì)審計(jì)工作的展開產(chǎn)生了很大阻礙。工作人員在實(shí)際就進(jìn)行中沒有豐富的數(shù)據(jù)最為依據(jù)，對(duì)以前的審計(jì)結(jié)果掌握不清楚。致使他們只能對(duì)現(xiàn)階段進(jìn)行審計(jì)，無法對(duì)企業(yè)做出整體的評(píng)析。這樣對(duì)審計(jì)的工作開展很不利，無法將降低內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

4.制度不完善

很多企業(yè)在審計(jì)制度建設(shè)上還不夠完善，導(dǎo)致在實(shí)際工作的效果并不理想。有些企業(yè)在制定體制的時(shí)候沒有考慮企業(yè)本身的實(shí)際情況，因此在執(zhí)行的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)很多問題。還有一個(gè)原因就是制度的內(nèi)容不夠全面，可行性也有待提升[2]。企業(yè)雖然在制度中已經(jīng)明確工作的具體流程，但職員在實(shí)際進(jìn)行的時(shí)候并沒有遵守相關(guān)規(guī)定。這樣就使制度失去了本身的作用，對(duì)工作的展開幫助不大。

三、將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向更好地應(yīng)用在設(shè)計(jì)工作中的幾點(diǎn)方法

1.改變觀念

為了使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這種新形式更好地應(yīng)用在審計(jì)工作中，企業(yè)必須確保工作獨(dú)立進(jìn)行。首先，企業(yè)要改變舊觀念，意識(shí)到開設(shè)獨(dú)立部門在審計(jì)工作中展現(xiàn)的重要作用。企業(yè)要加大力度支持對(duì)內(nèi)部審計(jì)，開設(shè)獨(dú)立的部門，防止其他因素對(duì)此項(xiàng)工作造成阻礙。管理者要組織相應(yīng)的培訓(xùn)，讓員工們意識(shí)到審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展是非常必要的。為了使培訓(xùn)取得好的效果，可以讓一些設(shè)計(jì)方面的專家蒞臨現(xiàn)場(chǎng)，加強(qiáng)員工們對(duì)此次活動(dòng)的重視。同時(shí)，要注意觀察員工們的學(xué)習(xí)狀態(tài)，并在活動(dòng)結(jié)束后依據(jù)他們?cè)诨顒?dòng)中的表現(xiàn)作出合理的評(píng)價(jià)，掌握員工們的學(xué)習(xí)成果。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)此項(xiàng)工作的宣傳，建立一個(gè)好的設(shè)計(jì)氣氛，方便職員更好地進(jìn)入工作。

2.注重培訓(xùn)

為了使審計(jì)工作展現(xiàn)出更好的效果，必須加強(qiáng)職員的專業(yè)技能。企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作要加強(qiáng)重視，注重考察職員的綜合素養(yǎng)，使審計(jì)工作進(jìn)展的更加順利。企業(yè)要意識(shí)到職員知識(shí)體系不夠豐富的問題，在進(jìn)行職員篩選前做好規(guī)劃，要對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行綜合考察。不僅要求應(yīng)聘者在學(xué)歷及相關(guān)專業(yè)上達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，還要對(duì)其進(jìn)行各個(gè)方面的考察。當(dāng)員工入職后，企業(yè)要對(duì)他們進(jìn)行專業(yè)技能的訓(xùn)練。根據(jù)企業(yè)的具體情況展開可開設(shè)課程，安排一些專業(yè)人員對(duì)職員進(jìn)一步教育。使職員們的專業(yè)素養(yǎng)得以提升，從而更好地投入到審計(jì)工作中。

3.注重信息管理

現(xiàn)在信息領(lǐng)域的發(fā)展愈發(fā)迅速，完善的信息對(duì)很多工作的展開都很有幫助。因此，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，如果可以注重信息方面的建設(shè)，可以避免很多問題的發(fā)生，從而使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這種新形式更好地應(yīng)用到審計(jì)中。企業(yè)應(yīng)該大力支持信息建設(shè)，投入更多的資金去完善信息管理設(shè)備，從而使信息更加完備，方便審計(jì)工作的開展。企業(yè)要根據(jù)據(jù)具體情況豐富自己的審計(jì)內(nèi)容[3]。在工作中數(shù)據(jù)的搜集以及信息的整理，有效利用報(bào)表及其他憑證，使審計(jì)職員在展開工作的時(shí)候有合理的依據(jù)。同時(shí)，也要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，將歷年的審計(jì)信息做好整理并進(jìn)行分析。這樣做的好處是可以方便職員在審計(jì)工作中對(duì)企業(yè)有一個(gè)全面的了解，找出企業(yè)內(nèi)部潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。

4.健全體制

管理者要依據(jù)企業(yè)自身情況制定合理的體制，完善審計(jì)工作的流程。這樣可以使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向更好地應(yīng)用到審計(jì)工作中，使工作效率的提升有很大幫助。在制定好工作流程的同時(shí)，還要為職員設(shè)立階段性的工作目標(biāo)，保證員工在實(shí)際工作中能夠嚴(yán)格遵守設(shè)立的體制，使審計(jì)體制發(fā)揮出實(shí)際價(jià)值。與此同時(shí)，要對(duì)職員的審計(jì)工作進(jìn)行測(cè)評(píng)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制。這樣可以使職員在工作中以公正的態(tài)度執(zhí)行審計(jì)，有助于審計(jì)效果的提升。

四、結(jié)論

言而總之，企業(yè)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)，對(duì)企業(yè)在管理方面的幫助很大。將這種方式合理的進(jìn)行使用，不僅可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)察，還可以完善企業(yè)在各個(gè)方面的體制，形成完備的數(shù)據(jù)庫，為以后進(jìn)一步的審計(jì)提供資料。同時(shí)，可以有效降低企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。因此，企業(yè)必須加大這方面的重視程度，提升審計(jì)人員的專業(yè)技能。確保在審計(jì)工作中，可以更好地應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法，從而使這項(xiàng)工作完成的更好。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳先鋒.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，（03）：136.

[2]劉江燕.基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析[J].審計(jì)與理財(cái)，2016，（04）：15-16.

[3]張新華.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015，（09）：27-29.