【摘要】隨著大數據時代的來臨,審計工作日益成為企業(yè)發(fā)展不可缺少的重要環(huán)節(jié),良好的審計質量是保障企業(yè)正常運行的重要條件。然而,由于我國審計工作起步較晚,導致其在發(fā)展過程中還存在著許多問題,為了適應經濟一體化進程,要解決這些問題迫在眉睫。本文從當前我國審計工作的現狀著手,剖析了阻礙我國審計工作發(fā)展的重要因素,并據此提出了相應的建議。
【關鍵詞】內部審計質量 阻礙因素 建議
一、阻礙我國審計工作發(fā)展的因素
內部審計質量主要包括工作質量、人員質量和審計報告質量三方面,審計工作涉及范圍較廣,綜合性較強。因此,要提高審計工作的質量就需要各方面的協調和配合,加強各部門之間的聯系,同時實現合理劃分各部門職責,實現權責分明。然而,當前我國的審計工作還存在著諸多問題,在發(fā)展過程中還存在著許多阻力,突出表現為以下幾個因素:
(一)審計工作缺乏獨立性
一方面,部分企業(yè)內部對于審計機構的設置過于形式化,雖開設了審計機構,但沒有設立專門的內部審計資金,無法提供相關財力支持。因此,內部審計人員的工資福利、考評晉升等都受到其他部門的管理和支配,這就使得當企業(yè)發(fā)生違紀舞弊行為時,內部審計人員會為了保障自身利益,出具虛假的審計報告,導致企業(yè)內部的問題愈演愈烈,不能及時地發(fā)現和解決問題。另一方面,部分企業(yè)直接將內部審計機構合并入其他管理部門中,導致審計部門作為一個下屬部門,缺乏應有的獨立性和平等性,無法客觀公正地對上級部門進行審計。
(二)審計工作缺乏針對性
目前我國大部分企業(yè)內部審計機構對企業(yè)會計信息的分析和報告缺乏針對性,在出具相關審計報告時,工作流程執(zhí)行不嚴格,沒有進行合理的提煉和分析。部分審計報告對相關指標的口徑把握不準確,或者僅僅只是對數據的羅列和匯總,導致相關問題定性不準確,審計報告千篇一律,也沒有針對企業(yè)的重點情況進行分析和說明,參加價值不大,無法滿足外部信息使用的需要和發(fā)揮審計應有的作用。
(三)缺乏完善的內部審計制度
由于我國審計工作起步晚,企業(yè)內部還沒有建立健全符合自身實際情況的內部審計制度,缺乏科學規(guī)范的工作標準,導致企業(yè)工作人員分工不明確。具體表現為一部分人員身兼數職,工作任務繁重冗雜,而另一部分工作人員不明確自己的工作任務,對需要做哪些工作、要使審計質量達到什么程度都沒有應有的意識。這些權責不明現象導致企業(yè)內部審計缺乏準確的認識和評價,常常出現審計報告不合理,審計意見不完整,使決策者對企業(yè)真實情況不了解,無法參考審計報告做出正確的判斷,不利于企業(yè)的生存與發(fā)展。
(四)缺乏高素質的審計人員隊伍
由于審計工作的專業(yè)性和綜合性很強,因此高素質的人員隊伍是審計工作質量提升的重要保障。目前由于企業(yè)企業(yè)對內部審計工作重視程度不夠等原因,沒有配備專職審計人員,大部分人員都是從財務部門抽調的,知識儲備和實踐能力較弱,面對復雜問題時往往會不知所措。同時,由于審計部門本身的利益誘惑性,眾多部門為了隱瞞本部門真實業(yè)績,爭相賄賂審計工作人員,以求保障自身經濟利益。而部分審計人員職業(yè)道德缺乏,經不住利益的驅使,在審計工作中利用自己職權的便利而謀取私利,嚴重影響了審計質量和企業(yè)內部工作環(huán)境。
二、提升我國審計工作質量的建議
(一)提高企業(yè)內部審計機構的獨立性
審計機構的獨立是保障企業(yè)內部審計工作正常進行的基礎,是促進審計工作效率提升的重要前提。一方面,在審計過程中,企業(yè)應嚴格按照相關規(guī)定,設立專門的審計機構并給予充分的財力支持,由企業(yè)最高層直接決定劃撥的資金,財務部門無法干預和約束,使得審計機構擁有充分的自主權和控制權,從而更加公平公正地對企業(yè)各職能部門進行審計評價,向高層管理人員提供真實準確的審計報告。另一方面,要加快內部審計機構的組織建設,提高審計機構在企業(yè)內部的組織地位,使其直接對最高領導層負責,這樣能使得審計機構與各職能部門不再是從屬地位,形成相互牽制、相互監(jiān)督的制約關系,從而使得其能夠更有力地開展審計工作,保障審計職能的發(fā)揮,確保審計報告的權威性和真實性。
(二)嚴格規(guī)范工作流程,加強審計工作的針對性
為提高審計報告的合理性和完整性,審計機構要嚴格規(guī)范工作流程,進一步完善審計統計基礎數據。首先,要明確統一指標口徑,對照審計結論性文書,對查出的問題準確地定性,切實保證輸出有據,防止錯報、漏報和虛報現象,避免審計報告與企業(yè)真實情況不相符合。其次,要加大分析的力度和深度,在審計結果的基礎上開發(fā)審計成果。這需要審計人員在理論知識體系中深入鉆研,在實踐中積累經驗,并根據以往審計實例,深入剖析企業(yè)的重要業(yè)務,從而發(fā)現企業(yè)管理過程中存在的漏洞和潛在風險,做好預測和分析,并有針對性地提出相關改進方法,充分發(fā)揮審計工作“免疫系統”的功能。
(三)健全內部審計制度
制度是各項工作正常開展的重要依據,因此,企業(yè)的內部審計工作質量想要提高,需要有完善的內部審計制度作為保障,并嚴格貫徹執(zhí)行。企業(yè)要擺脫傳統的局部視角,從全局考慮審計工作開展的準備階段、執(zhí)行階段和報告階段等各個環(huán)節(jié)的控制管理,結合各個階段的具體目標及實際情況來制定相關制度。在審計準備階段,要明確目標和方向,確定審計方案,嚴格執(zhí)行審計承諾制度及回避制度,從源頭上保證審計獨立性。在執(zhí)行階段,要加強審計過程的控制,建立健全問責制度,確保權責分明。在報告階段,要確保審計報告的真實可信,健全審計回訪制度、報告供稿制度等,強化審計工作的評價體系,為管理層提供高質量的審計報告。
(四)組建高水平的審計人才隊伍
首先,企業(yè)要加強對審計人員的后續(xù)教育和高素質人才的引進,定期對審計人員進行教育培訓,并加強企業(yè)內部審計人員與其他企業(yè)審計人員的交流,吸取先進的管理知識和實踐經驗,形成高素質的人才隊伍。其次,企業(yè)要進一步增強對審計工作的重視程度,對審計人員的工作給予高度的支持,保障審計工作硬件軟件的齊全,完善審計人員的晉升激勵制度,為審計人員創(chuàng)造良好的外部工作環(huán)境,從而提高審計人員的工作滿意度,使其更加積極主動地致力于提高企業(yè)審計工作質量。
三、結語
隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展,加強企業(yè)內部審計工作質量是推進企業(yè)向前發(fā)展的重要促進因素。然而目前企業(yè)的內部審計工作還存在著缺乏獨立性和針對性、內部審計制度不完善以及審計人員綜合素質不高等問題,這就要求企業(yè)要建立完善的審計質量保證體系,采取一系列措施來促進審計事業(yè)更加科學化和規(guī)范化。
參考文獻
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作者簡介:張明薇(1996-),女,四川綿陽,西南科技大學經濟管理學院,本科,研究方向:會計學。