新形勢(shì)下銀行會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制分析

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)金融電子化水平日益提高，銀行會(huì)計(jì)工作中廣泛應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，會(huì)計(jì)信息化得到了普及，其水平得到了提升。近年來，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行積極研發(fā)綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)基本上實(shí)現(xiàn)了區(qū)域性甚至全國(guó)范圍的集中，服務(wù)范圍與內(nèi)容不斷擴(kuò)大，同時(shí)工作效率、服務(wù)質(zhì)量及管理水平也不斷提升，為銀行創(chuàng)造了良好的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益。本文論述了新形勢(shì)下，銀行會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)行業(yè)內(nèi)控管理有借鑒作用。

【關(guān)鍵詞】銀行會(huì)計(jì)信息化 內(nèi)部控制 新形勢(shì)

一、引言

近年來，隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大。作為金融行業(yè)的重要構(gòu)成部分，在銀行運(yùn)營(yíng)管理中，會(huì)計(jì)作用非常重要。所以，應(yīng)用應(yīng)用取代傳統(tǒng)手工操作的會(huì)計(jì)信息化操作，能夠有效提升其工作效率與質(zhì)量。應(yīng)注意的是，在新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)信息化在增強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的同時(shí)，還存在一些問題。及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問題并采取有效應(yīng)對(duì)措施，對(duì)強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理具有非常重要的意義。

二、新形勢(shì)下會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)控機(jī)制間的關(guān)系

（一）會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)加大了各類風(fēng)險(xiǎn)的控制難度

眾所周知，多發(fā)、多樣及普遍性等特點(diǎn)是銀行會(huì)計(jì)信息化操作的風(fēng)險(xiǎn)，所以，操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其危害是多元化，有無意操作風(fēng)險(xiǎn)，比如因工作馬虎引起的錯(cuò)，此時(shí)就會(huì)引起結(jié)算事故或造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。還有故意操作風(fēng)險(xiǎn)，其主要為內(nèi)部不法人員通過盜取他人密碼或其它違法操作方式，單獨(dú)或勾結(jié)外部人員以此侵吞、占用國(guó)家財(cái)產(chǎn)或銀行資金。此種操作風(fēng)險(xiǎn)，屬于犯罪行為，造成的損失尤為嚴(yán)重。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，通過計(jì)算機(jī)實(shí)施的貪污、詐騙等犯罪活動(dòng)日新月異，計(jì)算機(jī)磁盤上存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)極易被篡改，沒有授權(quán)的人員也能通過相關(guān)技術(shù)瀏覽、復(fù)制、偽造甚至銷毀整個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)文件，隱蔽與危害性比較強(qiáng)，相較之傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，其舞弊與犯罪行為發(fā)現(xiàn)難度更大。

（二）新內(nèi)控內(nèi)容在所難免

銀行建立內(nèi)控制度，是為了提升內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保銀行資產(chǎn)的安全與完整，將各項(xiàng)法律法規(guī)及制度落實(shí)到位，制定并實(shí)施一系列制度等，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督與糾正的攻臺(tái)管理整個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著銀行會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的建立與完善，傳統(tǒng)手工操作被逐步取代，比如傳統(tǒng)的賬證、賬賬及賬表等內(nèi)控核對(duì)形式也發(fā)生了很大變化，進(jìn)行更為嚴(yán)格的輸入控制：以密碼或權(quán)限取代傳統(tǒng)簽章控制；控制方式也由傳統(tǒng)的手工控制轉(zhuǎn)換為組織、手工及程序等控制有機(jī)結(jié)合的全面控制形式。總體上來講，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控方式由傳統(tǒng)的人工控制發(fā)展為人機(jī)控制，控制更加嚴(yán)密，范圍更加廣泛。

三、新形勢(shì)下銀行會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)控問題

（一）重視程度不高

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用也是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。對(duì)于銀行系統(tǒng)而言，會(huì)計(jì)信息化是應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)的表現(xiàn)，符合金融行業(yè)發(fā)展需求。但部分銀行對(duì)信息化的作用認(rèn)識(shí)不全面，將其作為順應(yīng)時(shí)代潮流或企業(yè)的一種形象展示。有的銀行雖然在會(huì)計(jì)工作中開始應(yīng)用信息化，但也是認(rèn)為其能夠降低人工核算負(fù)擔(dān)，只能發(fā)揮其核算功能，其它管理職能等并未得到發(fā)揮，這種信息化的應(yīng)用，只是簡(jiǎn)單地降低了人工核算壓力。同時(shí)很多銀行信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立的時(shí)間斷，還沒有建立健全相關(guān)管理制度，而對(duì)于財(cái)務(wù)、信息化系統(tǒng)維護(hù)及操作等人員還未形成有效的控制方案，這就不利于會(huì)計(jì)信息化工作的發(fā)展。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

相較之其它行業(yè)，銀行風(fēng)險(xiǎn)更為突出，相較之其它行業(yè)會(huì)計(jì)工作者，銀行會(huì)計(jì)工作人員面臨更大的核算操作與出納風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，對(duì)銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定發(fā)展是非常關(guān)鍵的。目前銀行業(yè)還沒有全面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化存在的風(fēng)險(xiǎn)，使得操作人員在操作與管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，因而密碼管理不嚴(yán)格、口令使用周期超出期限、離崗不簽退等問題非常普遍，一定程度上加大了密碼泄露的隱患。同時(shí)，這些操作人員由于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，比較注重自身操作安全，使得系統(tǒng)管理人員不重視用戶操作的安全檢查、業(yè)務(wù)人員沒有貫徹執(zhí)行安全制度等，相關(guān)管理人員無法有效處理安全操作與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，使得自身操作得不到保障，會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的安全運(yùn)行更是無從談起，甚至引發(fā)違規(guī)操作等事故。

（三）缺乏完善的內(nèi)控制度

對(duì)于現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息管理而言，完善的內(nèi)控制度比不可少，且應(yīng)配備相應(yīng)的操作程序，銀行應(yīng)向相關(guān)部門提出申請(qǐng)，獲批后注冊(cè)與等級(jí)信息化相關(guān)數(shù)據(jù)的輸入輸出與處理，這些工作是通過統(tǒng)計(jì)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的。但在實(shí)際工作中，有些會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)并未依照規(guī)定程序開展，此時(shí)就算有內(nèi)控制度，信息化數(shù)據(jù)的安全與穩(wěn)定性也得不到保障。同時(shí)，目前部分銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)審與稽核等部門獨(dú)立與權(quán)威性較差，注重事后監(jiān)督、查賬糾錯(cuò)，信息化會(huì)計(jì)監(jiān)督則以事前預(yù)防為主，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制與信息化要求不相符，這種不完善的內(nèi)控制度對(duì)監(jiān)督部門的檢查手段與方式有很大影響，不利于信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（四）操作人員綜合素質(zhì)較低

隨著銀行業(yè)逐步實(shí)施會(huì)計(jì)信息化，但其并未更換內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化操作人員，甚至有的銀行仍由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)信息化工作。信息化是一種新型會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)，操作與管理人員必須要具備一定的專業(yè)技能，計(jì)算機(jī)操作熟練。但目前很多操作人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，大部分屬于崗位直接調(diào)動(dòng)，信息化專業(yè)操作不足，且系統(tǒng)或操作軟件不到位，不具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題的能力，對(duì)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量很大的影響。在新形勢(shì)下，信息化操作人員不斷要能熟練操作計(jì)算機(jī)，還要掌握銀行新業(yè)務(wù)，這種復(fù)合型信息化會(huì)計(jì)人才卻比較短缺。

四、提高銀行會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控的措施

（一）重視會(huì)計(jì)信息化

在新形勢(shì)下，在銀行會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控中，要想增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化意識(shí)，首先作為銀行管理人員，要及時(shí)更新管理理念，用現(xiàn)代化眼光合理判斷自我，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度規(guī)劃銀行運(yùn)營(yíng)管理。銀行領(lǐng)導(dǎo)重視會(huì)計(jì)信息化，加強(qiáng)內(nèi)控管理，以此建立合適的信息化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，健全健全相應(yīng)的管理制度，促進(jìn)銀行順利實(shí)施信息化管理。其次，會(huì)計(jì)人員要增強(qiáng)認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)信息化的重要性，通過不斷學(xué)習(xí)提高自身專業(yè)技能與操作技術(shù)，在銀行會(huì)計(jì)信息化管理中，充分發(fā)揮其質(zhì)量主體地位。最后，增強(qiáng)全員信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，促使全員重視信息化系統(tǒng)安全管理與使用，在實(shí)際工作中鼓勵(lì)員工保持風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題能夠采取有效應(yīng)對(duì)措施解決。

（二）建立完善的信息化管理機(jī)制

銀行內(nèi)部完善的會(huì)計(jì)信息化管理制度包含內(nèi)部管理、操作管理、計(jì)算機(jī)軟硬件、數(shù)據(jù)管理、檔案管理、意外處理等相關(guān)管理制度，建立完善的信息化管理制度，也是貫徹執(zhí)行行業(yè)法律法規(guī)、順利開展會(huì)計(jì)工作的重要途徑。良好的管理制度，能夠增強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整，以防損失與失誤，及時(shí)糾正偏差，這也是完善技術(shù)、設(shè)計(jì)及操作等風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部稽核與審計(jì)

對(duì)于銀行系統(tǒng)而言，其監(jiān)督方法與手段應(yīng)是包含事前、事中及事后的全過程監(jiān)督，而這是在先進(jìn)計(jì)算機(jī)軟件及會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查基礎(chǔ)上完成的，以此實(shí)現(xiàn)全方位、多層次的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制模式。在新形勢(shì)下，通過科技手段完成銀行審計(jì)工作，因此構(gòu)建與金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)相結(jié)合的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督系統(tǒng)是滿足新型計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)需求的。建立該系統(tǒng)，能夠有效掌握銀行經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)及會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)事前、事中及事后的全面監(jiān)督過程。構(gòu)建與銀行發(fā)展相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，能夠?qū)κ虑邦A(yù)防與事中控制增強(qiáng)監(jiān)督力度，全面提高會(huì)計(jì)審計(jì)的綜合監(jiān)督職能。

（四）加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型人才

加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型信息化人才，并合理分配到相應(yīng)崗位，這是增強(qiáng)內(nèi)控的基礎(chǔ)保障。從基層員工中挑選會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干，統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化專業(yè)知識(shí)及相關(guān)計(jì)算機(jī)軟件操作培訓(xùn)，為 企業(yè)培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)技能高，計(jì)算機(jī)操作熟練的復(fù)合型人才。高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍能夠?qū)崿F(xiàn)自我意識(shí)與理念的更新，主動(dòng)學(xué)習(xí)信息化專業(yè)與管理知識(shí)，充分發(fā)揮崗位職能作用，為順利開展會(huì)計(jì)信息化工作奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著銀行會(huì)計(jì)信息化水平的提高，為商業(yè)銀行發(fā)展帶來了一定的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)，只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，才能有效避免這種風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的安全運(yùn)行非常關(guān)鍵。

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作者簡(jiǎn)介：吳燕（1980-），女，漢族，本科學(xué)歷，經(jīng)濟(jì)師，單位：青島農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司膠南支行。