姜周

摘要：隨著國內(nèi)稅制改革已經(jīng)全面完成，增值稅已經(jīng)全面取代了營業(yè)稅正是走上了歷史舞臺。但是在地方依然沒有徹底建立完成以增值稅為主要收稅的稅制體系，為了健全地方稅制體系，全新的稅種亟需應(yīng)運(yùn)而生。因此，本文將重點(diǎn)討論“營改增”后地方財(cái)稅體系重構(gòu)的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：營改增；地方稅體系；改革

目前，在完成稅制改革之后，增值稅收入暫時(shí)全部歸屬地方，雖然這只是暫時(shí)的權(quán)宜之計(jì)，待稅制體系全面走向成熟之后，勢必要重新建立地方的材質(zhì)體系，并且進(jìn)一步調(diào)整中央和地方稅收體系。因此，各地方政府必須提前做好轉(zhuǎn)變的準(zhǔn)備。

一、地方財(cái)政體系構(gòu)建的基本思路

（一）重新明確財(cái)政和事權(quán)匹配

盡管我國是單一制國家，地方的財(cái)政和事權(quán)都是由地方政府統(tǒng)一管理。但是在實(shí)際的運(yùn)作時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，比如中央在向地方政府發(fā)放權(quán)利的時(shí)候，沒有配以有效的監(jiān)督和管理機(jī)制，使得地方政府對于財(cái)政的預(yù)算毫無價(jià)值，同時(shí)地方政府又高度的膨脹，權(quán)利胡亂使用，已經(jīng)觸及的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，嚴(yán)重影響的經(jīng)濟(jì)市場的平穩(wěn)運(yùn)行。因此，對于地方的財(cái)政和事權(quán)的分配必須重新劃分，要更為科學(xué)、合理的劃分，并以此來推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）進(jìn)一步完善收入體系

目前，國內(nèi)的民眾收入普遍偏低，而企業(yè)的賦稅過重，這直接導(dǎo)致了國內(nèi)的消防萎靡、內(nèi)部供大于求的局面。因此，國家應(yīng)在“營改增”的同時(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)稅制的改革和整理。首先要降低中小型企業(yè)和中低收入者的繳稅負(fù)擔(dān)，地方政府的管理人員要認(rèn)真核對現(xiàn)有的賦稅種類，對于收費(fèi)不當(dāng)?shù)膽?yīng)及時(shí)調(diào)整，對于收費(fèi)不合理的要盡快取締。同時(shí)進(jìn)一步完善賦稅項(xiàng)目的審批程序，并進(jìn)行嚴(yán)格的審批，對于應(yīng)保留的賦稅項(xiàng)目要及時(shí)審批或給予立法。

（三）結(jié)合地方政府的實(shí)際情況，建立符合自身情況的共享稅收制度

國內(nèi)的稅制大體上可以分為三級，分為是中央、省、縣，地方政府可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化。構(gòu)建出具有多渠道籌資來源的地方財(cái)政提醒，形成以稅為主、非稅補(bǔ)充、轉(zhuǎn)移支付調(diào)控的地方財(cái)政體系。此外，可以在以相對政權(quán)集中為導(dǎo)向，全面實(shí)施共享稅分稅模式，借鑒西方發(fā)達(dá)國家的成功事例，學(xué)習(xí)其先進(jìn)的稅收方式，并進(jìn)行綜合利用，進(jìn)而完善我國的收稅體系。同時(shí)，大部分地方政府的都以一些零散的稅種最為地方的主體稅種，在這樣的情況下，必須確立共享稅的分稅制制定，建立起以共享稅收為主、地方稅收為補(bǔ)充的綜合化地方財(cái)政收稅體系。

（四）引進(jìn)西方先進(jìn)賦稅制度

學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國家的賦稅體系，避免在實(shí)際的工作中出現(xiàn)地方政府干涉企業(yè)賦稅的惡性行為，必須明確中央財(cái)政的統(tǒng)治地方。在發(fā)達(dá)國家中，一般將流動(dòng)性的稅收全部歸于中央或進(jìn)行通信，地方專有的稅種一般都很穩(wěn)定，其中房產(chǎn)的交易稅和個(gè)人所得稅所占比重最高。在國內(nèi)進(jìn)行“營改增”之后，地方政府對于企業(yè)賦稅的干涉已經(jīng)逐步減少，確保了中央對于流動(dòng)性賦稅的支配權(quán)，同時(shí)優(yōu)化了共享稅的分享比重，避免了地方財(cái)政的財(cái)稅失衡。

二、確定主輔配合的地方稅收體系

（一）以改善民生為目的改變賦稅的歸屬權(quán)并增加賦稅種類

“營改增”之后，要向發(fā)達(dá)國家學(xué)習(xí)，合理調(diào)整賦稅的歸屬，同時(shí)增加賦稅的范圍。以車輛的購置稅和消費(fèi)稅為例，在發(fā)達(dá)國家中，已經(jīng)將這兩項(xiàng)賦稅歸屬于地方，同時(shí)降低賦稅的額度，在建設(shè)個(gè)人賦稅壓力的同時(shí)，也為地方財(cái)政注入了新鮮的血脈。此外，可以擴(kuò)大賦稅的范圍，將高端奢侈品納入賦稅的行列，并課以重稅。同此可見，將消費(fèi)稅作為地方主體稅種能在一定的程度上一直地方政府?dāng)U張投資的沖動(dòng)，促進(jìn)其致力于民生的改善和優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。

（二）為改善環(huán)境建立新稅種

首先，改變稅收的種類，變費(fèi)為稅，以污染費(fèi)為例。目前，國家對于“三廢”、“兩高”的企業(yè)征收污染費(fèi)和噪音費(fèi)等費(fèi)用，參照發(fā)達(dá)國家的做法，可以將收費(fèi)改為賦稅。因?yàn)椋瑖鴥?nèi)環(huán)境污染嚴(yán)重，但是那些高污染、高噪音的企業(yè)只需繳納少量的費(fèi)用，這與治理起污染所需的花費(fèi)明細(xì)不成正比。有鑒于此，各地方政府應(yīng)設(shè)置賦稅立法，鑒于企業(yè)對于環(huán)境的污染程度，繳納其相應(yīng)的稅額，即污染嚴(yán)重的企業(yè)需要交納更多的稅額，并有效的利用于環(huán)境的治理工作之中。然后，可以在國內(nèi)實(shí)行在房地產(chǎn)保有環(huán)境征收房地產(chǎn)稅，這樣的做法需要建立在一定的制度之上，并對房地產(chǎn)建立動(dòng)態(tài)的價(jià)值評估制度。將課稅的主要目標(biāo)鎖定為，購買多套房產(chǎn)的個(gè)人，同時(shí)，要減免農(nóng)民住房和農(nóng)業(yè)用房的賦稅。

三、實(shí)施相應(yīng)的配套改革措施

（一）建立增值稅分類制度

引進(jìn)西方的先進(jìn)稅收體制和方法。西方國家對于收稅一般分為三類，分為是零稅額、低稅額和標(biāo)準(zhǔn)稅額，這樣的不同分類是針對不同的商品設(shè)立的。一般情況下，對于出口的商品征收零稅額，對于食品及其類似商品征收抵稅額，對于企業(yè)征收標(biāo)準(zhǔn)稅額，這樣的稅收制度，可以為貢獻(xiàn)稅額分成提供更為便捷的方法。

（二）加強(qiáng)預(yù)算績效管理

無論從經(jīng)濟(jì)增長速度還是從財(cái)政稅收體制的改革來看，未來各級地方政府收入的增幅都將呈現(xiàn)出放緩的趨勢。因此，必須加強(qiáng)預(yù)算績效管理，以節(jié)約成本增加效率為最終目的，提高預(yù)算的透明度，促使地方政府職能更好的完成地位。進(jìn)而減少奢侈浪費(fèi)、提高財(cái)政資金使用的效率，降低財(cái)政的征收壓力，以利于收支平衡。最終為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長做出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語

綜上所述，地方政府應(yīng)清楚的意識到“營改增”之后自身所有面對的問題，不要急躁盲目的進(jìn)行改革，要結(jié)合自身的實(shí)際情況，并順應(yīng)國家的發(fā)展趨勢，結(jié)合國家的法律法規(guī)，進(jìn)行全面的綜合考慮、周密的安排和精細(xì)的籌劃，為全面實(shí)行稅制改革做好準(zhǔn)備。同時(shí)，要建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，嚴(yán)查地方企業(yè)的繳稅情況，杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生，一旦查出要嚴(yán)懲不貸，以維護(hù)稅收體系的良好運(yùn)行。