白娜

摘要：事業(yè)單位財(cái)務(wù)水平的高低影響了財(cái)政資源的使用效率，而內(nèi)控管理是影響財(cái)務(wù)管理水平的重要因素之一。本文通過對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度在內(nèi)控管理方面存在的問題進(jìn)行分析，提出了完善事業(yè)單位內(nèi)控管理的若干建議對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)事業(yè)單位的深化改革，財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位中的作用越來越重要，事業(yè)單位財(cái)務(wù)水平的高低影響了財(cái)政資源的使用效率，而內(nèi)控管理是影響財(cái)務(wù)管理水平的重要因素之一。然而，目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在內(nèi)控管理方面仍存在著諸多問題，影響了事業(yè)單位充分發(fā)揮其社會(huì)服務(wù)的職能。

一、內(nèi)控管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度中的作用

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，事業(yè)單位具有特殊性，它是由國(guó)有資產(chǎn)設(shè)立的，不以營(yíng)利為目的的特殊社會(huì)服務(wù)組織。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制管理，能夠更有效的將國(guó)有資產(chǎn)服務(wù)于社會(huì)大眾，同時(shí)還可以幫助國(guó)家宏觀調(diào)控有效運(yùn)行。但是目前，一些事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制，導(dǎo)致在內(nèi)控方面出現(xiàn)許多漏洞，影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行，造成了大量的資源浪費(fèi)現(xiàn)象和財(cái)務(wù)舞弊行為。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度在內(nèi)控管理方面存在的問題

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

一些事業(yè)單位，特別是基層的事業(yè)單位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱。因?yàn)榫幹频脑?，在一些下屬單位中一個(gè)人身兼多職的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，使得財(cái)務(wù)工作本身不受到重視，使財(cái)務(wù)工作不能很好的開展。在財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，交接工作也沒有做好，往往原先財(cái)務(wù)人員調(diào)走，沒有與新的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行充分的交接，導(dǎo)致賬務(wù)出錯(cuò)、報(bào)賬不及時(shí)等問題出現(xiàn)。

2.預(yù)算管理功能弱化

在實(shí)際工作中，一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算的過程只是如何“要錢”，然后把“要到的錢”花出去的過程而己，并沒有實(shí)際上真正的達(dá)到預(yù)算的效果。在預(yù)算時(shí)，沒有考慮到實(shí)際的需求，沒有樹立經(jīng)濟(jì)的理念，忽視了預(yù)算的重要性，使預(yù)算管理功能弱化，從而造成了資源的浪費(fèi)。

3.內(nèi)控制度流于形式

目前一些事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系不夠健全，一些單位雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是仍流于表面形式，內(nèi)控機(jī)制并沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果。主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一，沒有設(shè)立專門的內(nèi)控部門和財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，管理上沒有明確職責(zé)范圍和權(quán)限；第二，收支過程中主觀介入因素較多，在審批時(shí)往往以個(gè)人情感來進(jìn)行，導(dǎo)致了決策和執(zhí)行在一定程度上的隨意性；第三，有些單位一些職能由多人任職，造成分工上的不明確；第四，人員在內(nèi)控的執(zhí)行上力度不夠。

4.財(cái)務(wù)人員管理參與度不足

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員往往在工作中處于基層崗位，例如發(fā)票審核、報(bào)銷、資金劃撥等事務(wù)型操作工作。財(cái)務(wù)人員對(duì)于自身單位的賬務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)狀況并沒有深入的了解，在重大決策上也無法提供有效的會(huì)計(jì)信息意見。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)決策只是執(zhí)行者而沒有話語權(quán)，財(cái)務(wù)人員并不能理解決策的重要點(diǎn)，就會(huì)導(dǎo)致工作只是形式上的基礎(chǔ)工作。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策

1.提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)

提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)可以從思想覺悟和專業(yè)技能兩個(gè)方面著手：在思想覺悟方面，應(yīng)通過組織學(xué)習(xí)、示范單位考察學(xué)習(xí)、內(nèi)部資料自學(xué)等方式，使財(cái)務(wù)人員充分意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性；在專業(yè)技能方面，應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員參與會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)、會(huì)計(jì)專業(yè)技能考試、會(huì)計(jì)實(shí)操演練等。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

健全的內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的前提條件，如何建立健全的內(nèi)部控制制度可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，要有明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，事業(yè)單位是一個(gè)特殊性質(zhì)的群體，它的直接目的是為社會(huì)提供服務(wù)的，事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)為合理有效的保障事業(yè)單位為社會(huì)提供良好的服務(wù)；其次，要有先進(jìn)的管理控制方法，對(duì)于原有制度中的不足進(jìn)行重新審視，建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，保證事業(yè)單位內(nèi)控工作正常有序進(jìn)行；最后，要有高素質(zhì)的管理人才，引進(jìn)有專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀人才，擴(kuò)充事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的整體實(shí)力。

3.完善預(yù)算管理機(jī)制

完善預(yù)算管理機(jī)制，第一，應(yīng)細(xì)化預(yù)算管理指示，對(duì)于專項(xiàng)資金進(jìn)行專項(xiàng)管理，提高預(yù)算的執(zhí)行力度；第二，通過“制定、核實(shí)、確定”三步驟確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性；第三，樹立節(jié)約資源意識(shí)，杜絕夸大預(yù)算的現(xiàn)象；第四，建立監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算制定和實(shí)施的情況進(jìn)行考核，保證預(yù)算資金使用的合理性和高效性。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)管理能力

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分之一，完善風(fēng)險(xiǎn)管理能力應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是事前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)制定有針對(duì)性的預(yù)警機(jī)制；二是事中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策將降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性；三是事后重新審視執(zhí)行過程中的不足點(diǎn)以及制度的不合理點(diǎn)，及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改；四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于決策的參與度，使財(cái)務(wù)工作受到重視。

5.加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的深化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在各行各業(yè)都得到了充分的運(yùn)用。對(duì)于事業(yè)單位而言，應(yīng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)，通過信息化技術(shù)，管理各類會(huì)計(jì)臺(tái)賬，整合各項(xiàng)資源，最大程度的減少人為因素造成的錯(cuò)漏。同時(shí)，事業(yè)單位在信息化建設(shè)的過程中，應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)備份和管理，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和連貫性。

在新形勢(shì)下，我國(guó)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面面臨著巨大的轉(zhuǎn)變和嚴(yán)峻的考驗(yàn)，為了使事業(yè)單位能夠更好的為社會(huì)服務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制在其財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，只有建立了完善的內(nèi)部控制管理體系，才能從實(shí)質(zhì)上提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作水平，讓事業(yè)單位更好的為社會(huì)服務(wù)。