劉煥勝

摘 要：對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是極為重要的，完善的企業(yè)內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)的正常運營和生產(chǎn)，防止企業(yè)人員出現(xiàn)貪污舞弊等現(xiàn)象，對企業(yè)人員進行有效的約束和限制。國有企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，強化國有企業(yè)的內(nèi)部控制有著戰(zhàn)略性的意義?，F(xiàn)如今大部分的國有企業(yè)內(nèi)部缺少完善的控制制度，財產(chǎn)資金流失比較嚴(yán)重，很多都進入到管理層的口袋中，因此需要加強國有企業(yè)內(nèi)部控制。良好的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)財產(chǎn)安全，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的經(jīng)營成果和經(jīng)濟效益得到提升，能夠很好的樹立國有企業(yè)形象。本文就加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策進行闡述分析。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 對策

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

為了更好地實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益，保證國家的持續(xù)健康發(fā)展，國有企業(yè)也就需要認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性，采取有效的措施使得國有企業(yè)得到有效的控制，更好地為社會發(fā)展做出貢獻。

與此同時強化國有企業(yè)的內(nèi)部控制也能夠使得企業(yè)的管理水平得到提升，使得企業(yè)的競爭力強化。當(dāng)前社會市場間的競爭逐漸激烈，國有企業(yè)要想在激烈的競爭中持續(xù)發(fā)展，就需要強化國有企業(yè)的自身管理，使得國有企業(yè)的競爭力得到提升，而要實現(xiàn)這一切就必須要有完善的內(nèi)部管理制度，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行有效的調(diào)節(jié)與管理，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供依據(jù)。隨著國有企業(yè)規(guī)模的擴大，內(nèi)部控制的重要性也會逐漸加強。

此外，加強國有企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)員工的行為進行有效的規(guī)范，使得國有企業(yè)的利益得到有效的保障。內(nèi)部控制中的人力資源，就是在企業(yè)招聘員工時，要強化企業(yè)員工的職業(yè)道德與專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部控制還注重在國有企業(yè)內(nèi)部中落實牽制和不相容職務(wù)相分離制度，規(guī)范員工行為，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。同時建立完善的考核評價機制和指標(biāo)體系，對企業(yè)各個不同員工的業(yè)績進行考察，依據(jù)考核結(jié)果明確員工的工資、承擔(dān)的職務(wù)等，內(nèi)部控制同時還需要注意企業(yè)文化的建設(shè)，引導(dǎo)員工形成正確的價值觀，強化員工的工作責(zé)任意識，強化團隊意識和精神，使得企業(yè)的預(yù)期效益順利實現(xiàn)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制的意識比較薄弱

當(dāng)前企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還比較原始，覺得內(nèi)部控制不過是內(nèi)部監(jiān)督，這只是對于一般員工而言的，對于整個企業(yè)而言沒有一整套完善的內(nèi)部控制制度和流程，內(nèi)部控制注重的是所有員工共同參與，并且存在于企業(yè)的上下全過程。有些企業(yè)狹隘的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部的會計、成本控制，其實內(nèi)部控制是存在于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營始終的，控制的內(nèi)容主要有企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售以及管理等各個環(huán)節(jié)。有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行落實上存在不足。有些內(nèi)部控制制度和流程的制定是為了應(yīng)付檢查，執(zhí)行過程中并沒有按照內(nèi)部控制的要求進行，只是依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見進行，遇到實際問題時注重靈活性，內(nèi)部控制的形式化比較嚴(yán)重，其嚴(yán)肅性并不到位。

（二）國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性

國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，企業(yè)的法人治理不夠規(guī)范完善。很多國有企業(yè)雖然在形式上是公司，但是并沒有進行公司制的改造。除了上市的國有企業(yè)，很多國有企業(yè)的法人治理機制不夠完善，甚至缺少董事會監(jiān)理會等，權(quán)力制衡不到位。有些企業(yè)雖然從形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是也存在問題。

盡管內(nèi)部控制不會涉及到股東大會，但是權(quán)力機構(gòu)的建立是涉及股東大會的，股東大會選舉企業(yè)的管理層，但國有企業(yè)管理層的任命并不全是市場行為，是需要黨中央等進行任命，這就可能會出現(xiàn)一些原本沒有經(jīng)營水平的官員被安排到要職上工作。

現(xiàn)代國有企業(yè)中，組織結(jié)構(gòu)除了董事會、監(jiān)理會、經(jīng)理層之外，還有黨委會、職工代表大會以及工會等，國有企業(yè)的治理模式逐漸轉(zhuǎn)軌，工會和職工代表大會的職能會出現(xiàn)弱化，是在黨委組織領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，因此董事會、管理層和黨委會的定位就是主要的問題。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部需要解決最高領(lǐng)導(dǎo)人的問題，董事會和黨委會之間權(quán)力制衡問題等。一些企業(yè)的董事長同時兼任經(jīng)理的職位，董事會成員與管理層之間是重疊的，經(jīng)理層的行為得不到董事會的有效監(jiān)督，經(jīng)理層的權(quán)力監(jiān)督不到位，企業(yè)內(nèi)部存在著極為嚴(yán)重的人為控制。

（三）缺乏暢通的信息溝通與交流

好的溝通信息機制對于國有企業(yè)的內(nèi)部控制而言有著極為重要的影響，能夠提高其內(nèi)部控制的效率。但是在國有企業(yè)中，其內(nèi)部控制建設(shè)受到了信息溝通不暢的影響。國有企業(yè)沒有認(rèn)識到信息溝通交流的重要性，沒有有效的控制信息優(yōu)勢，很多經(jīng)營者將自己擁有的信息優(yōu)勢進一步擴大，使得經(jīng)營者與所有者之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱的情況。國有企業(yè)內(nèi)部缺少完善的信息交流、傳遞和反饋系統(tǒng)。由于企業(yè)的傳統(tǒng)思想比較嚴(yán)重，不能全面有效的規(guī)劃信息系統(tǒng)，在信息系統(tǒng)的制度以及功能設(shè)置上存在不足，使得企業(yè)不能有效的傳遞信息。此外國有企業(yè)的崗位設(shè)置不夠合理，信息溝通會受到影響，部門間的操作不夠協(xié)調(diào)，信息缺乏橫向交流，無法實現(xiàn)全面的信息溝通交流。

（四）審計監(jiān)督不到位

國有企業(yè)內(nèi)部控制中，審計監(jiān)督是極為重要的內(nèi)容，當(dāng)前的審計監(jiān)督在內(nèi)部和外部上都有一定的問題。國有企業(yè)內(nèi)部審計基本上是從財務(wù)部門劃分出來的，有些國有企業(yè)內(nèi)部審計是通過財務(wù)管理部門進行的，使得審計工作的獨立性受到影響，內(nèi)部控制的審計缺乏執(zhí)行力，內(nèi)部審計的效果嚴(yán)重受到影響。外部監(jiān)督是以政府和社會監(jiān)督為主的，但是在管理上職能是交叉的，監(jiān)督部門間的信息溝通不足，社會審計機構(gòu)在外部監(jiān)督上容易受到利益影響，使得監(jiān)督職責(zé)不能有效發(fā)揮，導(dǎo)致外監(jiān)督的效果受到影響，監(jiān)督目標(biāo)不能順利實現(xiàn)。

三、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

（一）強化管理者的內(nèi)部控制意識

國有企業(yè)進行內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)目標(biāo)，內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人是管理層，因此要為國有企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

同時完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，以此為基礎(chǔ)建立完善的組織框架和崗位職責(zé)，對內(nèi)部控制的流程進行調(diào)整，強化部門以及崗位內(nèi)部控制的責(zé)任落實。企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)要強化內(nèi)部控制決策和部門責(zé)任分工，完善內(nèi)部決策職責(zé)的建立，明確內(nèi)部控制的流程和機制，使得決策責(zé)任評價得以強化完善內(nèi)部管理組織。建立完善的監(jiān)督組織，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，強化內(nèi)部審計與外部審計的溝通，完善監(jiān)督職責(zé)。

（二）完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)

國有企業(yè)內(nèi)部要有完善的法人治理結(jié)構(gòu)，保證責(zé)任的明確，實現(xiàn)彼此間的制衡，明確國有企業(yè)董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層的職責(zé)，保證決策、管理以及監(jiān)督系統(tǒng)能夠各司其職，相互制衡。國有企業(yè)權(quán)力機構(gòu)是由黨組織、國資委等招聘和選撥干部的，但是董事會需要擁有對經(jīng)理層進行任免、考核等權(quán)利，權(quán)力機構(gòu)的定位，黨委會要對宣傳、紀(jì)檢、監(jiān)察等職能部門進行負(fù)責(zé)，國有企業(yè)的核心權(quán)利依然是屬于董事會，企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)是董事長。要注重監(jiān)理會的獨立性。對于權(quán)力集中地現(xiàn)象，需要作出規(guī)定，不能讓一個人同時擔(dān)任董事長和總經(jīng)理，科學(xué)的進行權(quán)力分配，使不同職能部門都有自己內(nèi)部控制的目標(biāo)，并且能夠了解自己需要承擔(dān)的責(zé)任。

（三）強化國有企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流

要進一步完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使得信息溝通交流更加暢通，企業(yè)內(nèi)部控制中，組織結(jié)構(gòu)是極為重要的內(nèi)容，需要科學(xué)的對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及崗位進行設(shè)置，并明確不同機構(gòu)、崗位職責(zé)之間的關(guān)系，實現(xiàn)信息的溝通交流，使信息能夠在不同部門和人員進行傳達(dá)，使得信息的獲取性得以增強。結(jié)合企業(yè)的實際情況對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進行完善，實現(xiàn)不同部門間的溝通，避免部門信息的獨立分散。

同時強化國有企業(yè)員工的信息溝通意識，讓員工能夠積極主動的對信息進行識別，防止出現(xiàn)危險。作為國有企業(yè)的管理人員更需要強化溝通交流意識，避免企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行受到影響。要努力培養(yǎng)國有企業(yè)員工的溝通意識，更好地為內(nèi)部控制工作開展提供便利。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制

要使得國有企業(yè)內(nèi)部控制有好的執(zhí)行效果，要做好內(nèi)部控制執(zhí)行的內(nèi)部和外部審計監(jiān)督。在內(nèi)部審計上，需要保證審計機構(gòu)部門的獨立性，使得企業(yè)能夠從上到下都形成內(nèi)審的氛圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，這是實現(xiàn)公正的內(nèi)部審計的前提。強化內(nèi)部審計部門以及人員的教育培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)水平，使得員工的自我發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的能力得到提升。對于外部監(jiān)督，要完善外部監(jiān)督體系，采取有效的措施使得信息傳遞更加暢通，審計部門間需要加強溝通交流，檢查國有企業(yè)內(nèi)部以及外部監(jiān)督的情況，能夠防止違法行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，對于國有企業(yè)而言內(nèi)部控制制度是極為重要的，要建立完善的內(nèi)部控制制度，使得國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常推進，防止國有企業(yè)人員出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，能夠更好的約束企業(yè)員工行為。但是目前國有企業(yè)在內(nèi)部控制上還存在著諸多問題，因此必須要提高內(nèi)部控制的認(rèn)識，完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化監(jiān)督、完善企業(yè)文化建設(shè)，使得國有企業(yè)的內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮作用。

參考文獻：

[1]戰(zhàn)飛.國有企業(yè)內(nèi)部控制問題分析及對策[J].經(jīng)濟師，2013

[2]胡小梅.國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策分析[J].中國投資，2013

[3]楊慕洲.國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策淺析[J].科技廣場，2010