王雪琳

摘 要：隨著企業(yè)管理理論的發(fā)展和眾多企業(yè)有效的實(shí)踐，當(dāng)前我國絕大部分企業(yè)都有相對較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制是針對企業(yè)內(nèi)部所提出來的，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好管理、把控企業(yè)運(yùn)行每一個(gè)方面的有力工具。而企業(yè)內(nèi)控的有效性是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的效率及效果的內(nèi)容，通過對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的關(guān)注和研究，實(shí)事求是提出改進(jìn)方法，為企業(yè)內(nèi)控有效性進(jìn)一步提升發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 有效性

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制一直都是企業(yè)管理者關(guān)注的重要方面，在談到企業(yè)管理，特別是企業(yè)的內(nèi)部管理時(shí)，不得不提到企業(yè)內(nèi)部控制這個(gè)話題。企業(yè)內(nèi)控若是非常好地發(fā)揮了作用，既能對企業(yè)內(nèi)部的良好運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，也能對企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的未來發(fā)展實(shí)現(xiàn)把控，這無論是對于企業(yè)當(dāng)前，還是企業(yè)的未來均具有舉足輕重的意義。就企業(yè)內(nèi)控的有效性來說，有效性基本圍繞著企業(yè)內(nèi)部控制的效率怎樣、效果如何這兩方面的內(nèi)容來討論的。影響企業(yè)內(nèi)控有效性的因素很多，企業(yè)要做的就是根據(jù)這些影響因素實(shí)事求是地調(diào)節(jié)自己的內(nèi)部控制，進(jìn)一步提升其有效性。

二、當(dāng)前關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的有效性值得改進(jìn)的部分

（一）部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度的可行性還不夠，實(shí)際操作中仍存在操作困難現(xiàn)象

企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)開始進(jìn)行內(nèi)部控制的首要工作，但是在部分企業(yè)里頭，雖說有較為完整的內(nèi)部控制制度，但是有相當(dāng)部分制度內(nèi)容的可行性不夠，這種可行性不夠體現(xiàn)在實(shí)際操作中，就呈現(xiàn)出操作困難的現(xiàn)象。具體來說，就是在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，沒有能完全了解企業(yè)內(nèi)部工作的情況，員工在工作時(shí)也難以了解什么事情是需要做的，什么事情是其他人做的，所做的事情內(nèi)容是什么，做完事情之后的工作是什么，因此，最終編制的內(nèi)部控制制度的可行性稍弱，員工在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程中，很容易云里霧里。由于各種因素的影響，企業(yè)內(nèi)控制度很難做到面面俱到，考慮周到，因此，員工在實(shí)際操作中難免出現(xiàn)操作困難的現(xiàn)象，有些實(shí)際的工作與內(nèi)控制度所規(guī)定的內(nèi)容不符，或者出現(xiàn)實(shí)際工作與內(nèi)控目標(biāo)不能完全符合的情況。

（二）對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的把控還存在較多的欠缺，抓內(nèi)部監(jiān)督方面的內(nèi)容仍不足

企業(yè)內(nèi)控作用的發(fā)揮，很大程度上要依靠企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的管理和把控。每一個(gè)企業(yè)在任何階段都會遭遇風(fēng)險(xiǎn)問題，市場是復(fù)雜多變的，沒有一個(gè)企業(yè)能保證時(shí)時(shí)走在行業(yè)前列，在企業(yè)經(jīng)營管理的過程之中，每一刻都要面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前企業(yè)的整體情況來看，在企業(yè)內(nèi)控之中，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的把控仍不是很到位，有些企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度比較低，風(fēng)險(xiǎn)控制和自己的主營業(yè)務(wù)結(jié)合不緊，與此同時(shí)也沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案，如果市場的變化較大，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制的效果也沒有辦法體現(xiàn)出來。此外，在企業(yè)內(nèi)控的過程中，內(nèi)部監(jiān)督的重要性完全不亞于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，特別是審計(jì)監(jiān)督，在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中起到的是“鞭子”的約束作用，但是從當(dāng)前的情況看，抓內(nèi)部監(jiān)督方面的內(nèi)容仍不足，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督角色扮演都沒有扮演好，獨(dú)立性和權(quán)威性不夠。

（三）信息化在企業(yè)內(nèi)控中所占的比例還是較低，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控的效率提不上來

在企業(yè)傳統(tǒng)的管理之中，由于沒有信息技術(shù)的支撐，大部分的管理工作還是依靠人工實(shí)現(xiàn)的。雖說現(xiàn)在信息技術(shù)發(fā)展到一定階段，信息技術(shù)越來越多的進(jìn)入到企業(yè)的管理之中，特別在企業(yè)內(nèi)控中也大量地運(yùn)用了信息技術(shù)，在一定程度上提高了內(nèi)控的效率。但是總體來說，信息化在企業(yè)內(nèi)控中所占的比例還是比較低，尚未完全貫穿全部的企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)之中。在企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的很多部分還是使用傳統(tǒng)的方式，沒有充分利用信息化的便利，這樣在企業(yè)內(nèi)部的溝通中，上下級和同級的信息交流會存在滯后的現(xiàn)象，雙方或者多方信息難以達(dá)到充分共享。信息的滯后性和溝通不順暢會給企業(yè)的管理帶來一定阻礙，特別是在內(nèi)控中，一些事情可以通過構(gòu)建的信息平臺解決的，可是由于信息化方面的漏洞，只能通過人工或者更復(fù)雜的方式解決，對于企業(yè)內(nèi)控的管理效率來說存在一定的制約。

三、企業(yè)內(nèi)部的有效性進(jìn)一步提升的策略

（一）內(nèi)控制度的制定更要聯(lián)系實(shí)際，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)一步改良內(nèi)控制度

通常來說，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制必然要有內(nèi)部控制的制度。而內(nèi)部控制制度能不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，主要是看內(nèi)控制度是不是具有較高的可操作性，是不是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而設(shè)計(jì)編制的。要讓每一位員工都在整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)中扮演好自己的角色，讓他們知道角色的相關(guān)內(nèi)容。而在企業(yè)的內(nèi)控制度之中，也需要考慮內(nèi)控制度每一個(gè)環(huán)節(jié)的流暢性，從一個(gè)企業(yè)活動(dòng)的開始到企業(yè)活動(dòng)的結(jié)束，都要清楚明了每一個(gè)環(huán)節(jié)，工作的開始是由何人負(fù)責(zé)的，工作的要求是什么，工作的過程中和工作的結(jié)束其負(fù)責(zé)人和工作要求都是需要進(jìn)一步明確下來的內(nèi)容。內(nèi)控制度要考慮好“承上啟下”的工作流程，才可以在有限的條件下提高企業(yè)的工作效率。

因此，企業(yè)制定內(nèi)控制度，在其具體項(xiàng)目上的控制程序、目標(biāo)范圍、條款、標(biāo)準(zhǔn)和要求，盡可能考慮周到，以達(dá)到實(shí)際可操作性的要求，對控制職責(zé)的表述要明確，利于實(shí)際事務(wù)的操作，對于內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)要注意其流暢性，不使其影響辦事效率。在這方面，企業(yè)做的努力更要以企業(yè)為根，以企業(yè)為本，只有在制定和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)牢牢抓緊企業(yè)的這個(gè)命脈，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)一步改良內(nèi)控制度。

（二）大力抓好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門要切實(shí)扮演好內(nèi)部監(jiān)督角色

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制無論在企業(yè)發(fā)展的何種階段都是特別需要關(guān)注的一個(gè)方面，企業(yè)在涉及內(nèi)部控制這個(gè)問題時(shí)，必須要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制有正確的認(rèn)識，企業(yè)只有大力抓好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，才可能在今后的運(yùn)營管理之中占有先機(jī)。以運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向可以在很大程度上提高企業(yè)內(nèi)控制度的針對性和有效性，比如，企業(yè)可以在對自身的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)評估基礎(chǔ)上，依照企業(yè)的人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)、公共文化、機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面的特點(diǎn)提出相應(yīng)的控制對策，并且讓每介員工都認(rèn)識到內(nèi)控制度對企業(yè)和個(gè)人發(fā)展的重要性，讓內(nèi)控制度與企業(yè)的日常管理相結(jié)合，不斷完善現(xiàn)代化企業(yè)制度。

而另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督能力也要在企業(yè)內(nèi)控的過程之中有效的發(fā)揮作用。在企業(yè)進(jìn)行管理的時(shí)候，只是依靠制度上的管理是行不通的，與制度規(guī)范同樣重要的就是監(jiān)督功能的發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)控的有效性要想提升并保持良好的狀態(tài)，監(jiān)督是必不可少的。需要企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸至企業(yè)的管理之中，發(fā)揮審計(jì)部門經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、責(zé)任審計(jì)等多方面的監(jiān)督作用。

（三）充分依托信息化在企業(yè)內(nèi)控過程中的力量，盡可能提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率

信息化在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控之中其重要性是不言而喻的，信息化手段是企業(yè)提高內(nèi)控有效性的重要法寶，是在有限時(shí)間內(nèi)，簡化企業(yè)管理流程，便捷企業(yè)管理方式，提高企業(yè)管理效率、工作效率的有生力量。特別在企業(yè)內(nèi)控之中，信息化能做的就是明晰流程，便捷管理，為企業(yè)的內(nèi)控管理提供便利。因此，企業(yè)應(yīng)充分依托信息化在企業(yè)內(nèi)控過程中的力量，盡可能提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率。在這個(gè)方面，企業(yè)致力于構(gòu)建高效的信息管理系統(tǒng)是非常有必要的。具體來說，需要特別注意信息管理系統(tǒng)的內(nèi)容分類。在信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，建立涵蓋有資金管理、采購管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、人力資源管理、生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)管理、財(cái)務(wù)會計(jì)總賬等模塊在內(nèi)的信息管理系統(tǒng)，其次，應(yīng)該借助于網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)與數(shù)據(jù)平臺技術(shù)，確保各項(xiàng)信息的傳遞、反饋以及更新的及時(shí)有效。

四、結(jié)束語

眾所周知，企業(yè)內(nèi)控幾乎是當(dāng)前每一個(gè)企業(yè)都要面對的管理上的改變，而企業(yè)內(nèi)控的有效性一直都受到企業(yè)管理者的關(guān)注。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)控的有效性不僅要從內(nèi)控制度方面把控，還要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部監(jiān)督、信息管理系統(tǒng)等方面做進(jìn)一步努力。在企業(yè)內(nèi)控有效性的問題上，任何企業(yè)都不能放松，只有做好了企業(yè)內(nèi)控，只有持續(xù)地增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的有效性，企業(yè)的管理和發(fā)展才能展望更美好的未來。

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