侯海洋

【摘 要】在給科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)“松綁”的同時(shí)，應(yīng)科學(xué)、合理地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，才能更有利于項(xiàng)目的申報(bào)，并確?？蒲泄ぷ鞯捻樌_(kāi)展。文章通過(guò)分析在實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題，結(jié)合項(xiàng)目管理新規(guī)探討科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制要點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；預(yù)算；編制

【中圖分類(lèi)號(hào)】G311 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2017）06-0138-03

科研經(jīng)費(fèi)的管理一直是學(xué)術(shù)界、管理層及各大媒體關(guān)注的熱門(mén)議題。一邊是公眾對(duì)科研經(jīng)費(fèi)去向的質(zhì)疑[1]，另一邊是科技人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用不便的抱怨，加上不斷出現(xiàn)因科研經(jīng)費(fèi)引發(fā)的各種貪腐案例，把科研經(jīng)費(fèi)改革推上日程。近年來(lái)，針對(duì)原有科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中需要明確和解決的問(wèn)題，從中央到地方不斷出臺(tái)新的管理辦法，如中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》，一方面規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用的合法、合理性，另一方面給科研經(jīng)費(fèi)使用“松綁”，允許科研人員在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用上具有更多的靈活性[2-3]?？茖W(xué)、合理的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，是滿(mǎn)足上述2個(gè)方面需求的前體條件，也是項(xiàng)目執(zhí)行、決算、監(jiān)督、審計(jì)的重要依據(jù)，具有很強(qiáng)的約束力。同時(shí)，項(xiàng)目預(yù)算方案是否符合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的開(kāi)支范圍，預(yù)算提出的資助經(jīng)費(fèi)數(shù)額是否科學(xué)，開(kāi)支細(xì)則是否合理、規(guī)范，將直接影響項(xiàng)目立項(xiàng)的評(píng)估結(jié)果。因此，科學(xué)、合理的編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是成功申報(bào)項(xiàng)目的關(guān)鍵因素之一，是經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用的保障。筆者通過(guò)分析工作中遇到的問(wèn)題，結(jié)合項(xiàng)目管理新規(guī)，列舉科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的要點(diǎn)，供科技人員參考。

1 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制前需要明確的問(wèn)題

1.1 編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)遵循“三性”原則

“三性”原則是目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性及經(jīng)濟(jì)合理性的原則。每一項(xiàng)科研活動(dòng)，都有不同的過(guò)程?？蒲腥藛T申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按項(xiàng)目目標(biāo)計(jì)劃開(kāi)展研究的活動(dòng)所需要的資金編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不能開(kāi)支以本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度，經(jīng)費(fèi)預(yù)算做到科學(xué)、合理。若科技人員認(rèn)為自己不精于計(jì)算，可以求助單位的財(cái)務(wù)人員，共同完成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制。

1.2 明確項(xiàng)目資金來(lái)源性質(zhì)

項(xiàng)目資金按來(lái)源分為財(cái)政資金和自籌資金。自籌資金必須為單位自籌的貨幣資金，且專(zhuān)用于該項(xiàng)目。申報(bào)單位應(yīng)按自身經(jīng)濟(jì)情況，合理配套自籌資金。

1.3 了解項(xiàng)目資金科目歸類(lèi)

項(xiàng)目資金按科目分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和其他支出等。間接費(fèi)用是指承擔(dān)單位在組織實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，主要包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目研究提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及激勵(lì)科研人員的績(jī)效支出等。間接費(fèi)用實(shí)行總額控制，按照不超過(guò)課題直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定。

2 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過(guò)程中需要注意的幾個(gè)要點(diǎn)

在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過(guò)程中，經(jīng)常有科研人員因?yàn)闆](méi)有弄清費(fèi)用類(lèi)別的使用范圍，編制出了不符合法規(guī)要求的預(yù)算項(xiàng)目。常見(jiàn)問(wèn)題多集中在以下幾個(gè)方面。

2.1 設(shè)備費(fèi)

（1）不支持日常使用的辦公設(shè)備，如電腦（含筆記本電腦）、打印機(jī)等。

（2）重點(diǎn)支持本項(xiàng)目研究的專(zhuān)用設(shè)備，申報(bào)書(shū)中須列明各設(shè)備的名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、臺(tái)件等，并注明用途和作用。對(duì)單臺(tái)/套價(jià)格在50萬(wàn)元以上的儀器設(shè)備，需證明采購(gòu)的必要性，例如廣西要求只有通過(guò)新購(gòu)大型科學(xué)儀器設(shè)備聯(lián)合評(píng)議后才能將項(xiàng)目編入預(yù)算。

2.2 材料費(fèi)

在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中，一般材料費(fèi)占的比重最大，由于科研試驗(yàn)存在一定的不確定性，所以試驗(yàn)用的材料費(fèi)是很難預(yù)計(jì)的一項(xiàng)開(kāi)支。

（1）應(yīng)按合理的最多試驗(yàn)次數(shù)計(jì)算。

（2）列明主要材料的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)，逐項(xiàng)計(jì)算，對(duì)使用數(shù)量較多的加以必要性的說(shuō)明，同時(shí)把輔助材料一并計(jì)算。

（3）不支持辦公使用的耗材及生產(chǎn)性的材料費(fèi)，例如辦公用的打印機(jī)碳粉、紙張等。

（4）不支持生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。因?yàn)橐恍┭芯颗c生產(chǎn)息息相關(guān)，材料既可以用于試驗(yàn)也可以用于生產(chǎn)，有些單位為了降低成本，往往會(huì)用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的材料用于生產(chǎn)上，這是不允許的。因此，編制材料費(fèi)較大時(shí)，必須對(duì)使用的必要性進(jìn)行說(shuō)明。

2.3 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)

測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)是指支付給外單位（包括承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。

（1）按檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)、加工的具體名目、次數(shù)、單價(jià)計(jì)算，數(shù)量多的必須予以說(shuō)明。

（2）自己生產(chǎn)、試驗(yàn)、加工所產(chǎn)生的費(fèi)用不在此開(kāi)支。

2.4 燃料動(dòng)力費(fèi)

燃料動(dòng)力費(fèi)是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。

（1）單獨(dú)計(jì)量是指相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過(guò)裝表計(jì)量，或可以按照其標(biāo)注的單位時(shí)間平均消耗及預(yù)計(jì)運(yùn)行時(shí)間計(jì)算計(jì)量。實(shí)驗(yàn)室、基地的日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出應(yīng)由間接費(fèi)用開(kāi)支，不能在此開(kāi)支，除非是項(xiàng)目專(zhuān)用實(shí)驗(yàn)室、基地。

（2）應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的加油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)等，不屬于此項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支。

（3）一般項(xiàng)目發(fā)生在該項(xiàng)的開(kāi)支相對(duì)較少。

2.5 會(huì)議/差旅/國(guó)際合作交流費(fèi)的預(yù)算

現(xiàn)行管理辦法，把會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)3項(xiàng)合并在一起編制預(yù)算。

（1）如果本科目支出預(yù)算不超過(guò)直接費(fèi)用預(yù)算的10%，則不需要編制測(cè)算依據(jù)。

（2）金額較大時(shí)，應(yīng)分別列明會(huì)議的種類(lèi)、規(guī)模、次數(shù)，差旅的地點(diǎn)、人次，出國(guó)的地點(diǎn)、人次，聘請(qǐng)國(guó)際專(zhuān)家的人次，等等，并說(shuō)明其作用。

（3）項(xiàng)目研究過(guò)程中召開(kāi)的咨詢(xún)、論證、結(jié)題等會(huì)議支付的餐費(fèi)、資料費(fèi)、會(huì)議室租用費(fèi)，以及參會(huì)特邀專(zhuān)家的機(jī)票、火車(chē)票、住宿費(fèi)等也可列入會(huì)議費(fèi)預(yù)算。

（4）嚴(yán)格控制會(huì)議的次數(shù)、天數(shù)及參會(huì)人數(shù)，一般會(huì)議天數(shù)不超過(guò)2天，并按國(guó)家相關(guān)會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算會(huì)議費(fèi)使用金額。

2.6 出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)

該項(xiàng)費(fèi)用是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專(zhuān)用軟件購(gòu)買(mǎi)費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專(zhuān)業(yè)通信費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。

（1）按出版的種類(lèi)（書(shū)籍或論文）、數(shù)量、價(jià)格，專(zhuān)用軟件的數(shù)量、價(jià)格文獻(xiàn)檢索、查閱的數(shù)量、單價(jià)，信息傳播的種類(lèi)、數(shù)量、單價(jià)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)的類(lèi)別、單價(jià)、注冊(cè)等市場(chǎng)公允價(jià)計(jì)算。與本項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的論文、專(zhuān)利等不能在此列支。

（2）不支持日常手機(jī)和辦公固定電話(huà)的通信費(fèi)、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)和移動(dòng)上網(wǎng)卡費(fèi)用等。

（3）不支持通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件、專(zhuān)利維護(hù)費(fèi)用、廣告費(fèi)用等。

（4）大宗專(zhuān)業(yè)資料和軟件購(gòu)置費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)列明使用的必要性和對(duì)項(xiàng)目研究的作用等。

2.7 勞務(wù)費(fèi)

（1）勞務(wù)費(fèi)不設(shè)比例限制。

（2）不支持支付項(xiàng)目組內(nèi)及項(xiàng)目承擔(dān)單位有工資性收入的人員。

（3）勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，參照當(dāng)?shù)乜茖W(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員平均工資水平，根據(jù)其在項(xiàng)目研究中承擔(dān)的工作任務(wù)確定。

（4）預(yù)算時(shí)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓べY增長(zhǎng)幅度，適當(dāng)?shù)卦谘芯亢贤陂g內(nèi)每年遞增開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)，加入項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助費(fèi)用。

2.8 專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)

（1）不支持支付給參與項(xiàng)目、課題管理相關(guān)的工作人員。

（2）預(yù)算時(shí)應(yīng)列需要聘請(qǐng)專(zhuān)家的人次、原由，按相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算。

以會(huì)議形式組織的咨詢(xún)，專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的開(kāi)支一般參照高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員500～800元/人天、其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員300～500元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。會(huì)期超過(guò)2天的，第三天及以后的咨詢(xún)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員300～400元/人天、其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員200～300元/人天執(zhí)行。

以通信形式組織的咨詢(xún)，專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的開(kāi)支一般參照高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員60～100元/人次、其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員40～80元/人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2.9 其他支出

（1）項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中會(huì)發(fā)生一些在前述預(yù)算科目的支出內(nèi)容之外的其他相關(guān)支出，支出內(nèi)容要與課題任務(wù)密切相關(guān)，并列明事項(xiàng)。

（2）不能填列課題實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎(jiǎng)勵(lì)支出及不可預(yù)見(jiàn)支出。

2.10 間接費(fèi)用

間接費(fèi)用是指承擔(dān)單位在組織實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目研究提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及激勵(lì)科研人員的績(jī)效支出等。

（1）間接費(fèi)用使用分段超額累退比例法計(jì)算并實(shí)行總額控制，按照不超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定（500萬(wàn)元及以下部分，不超過(guò)20%；500萬(wàn)元以上至1 000萬(wàn)元的部分，不超過(guò) 13%；超過(guò)1 000萬(wàn)元的部分，不超過(guò)10%。）

例：項(xiàng)目A的直接費(fèi)用為80萬(wàn)元，設(shè)備費(fèi)為15萬(wàn)元，那么它的間接費(fèi)用應(yīng)為（80-15）×20%=13萬(wàn)元。

項(xiàng)目B的直接費(fèi)用為520萬(wàn)元，設(shè)備費(fèi)為50萬(wàn)元，那么它的間接費(fèi)用應(yīng)為（520-50）×20%=94萬(wàn)元。

項(xiàng)目C的直接費(fèi)用為800萬(wàn)元，設(shè)備費(fèi)為100萬(wàn)元，那么它的間接費(fèi)用應(yīng)為500×20%+（800-100-500）×13%=126萬(wàn)元。

項(xiàng)目D的直接費(fèi)用為1 300萬(wàn)元，設(shè)備費(fèi)為200萬(wàn)元，那么它的間接費(fèi)用應(yīng)為500×20%+500×13%+（1 300-200-500-500）×10%=175萬(wàn)元。

（2）間接費(fèi)用由承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排使用。如果承擔(dān)單位已有間接費(fèi)用的相關(guān)制度，按單位制度計(jì)算分配編制間接費(fèi)用預(yù)算，如果沒(méi)有，可以在總量?jī)?nèi)按需分配。分配時(shí)，應(yīng)充分考慮單位分?jǐn)傞g接成本和對(duì)科研人員激勵(lì)的關(guān)系，盡量安排績(jī)效支出。

3 其他需要綜合考慮的事項(xiàng)

首先，在經(jīng)費(fèi)分配問(wèn)題方面，有多個(gè)單位聯(lián)合申報(bào)項(xiàng)目的預(yù)算編制，應(yīng)事先協(xié)商經(jīng)費(fèi)的分配，列明于項(xiàng)目合同中。其次，費(fèi)用預(yù)算要足額。設(shè)備費(fèi)、差旅/會(huì)議/國(guó)際合作交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的預(yù)算一般不予調(diào)增，在預(yù)算時(shí)應(yīng)注意做足經(jīng)費(fèi)。再次，對(duì)于容易混淆的費(fèi)用，在編制預(yù)算時(shí)需要指明歸類(lèi)。例如，需要加工的物品應(yīng)計(jì)入材料費(fèi)，付給加工方的加工費(fèi)計(jì)入測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)；數(shù)據(jù)整理如果在本單位完成，按數(shù)據(jù)整理所需材料列在“材料費(fèi)”，若需要對(duì)外聘請(qǐng)人員完成，則把人工費(fèi)列在“勞務(wù)費(fèi)”，如果把該項(xiàng)工作交給其他單位完成，列在“測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”。最后，項(xiàng)目承擔(dān)單位提取的管理費(fèi)應(yīng)列在間接費(fèi)用，不得列在直接費(fèi)用的其他支出中。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]吳月輝，喻思孌.萬(wàn)億科研經(jīng)費(fèi)到底去哪了[N].人民日?qǐng)?bào)，2016-02-15（20）.

[2]孟延春.為科研經(jīng)費(fèi)管理科學(xué)化點(diǎn)贊[N].光明日?qǐng)?bào)，

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[3]楊亮.逐條看懂科研經(jīng)費(fèi)大解放[EB/OL].http：//news.hustonline.net/article/96295.htm，2016-08-05.

[責(zé)任編輯：高海明]