谷文霞

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，集體企業(yè)管理水平在不斷提高，集體企業(yè)資金管理的重要性也日益凸顯，資金管理是否到位是集體企業(yè)發(fā)展中亟待解決的重要問題。本文在分析收支兩條線資金集中管理模式及其優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前集體企業(yè)資金管理存在的問題以及引入收支兩條線資金集中管理模式的必要性，并提出了集體企業(yè)通過實(shí)施收支兩條線資金管理模式加強(qiáng)資金管理的對策措施，以期為相關(guān)研究人員提供參考。

關(guān)鍵詞：集體企業(yè) 資金集中管理模式 收支兩條線

中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-026-02

資金管理是企業(yè)對資金來源、使用、調(diào)配、監(jiān)督、預(yù)算等各環(huán)節(jié)的系統(tǒng)化管理，是財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)的發(fā)展離不開現(xiàn)金的運(yùn)作，現(xiàn)金流是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵，是企業(yè)的血液，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況對資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，合理配置，有利于提高資金的使用率，防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 收支兩條線資金集中管理模式及其優(yōu)勢

1.1 收支兩條線資金管理模式

“收支兩支線”資金集中管理模式是指上級主管部門建立一級賬戶，集體企業(yè)嚴(yán)格實(shí)施“兩賬戶”，一個(gè)收入戶和一個(gè)支出戶的規(guī)定，收入資金全部歸集到收入戶，開具發(fā)票，繳納各項(xiàng)稅款，包括增值稅及附加稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，將稅后收入按期劃至上級主管部門財(cái)政資金池，然后再依據(jù)年度成本預(yù)算按季撥款至集體企業(yè)支出戶。

企業(yè)自行測算每季資金支出預(yù)算計(jì)劃并上報(bào)上級主管部門財(cái)務(wù)中心審核，財(cái)務(wù)中心下達(dá)批準(zhǔn)額度，下屬企業(yè)必須在批準(zhǔn)的額度內(nèi)使用資金。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金收入，嚴(yán)禁設(shè)置賬外銀行戶頭。實(shí)行資金集中管理，充分發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)從管理中獲取收益。

1.2 收支兩條線資金集中管理的優(yōu)勢

1.2.1 資金管理更高效

將資金分散管理改為集中控制，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)控制力度，保證了資金的安全性、完整性。統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一規(guī)劃，即防止了資金閑置，又解決了資金短缺現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了資金的高效配置，在一定程度上減少資金使用的隨意性。通過完善制度來尋找出路，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識和水平，建立完善的預(yù)算制度，實(shí)行“收支兩條線”的預(yù)算管理，編制財(cái)務(wù)綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、實(shí)行?？顚Ｓ?，不設(shè)小金庫，進(jìn)一步落實(shí)收支兩條線制度，不坐支、不挪用，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，全面規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，保證了集體企業(yè)工作順利進(jìn)行。

1.2.2 監(jiān)督力度更強(qiáng)大

實(shí)行收支兩條線管理，加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗力度，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。落實(shí)收支兩條線模式，不僅是財(cái)務(wù)管理部門的工作，也是紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作，要齊抓共管，各負(fù)其責(zé)，收支兩條線不僅對整頓財(cái)政秩序加強(qiáng)廉政建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展起到積極作用，又規(guī)范了人防部門下屬企業(yè)的資金管理，還有利于樹立企業(yè)及上級主管部門勤政廉政形象，有利于提高企業(yè)競爭力。

1.2.3 有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)

收支兩條線模式有利于加強(qiáng)集體企業(yè)的資金管理，規(guī)范財(cái)務(wù)信息，集中資金可有效解決集體企業(yè)資金支出混亂的情況，加強(qiáng)了資金支付過程的監(jiān)管力度，可及時(shí)掌握資金流向。集體企業(yè)管理層負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)工作真實(shí)性、完整性，合法性負(fù)責(zé)，大額開支實(shí)行集體研究決策，五萬元以上的開支項(xiàng)目需由辦公會議研究決定。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度，減少現(xiàn)金支付，發(fā)揮公務(wù)卡方便快捷安全的作用。2000元以內(nèi)可以現(xiàn)金支付，超過2000元的必須銀行轉(zhuǎn)賬支付。有效防止資金“小金庫”和體外循環(huán)，防范了資金風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.4 資金利用率提高

加快改革改制，全面清理整合，盤活企業(yè)資金，提高企業(yè)效益，增加了資金利用率。以財(cái)務(wù)管理為核心，做好財(cái)務(wù)預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算，財(cái)務(wù)收支實(shí)行統(tǒng)一管理，根據(jù)年初確定的預(yù)算控制數(shù)，按季撥款，企業(yè)按季上報(bào)經(jīng)營情況財(cái)務(wù)報(bào)表。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，堅(jiān)持“先有預(yù)算，后有支出”的原則，不得隨意變更和調(diào)整預(yù)算資金用途，不得超預(yù)算或無預(yù)算安排支出，未經(jīng)會議研究的臨時(shí)用款，原則上不予支出。

1.2.5 資金配置更加合理

用于集體企業(yè)的日常開支如工資、管理費(fèi)用等各項(xiàng)成本費(fèi)用支出要嚴(yán)格按照人防辦和省財(cái)政廳的有關(guān)制度和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得任意提高標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍，對不符合的不予報(bào)銷。固定資產(chǎn)的維護(hù)維修及綠化費(fèi)實(shí)行專款專用，計(jì)劃支出。有利于集體企業(yè)資金有效歸集，合理調(diào)度，充分發(fā)揮資金的規(guī)模效益。通過集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。

1.2.6 資金運(yùn)作成本降低

收支兩條線要求以收定支，實(shí)行最低資金占用原則，合理安排資金，按季撥款至集體企業(yè)，保證資金運(yùn)作成本最低，減少資金閑置，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高資金運(yùn)營速度。

2 當(dāng)前集體企業(yè)資金管理存在的問題及引入收支兩條線模式的必要性

2.1 對資金管理認(rèn)識不足

企業(yè)發(fā)展過程中施行自收自支、自負(fù)盈虧的財(cái)務(wù)政策，沒有制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，對資金管理方面存在認(rèn)識死角，集體企業(yè)的財(cái)務(wù)工作缺乏有效的管理，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足，企業(yè)自我提升意識薄弱，經(jīng)營過程中缺乏豐富的經(jīng)驗(yàn)，對資金管理缺乏專業(yè)認(rèn)識，缺乏資金運(yùn)作的合理籌劃。

2.2 資金監(jiān)管不到位

由于企業(yè)性質(zhì)及資金來源的實(shí)際情況，決定了上級主管部門對集體企業(yè)的經(jīng)營及日常監(jiān)管不到位，集體企業(yè)資金管理過程向投資者提供的信息可信度不高，單位的資金管理部門受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)，資金流向不清晰，企業(yè)管理水平有限，不能及時(shí)掌握資金流向，企業(yè)潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.3 審計(jì)制度不健全

實(shí)際執(zhí)行中沒有嚴(yán)格落實(shí)貨幣資金管理辦法，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督審計(jì)制度，在重大決策和大額資金使用上缺乏有效的決策約束機(jī)制，資金的使用計(jì)劃與實(shí)際流向缺乏一致性。受傳統(tǒng)觀念束縛，一些管理層在重大經(jīng)營決策、資產(chǎn)處理、資金流向上鉆制度漏洞，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.4 資金配置不合理

在控制資金使用的授權(quán)、大額資金用度及審批方面，存在隨意性，造成資金管理工作沒有落到實(shí)處，資金管理工作的滯后性加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金使用混亂，有時(shí)候企業(yè)會出現(xiàn)資金鏈斷點(diǎn)情況，入不敷出，有時(shí)又出現(xiàn)短期資金閑置，造成企業(yè)運(yùn)營良好的假象，企業(yè)資金安全性降低。

2.5 資金流向不明確

在當(dāng)前法制健全，外部監(jiān)管力度加大的環(huán)境下，集體企業(yè)存在一定的潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。集體企業(yè)的資金來源較為混亂，形成各單位交叉投資局面，一部分來源于收入，一部分來源于專項(xiàng)撥款，如大修基金的支出屬于資本化的支出，還有綠化費(fèi)用支出等城市建設(shè)方面的支出。各單位間存在關(guān)聯(lián)交易和業(yè)務(wù)合作，企業(yè)間有相互拆借資金行為存在，其他應(yīng)收款財(cái)戶掛賬較多，無法收回，形成壞賬。加強(qiáng)資金管理，監(jiān)控資金流向，杜絕資金流失，是符合現(xiàn)階段國情的。

2.6 管控體系不完善

集體企業(yè)管理不精細(xì)，現(xiàn)代化管理經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部控制制度不完善，存在管理漏洞，風(fēng)險(xiǎn)管控意識不強(qiáng)。缺乏有效的資金管控體系，隨意開支，加大了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)核算口徑不一，財(cái)務(wù)人員依據(jù)各單位自身利益進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，缺乏可比性，無法為上級主管部門提供真實(shí)有效的決策依據(jù)。顯然，在當(dāng)前環(huán)境下，集體企業(yè)實(shí)施收支兩條線資金集中管理模式不僅具有必要性，而且具有迫切性。

3 通過收支兩條線模式加強(qiáng)集體企業(yè)資金管理的對策建議

3.1 運(yùn)用收支兩條線模式加強(qiáng)全面預(yù)算管理

3.1.1 加強(qiáng)全面預(yù)算管理能力

運(yùn)用收支兩條線管理模式，其實(shí)就是將“收”和“支”分開管理，企業(yè)需要具備完善的財(cái)務(wù)管理制度，更需要銀行的高度有效配合，同時(shí)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理能力，增強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算的調(diào)控能力。實(shí)時(shí)監(jiān)控資金存量變化，跟蹤資金流向，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.2 拓寬經(jīng)營預(yù)算范圍

為適應(yīng)集體企業(yè)“收支兩條線”的管理要求，積極推行現(xiàn)金流量預(yù)算管理，通過編制現(xiàn)金流量表為管理層、上級主管部門決策層提供最直接的現(xiàn)金流向情況，及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息。積極完成收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算管理，通過收支預(yù)算實(shí)現(xiàn)對集體企業(yè)經(jīng)營過程監(jiān)控。保證集體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常順利開展，避免資金缺口形成。

3.1.3 提高預(yù)算編制的執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵。集體企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行年度統(tǒng)一預(yù)算，定期對預(yù)算資金支付情況進(jìn)行分析說明，提升預(yù)算編制的合理性，科學(xué)性。集中精力財(cái)力辦好事，辦實(shí)事，將預(yù)算經(jīng)費(fèi)用在最緊急、最有利的地方。

3.1.4 優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)

對歷年需求重新劃定、分析，剔除不充分，不必要的因素，得出真實(shí)的成本費(fèi)用預(yù)算基數(shù)，讓資源得到最優(yōu)化配置。選擇部分管理相對完備的集體企業(yè)作為試點(diǎn)推行統(tǒng)一預(yù)算，分級支付的支出管理模式，實(shí)行大額資金集中支付，資金收支統(tǒng)一預(yù)算，強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性控制，健全資金支付審批制度，規(guī)范審批流程，加強(qiáng)支付稽核工作。

3.2 引用收支兩條線模式健全內(nèi)控制度

3.2.1 建立健全內(nèi)控制度

實(shí)施“收支兩條線”管理，應(yīng)注意加強(qiáng)各項(xiàng)制度建設(shè)，建立、健全“收支兩條線”資金管理流程，完善資金管理的規(guī)章制度、資金調(diào)配、劃撥的操作程序。由于企業(yè)收入上繳上級主管部門財(cái)務(wù)中心，企業(yè)不再擁有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，這將給企業(yè)管理層提出更高的要求，具體操作難度較大，預(yù)算資金不一定能及時(shí)到位，這就需要通過一系列內(nèi)部控制制度保證其落實(shí)到位。

3.2.2 加大培訓(xùn)力度，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識

實(shí)行“收支兩條線”資金管理模式對財(cái)會人員的要求相應(yīng)提高，企業(yè)應(yīng)抓準(zhǔn)方向，真抓實(shí)干，抓管控，抓執(zhí)行力。既要干好手頭的工作，又要放長遠(yuǎn)眼光于戰(zhàn)略決策，財(cái)會部門不能將眼光只局限于財(cái)務(wù)活動，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理層財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)，了解財(cái)務(wù)管理的基本原則，合理統(tǒng)籌安排企業(yè)各項(xiàng)支出，依法經(jīng)營照章納稅，提高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高專業(yè)技術(shù)能力，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力，提高財(cái)務(wù)人員的道德水平和法律意識，積極參與學(xué)習(xí)各種財(cái)稅政策，認(rèn)真領(lǐng)會政策內(nèi)涵，提高財(cái)務(wù)管理水平。

3.2.3 樹立正確的資金管理理念

長期以來，集體企業(yè)管理者沒有將重點(diǎn)放在精細(xì)化管理和企業(yè)整體管理水平上，忽略了企業(yè)資金的有效利用。管理層應(yīng)加強(qiáng)對資金管理的認(rèn)識和重視，支持財(cái)務(wù)管理部門的工作，使企業(yè)資金充分發(fā)揮積極作用，為企業(yè)持續(xù)高效發(fā)展鋪平道路。上級主管部門要通過重大決策約束機(jī)制來防止資金的流向與控制脫節(jié)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資金往來，并且充分考慮集體企業(yè)相對獨(dú)立的經(jīng)營活動，規(guī)范會計(jì)核算，加強(qiáng)銀行財(cái)戶管理。

企業(yè)在構(gòu)建“收支兩條線”模式時(shí)要結(jié)合自身實(shí)際情況，以資金管理目標(biāo)為導(dǎo)向，充分認(rèn)識資金管理的重要性，加大企業(yè)管控結(jié)合力度，提高財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)管理層對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識，完善各項(xiàng)內(nèi)部制度，加強(qiáng)資金監(jiān)管。只有做好資金管理工作，企業(yè)資金鏈才能順暢流通，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

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