林元連 黃怡 翁梅金

摘 要：通過對福建省80家農(nóng)民專業(yè)合作社的實(shí)地調(diào)查，從合作社的基本情況、理事長特征、治理活動和外部環(huán)境四個維度構(gòu)建影響合作社財(cái)務(wù)績效因素的指標(biāo)，并提出理論假設(shè)。運(yùn)用結(jié)構(gòu)方程模型分析法對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，研究表明，農(nóng)民專業(yè)合作社的基本情況、理事長特征、治理活動和外部環(huán)境對合作社財(cái)務(wù)績效均有正向影響，其中合作社的基本情況對財(cái)務(wù)績效影響最大。最后，有針對性地提出改進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)績效的對策建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)民專業(yè)合作社；財(cái)務(wù)績效；影響因素；結(jié)構(gòu)方程模型

中圖分類號：F306.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1637-5617（2017）02-0023-06

Abstract： Based on the field investigation of the 80 farmers professional cooperatives in Fujian， the indicators of the influencing factors on the cooperatives financial performance were built from the four dimensions of the basic situation， the directors characteristics， the governance activities and the external environment of the cooperatives. And the theoretical assumptions were also proposed. Then， an empirical analysis on the sample data was carried out by using the structural equation model analysis， and the results showed that the basic situation， the directors characteristics， the governance activities and the external environment of the farmers professional cooperatives had a positive influence on the cooperatives financial performance， among which the basic situation of the cooperatives had the greatest influence. Last， the countermeasures were put forward to improve the financial performance of farmers professional cooperatives.

Key words： farmers professional cooperatives； financial performance； influencing factor； structural equation model

由于國情制度和體制法規(guī)等的差別，世界各國的合作社性質(zhì)、經(jīng)營、類型、管理等不可能完全一樣，因此，合作社的概念，國際上還沒有形成統(tǒng)一的定義。2006年10月31日我國頒布了《農(nóng)民專業(yè)合作社法》，從此確立了農(nóng)民專業(yè)合作社的合法地位[1]。近些年來，政府又不斷出臺相關(guān)政策支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展，合作社數(shù)量持續(xù)增長。但各地區(qū)發(fā)展水平存在差異，從整體來看，合作社運(yùn)營績效還不高。因此，對農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)績效進(jìn)行分析與研究，進(jìn)一步揭示合作社財(cái)務(wù)績效差異的原因，將有利于促進(jìn)合作社的持續(xù)健康發(fā)展。

1 合作社財(cái)務(wù)績效界定及評價(jià)指標(biāo)

1.1 財(cái)務(wù)績效的定義

績效，即業(yè)績和效率（效果）。從管理學(xué)角度來看，績效是指在一定的資源、條件、環(huán)境下，組織中的個人或群體在特定的時(shí)間所做出的工作行為和工作結(jié)果，是對組織目標(biāo)完成程度和達(dá)成效率的衡量與反饋，包括個人績效和組織績效。而財(cái)務(wù)績效是組織綜合績效中重要的一部分，是組織中個人或群體的經(jīng)濟(jì)利益需求。從經(jīng)濟(jì)角度看，它是以價(jià)值形式所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，包括盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長等內(nèi)容，這些數(shù)據(jù)信息可以從組織的財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)資料中獲取。本研究的農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)績效主要體現(xiàn)為合作社（組織或成員）的經(jīng)營能力和盈利能力。

1.2 財(cái)務(wù)績效評價(jià)指標(biāo)

財(cái)務(wù)績效是從經(jīng)濟(jì)角度，以價(jià)值形式反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果?？紤]到合作社財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)搜集的現(xiàn)實(shí)可能性，從經(jīng)營能力和盈利能力兩方面，選取了經(jīng)營收入、年盈余、社員人均收入三個指標(biāo)對合作社的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行綜合衡量，如表1所示。

2 研究設(shè)計(jì)

2.1 研究假設(shè)

在借鑒國內(nèi)學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合一定的感性認(rèn)知和邏輯分析，對合作社財(cái)務(wù)績效的影響因素提出如下理論假設(shè)：

H1：合作社基本情況對財(cái)務(wù)績效具有直接、正向的影響。合作社的基本情況主要從合作社成立年限、產(chǎn)品類別、技術(shù)水平、經(jīng)營規(guī)模等方面來體現(xiàn)。合作社的成立年限越長，其資本積累越豐富，治理機(jī)制、運(yùn)營管理等方面相對會更加規(guī)范完善，這有利于合作社降低各項(xiàng)營運(yùn)成本，提高利潤率，促進(jìn)合作社財(cái)務(wù)績效的提升。不同類別的產(chǎn)品其內(nèi)在價(jià)值各有差異，因此，它們的市場價(jià)格及利潤水平必然會產(chǎn)生差異，這必將直接影響到合作社的經(jīng)濟(jì)收益水平。技術(shù)力量是一項(xiàng)關(guān)鍵的生產(chǎn)要素，技術(shù)力量的增強(qiáng)可以縮短個別勞動時(shí)間，提高生產(chǎn)效率，可以說技術(shù)力量的強(qiáng)弱將會影響合作社整體的實(shí)力和競爭力。另外，合作社經(jīng)營規(guī)模的大小是其生產(chǎn)能力的體現(xiàn)，在良好的市場機(jī)會面前，生產(chǎn)能力強(qiáng)的合作社往往能夠獲得更多的收益。

H2：合作社理事長特征對財(cái)務(wù)績效具有直接、正向的影響。理事長特征主要由理事長身份、社會資本和教育程度等方面來反映。理事長的身份如村干部、農(nóng)技人員或生產(chǎn)大戶可以體現(xiàn)理事長在管理、技術(shù)、生產(chǎn)、影響力等方面的優(yōu)勢，對合作社的發(fā)展是有利的，可以有效提升合作社的財(cái)務(wù)績效。合作社理事長社會資本可以給合作社財(cái)務(wù)績效帶來的積極效應(yīng)，主要體現(xiàn)在以下幾方面：理事長與商業(yè)伙伴締結(jié)良好的長期合作關(guān)系，有利于拓寬和穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品的供銷渠道，取得一定的價(jià)格優(yōu)勢；理事長與政府構(gòu)建良好的互通關(guān)系，有利于及時(shí)精準(zhǔn)地了解和把握政策動態(tài)，獲取政府信息資源，爭取到更多的政府指導(dǎo)和支持[2]。理事長本人擁有的其他人際資本，也會對合作社的各方面發(fā)展需求提供便利幫助。理事長的教育文化程度越高，擁有專業(yè)理論知識的優(yōu)勢或者技術(shù)優(yōu)勢越明顯，可以對合作社的發(fā)展起到更好的指導(dǎo)作用。

H3：合作社治理活動對財(cái)務(wù)績效具有直接、正向的影響。合作社治理活動主要由成員大會、監(jiān)事會召開次數(shù)，是否進(jìn)行盈余分配和決策方式等方面來反映。監(jiān)事會每年召開的次數(shù)在一定程度上反映了合作社監(jiān)督管理人員對合作社的監(jiān)督力度。對合作社的監(jiān)督越到位越可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)管理漏洞，促進(jìn)合作社的規(guī)范發(fā)展。成員大會的召開不僅是對合作社民主管理的體現(xiàn)，更是反映了合作社的本質(zhì)特征。通過民主管理可以減少利益摩擦，有利于合作社重大決策的落地實(shí)施，推動合作社各項(xiàng)運(yùn)營活動的順利進(jìn)行。合作社進(jìn)行合理的盈余返還可以調(diào)動社員的積極性，滿足社員的經(jīng)濟(jì)需求，可以達(dá)到較強(qiáng)的激勵效果，從而提高社員間的凝聚力，促使他們?yōu)楹献魃绺优ぷ?，?chuàng)造更好的業(yè)績。合作社在重大問題上的決策方式是否民主，是合作社內(nèi)部管理機(jī)制是否完善的一個體現(xiàn)，民主的決策方式可以鼓勵社員們積極參與合作社的事務(wù)活動，為合作社獻(xiàn)謀獻(xiàn)策，集思廣益，同時(shí)可以讓更多的社員更好地理解合作社的各項(xiàng)決策，有利于決策的執(zhí)行，從而提高合作社運(yùn)營效率，有利于合作社財(cái)務(wù)績效的提升。

H4：合作社的外部環(huán)境對財(cái)務(wù)績效具有直接、正向的影響。合作社的外部環(huán)境主要體現(xiàn)為政府扶持和合作社的示范等級。示范社等級是對合作社綜合實(shí)力的體現(xiàn)，相較于其他合作社，示范社等級比較高的合作社在民主管理、經(jīng)營規(guī)模、服務(wù)能力、產(chǎn)品質(zhì)量和社會反響方面都更規(guī)范、完善，具有更高水平。同時(shí)，國家不斷提高對示范社的財(cái)政扶持獎補(bǔ)金額，提高示范社貸款授信等級和貸款數(shù)額上限，大力支持示范社承擔(dān)國家級涉農(nóng)項(xiàng)目，這些必將大大促進(jìn)合作社財(cái)務(wù)績效的提升。當(dāng)然國家對合作社的財(cái)政支持可以增強(qiáng)合作社的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，拓寬籌集資金的渠道和途徑，使合作社成員獲得更多的收益，對提高合作社盈利能力、財(cái)務(wù)績效的提升具有重要的作用。

2.2 變量選取

借鑒前人的研究成果，結(jié)合上述理論假設(shè)，同時(shí)考慮數(shù)據(jù)的可獲得性，從合作社基本情況、理事長特征、治理活動、外部環(huán)境四個維度構(gòu)建了13個具體可測量的指標(biāo)，作為合作社財(cái)務(wù)績效的影響因素，如表2所示。

2.3 理論模型

由于自變量（財(cái)務(wù)績效）和因變量（影響因素）含有潛變量，因此，采用結(jié)構(gòu)方程模型（SEM）對合作社財(cái)務(wù)績效影響因素進(jìn)行實(shí)證分析?；谏鲜隼碚摷僭O(shè)，本文建立理論分析模型如圖1所示。

3 農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)績效影響因素實(shí)證分析

3.1 樣本說明

一方面，在合作社調(diào)研過程中，實(shí)地調(diào)查訪談了合作社負(fù)責(zé)人，填寫問卷數(shù)據(jù)。另一方面，由于新型職業(yè)農(nóng)民合作社培訓(xùn)班上學(xué)員多為合作社理事長，課題組于2016年11月至2017年1月深入各期培訓(xùn)班進(jìn)行問卷調(diào)查和訪談，獲取分析數(shù)據(jù)。本次調(diào)查的樣本全面覆蓋福建省9個地市，共發(fā)放問卷120份，收回問卷110份，有效問卷為80份，問卷的有效率為72.72%。問卷調(diào)查內(nèi)容包括合作社的基本情況、合作社的理事長情況、合作社的經(jīng)營治理情況及合作社的收入盈余情況等四個方面。

3.2 信度和效度檢驗(yàn)

根據(jù)研究目的設(shè)計(jì)問卷以獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。由于調(diào)查問卷的質(zhì)量高低對調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性和有效性等具有重要影響，因此，在進(jìn)行正式的實(shí)證分析之前，有必要對問卷的信度和效度進(jìn)行檢驗(yàn)（表3），以保證研究結(jié)果的科學(xué)性、可信度和準(zhǔn)確性。從表3可知，Cronbachsa（Alpha）系數(shù)值為0.698，接近0.70，信度比較高，說明問卷測量結(jié)果具有可靠性，可以根據(jù)以上指標(biāo)對各農(nóng)民專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)績效影響因素進(jìn)行分析。效度檢驗(yàn)結(jié)果見表4，由表4可看出取樣足夠度的KMO度量值為0.780，接近0.8，同時(shí)，Bartlett的球形度檢驗(yàn)的卡方值為278.654，自由度為78，顯著性概率為0.000<0.01，表明樣本數(shù)據(jù)相關(guān)矩陣不是單位矩陣，可以判斷這些指標(biāo)適合做因子分析。

3.3 結(jié)構(gòu)方程模型分析

結(jié)構(gòu)方程模型（SEM）可以測量潛變量之間的因果關(guān)系或相關(guān)關(guān)系，也可以驗(yàn)證潛變量和顯變量之間的線性關(guān)系，它融合了因素分析和路徑分析，具有能夠分析多個自變量與多個因變量之間關(guān)系的優(yōu)點(diǎn)[3]。結(jié)構(gòu)方程模型的擬合度指標(biāo)均在合理的取值范圍（表5），說明模型擬合較好，可以對模型的結(jié)果進(jìn)行分析探討。

結(jié)構(gòu)方程模型路徑分析結(jié)果見圖2，標(biāo)準(zhǔn)化路徑系數(shù)見表6。根據(jù)結(jié)構(gòu)方程模型的實(shí)證分析，以及模型中合作社財(cái)務(wù)績效影響因素指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化路徑系數(shù)，可以對理論假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證，數(shù)據(jù)結(jié)果顯示四個理論假設(shè)均成立（表7）。

4 研究結(jié)論和對策建議

上述實(shí)證分析結(jié)果可以得出，在四個潛變量中，合作社的基本情況、外部環(huán)境、治理活動和理事長特征四個方面對合作社的財(cái)務(wù)績效都有正向相關(guān)，影響程度從大到小依次為基本情況（0.69）>外部環(huán)境（0.47）>治理活動（0.26）>理事長特征（0.21）。結(jié)論表明，合作社的技術(shù)水平越高，所處的外部環(huán)境越良好，治理機(jī)制越完善，理事長的綜合素質(zhì)越高，越有利于合作社的發(fā)展，合作社的財(cái)務(wù)績效則會越好，盈利能力越強(qiáng)。

4.1 提高合作社技術(shù)水平

合作社基本情況對財(cái)務(wù)績效有直接正向的影響，且影響作用最大，標(biāo)準(zhǔn)化路徑系數(shù)為0.69，H1理論假設(shè)成立。在反映合作社基本情況的4個觀察指標(biāo)中，成立時(shí)間（0.65）對基本情況的影響最大，其次是技術(shù)水平（0.32），合作社成立時(shí)間越早，技術(shù)力量越強(qiáng)，合作社的財(cái)務(wù)績效則越好，盈利能力越強(qiáng)。經(jīng)營規(guī)模對合作社的財(cái)務(wù)績效有正向影響，但作用不大，而產(chǎn)品類別（-0.10）與合作社基本情況成負(fù)相關(guān)。

合作社可以與高校、科研院所、技術(shù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等建立聯(lián)系，對合作社的相關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，通過課堂講授、研討交流、實(shí)地考察、現(xiàn)場指導(dǎo)等方式進(jìn)行學(xué)習(xí)[4]。要根據(jù)合作社自身實(shí)際情況，在培訓(xùn)之前確定培訓(xùn)需求，制定科學(xué)有效的培訓(xùn)計(jì)劃，使培訓(xùn)具有針對性、適用性、可操作性。其中，生產(chǎn)一線的社員主要掌握先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，財(cái)務(wù)會計(jì)人員則重點(diǎn)學(xué)習(xí)財(cái)會法律法規(guī)知識及賬務(wù)登記處理等技術(shù)。由于知識更新快，技術(shù)也在不斷發(fā)展，因此，最關(guān)鍵還是在于合作社的相關(guān)技術(shù)人員要始終保持強(qiáng)烈的求知欲望，隨時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)更新信息知識，自覺提升個人專業(yè)技術(shù)水平，以進(jìn)行規(guī)范化生產(chǎn)。當(dāng)然，合作社也要依據(jù)自身實(shí)力，購置最先進(jìn)的生產(chǎn)器械設(shè)備，用機(jī)器代替人工，減少個別勞動時(shí)間，提高生產(chǎn)效率。同時(shí)，引進(jìn)實(shí)用的數(shù)據(jù)庫軟件，實(shí)現(xiàn)合作社數(shù)據(jù)管理的信息化，減少重復(fù)性工作，規(guī)范流程，方便管理。

4.2 完善合作社內(nèi)部治理機(jī)制

合作社治理活動對財(cái)務(wù)績效有直接正向的影響，標(biāo)準(zhǔn)化路徑系數(shù)為0.26，H3理論假設(shè)成立。構(gòu)成合作社治理活動的4個觀測變量中，對治理活動的影響由大到小依次為監(jiān)事會召開次數(shù)（0.62）、成員大會召開次數(shù)（0.54）、決策方式（-0.17）、是否盈余分配（0.12）。這說明合作社的治理結(jié)構(gòu)機(jī)制越完善，農(nóng)民專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)績效越好，對合作社的經(jīng)營發(fā)展推動作用越大。

農(nóng)民專業(yè)合作社要成立成員大會、理事會、監(jiān)事會“三會”內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，“三會”的成員要積極履職，充分發(fā)揮“三會”應(yīng)有的作用，要不斷完善合作社內(nèi)部治理機(jī)制。首先要制定合法的、為全體社員共同認(rèn)可和遵守的合作社章程和相關(guān)協(xié)議，明確合作社成員的職責(zé)權(quán)利，指明合作社的運(yùn)行機(jī)制和管理辦法。合作社要定期或視情況隨時(shí)召開成員大會，對合作社的重要經(jīng)營決策進(jìn)行充分商討，加強(qiáng)普通社員的參與意識，實(shí)行真正的民主管理。監(jiān)事會要加強(qiáng)監(jiān)督意識，定期對合作社財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，對合作社重要的生產(chǎn)和管理活動進(jìn)行全程監(jiān)督。合作社還要正確處理好積累與分配的關(guān)系，完善盈余分配制度和財(cái)務(wù)公開制度，建立有效的利益激勵機(jī)制，平衡和協(xié)調(diào)合作社組織與成員的利益，真正體現(xiàn)“民辦、民管、民受益”的合作社本質(zhì)。

4.3 高度重視理事長的培養(yǎng)

合作社理事長特征對財(cái)務(wù)績效有直接正向的影響，標(biāo)準(zhǔn)化路徑系數(shù)為0.21，H2理論假設(shè)成立。在構(gòu)成理事長特征的3個變量指標(biāo)中，理事長擁有的社會資本（0.66）、教育程度（0.41）、理事長身份（0.27）對理事長特征的影響大小依次遞減。這說明合作社理事長的綜合能力素質(zhì)越強(qiáng)，可以帶動引領(lǐng)合作社的良好發(fā)展，有利于提升合作社的財(cái)務(wù)績效。

理事長要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身綜合素質(zhì)。合作社理事長可以利用新型職業(yè)農(nóng)民或者農(nóng)村經(jīng)營型人才培訓(xùn)的機(jī)會，進(jìn)修學(xué)習(xí)和研討交流，拓寬視野，培養(yǎng)新思維新觀念，掌握必備的經(jīng)營管理知識以及合作社相關(guān)政策及理論知識，不斷提高理事長的組織領(lǐng)導(dǎo)、管理協(xié)調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)防控、現(xiàn)代營銷、機(jī)會識別等各方面能力。另一方面理事長要重視個人社會資本的積累和運(yùn)用，加強(qiáng)同技術(shù)部門、購銷廠家、金融機(jī)構(gòu)以及其他合作社等的溝通聯(lián)系，尋找合作機(jī)會，互惠共贏。還可以走出去，參加理事長聯(lián)誼會、研討會、產(chǎn)業(yè)協(xié)會等活動，加強(qiáng)與同行的交流溝通，借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，吸取失敗教訓(xùn)。合作社理事長通過加強(qiáng)與相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)、個人的聯(lián)系溝通，建立友好關(guān)系，為未來可能的合作和相互幫助奠定基礎(chǔ)，也必將對合作社的更好、更順暢地發(fā)展提供便利條件。

4.4 加大政府扶持力度

合作社外部環(huán)境對財(cái)務(wù)績效有直接正向的影響，標(biāo)準(zhǔn)化路徑系數(shù)為0.47，H4理論假設(shè)成立。用來衡量外部環(huán)境的2個變量指標(biāo)中，示范社等級對外部環(huán)境（0.86）具有很大的影響作用，財(cái)政支持（0.47）對外部環(huán)境的影響也不小。表明外部環(huán)境越良好，越有利于農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展，合作社的財(cái)務(wù)績效水平則越高。

我國農(nóng)民專業(yè)合作社要成為具有國際市場競爭實(shí)力的合作經(jīng)營組織，仍需要各級政府完善配套措施，加大扶持力度，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為合作社的良好和穩(wěn)健發(fā)展提供強(qiáng)大的動力。政府要不斷完善產(chǎn)業(yè)、稅收優(yōu)惠、金融支持、財(cái)政扶持等方面的支持政策，拓寬合作社的籌資渠道，加強(qiáng)對合作社資金使用的監(jiān)督控制，防止資金濫用。另外，要充分發(fā)揮政府的正面引導(dǎo)、支持和服務(wù)作用。要通過電視、報(bào)紙等各種媒介進(jìn)行輿論宣傳和引導(dǎo)，及時(shí)將政府對合作社發(fā)展的關(guān)注和扶持政策傳遞給合作社成員，使他們對合作社的未來發(fā)展有所憧憬，充滿信心[5]。開展示范社建設(shè)行動，嚴(yán)格按照示范社創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)，疏通申報(bào)途徑，結(jié)合實(shí)際情況，以點(diǎn)帶面，開展示范社評選活動，充分發(fā)揮示范合作社的示范帶動作用。

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