論企業(yè)內(nèi)部控制的作用及完善措施

楊華惠

摘 要：本文首先分析了供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，具體包括對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠、缺乏完善的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位、尚未建立合理的內(nèi)部控制評價體系等內(nèi)容；其次說明了供電企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，一是有利于供電企業(yè)自身的發(fā)展，二是有利于加快供電企業(yè)的信息化建設(shè)；最后提出了供電企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施，為供電企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部控制提供了理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 內(nèi)部控制 作用 完善措施

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（b）-098-02

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營離不開內(nèi)部管理，而對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制是企業(yè)管理的關(guān)鍵。供電行業(yè)作為我國民生支柱產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。就目前供電企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀看，企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多問題，如內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制意識不強(qiáng)、執(zhí)行力不夠等，嚴(yán)重制約了企業(yè)自身的發(fā)展。面對嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，供電企業(yè)須認(rèn)真分析內(nèi)部控制存在的問題，找出解決策略，強(qiáng)化生產(chǎn)管理，提高抵抗風(fēng)險的能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1 供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠

國內(nèi)大多數(shù)供電企業(yè)對內(nèi)部控制的意識尚未上升到足夠的高度，普遍缺乏全員風(fēng)險管理意識，認(rèn)為內(nèi)部控制工作歸財務(wù)部門負(fù)責(zé)，外部有審計部門和監(jiān)察機(jī)關(guān)監(jiān)督，企業(yè)已無需其他部門的協(xié)作和監(jiān)督。在現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行作為企業(yè)管理的重要因素，沒有被供電企業(yè)所重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制形式重于實質(zhì)，無法將科學(xué)的內(nèi)控手段融入企業(yè)管理，企業(yè)內(nèi)部仍采取經(jīng)驗管理或者效仿兄弟單位、集團(tuán)管理模式，不能體現(xiàn)自己的管理特色，針對性的解決自身內(nèi)部管理問題。

1.2 缺乏完善的內(nèi)部控制制度

我國大多數(shù)供電企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有形成完整的體系，制度建設(shè)面臨著諸多問題。首先，內(nèi)部控制制度以部門為單位執(zhí)行，整體缺乏聯(lián)系，制度制定和執(zhí)行沒有構(gòu)成整體框架。這樣導(dǎo)致的后果是各部門管理各自為陣，權(quán)力分散，相互監(jiān)督起不到作用。其次，供電企業(yè)作為國有企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，致使各部門行使的權(quán)力較小，無法放開手大膽進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時，過度集權(quán)會導(dǎo)致權(quán)力濫用、假公濟(jì)私等不良行為的發(fā)生，造成內(nèi)部控制失效。

1.3 內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

國內(nèi)多數(shù)供電企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行沒有到位。從內(nèi)部控制環(huán)境看，內(nèi)控執(zhí)行組織機(jī)構(gòu)管理方式落后，出現(xiàn)組織設(shè)置簡單、職能崗位不完整、機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊等問題，缺乏合理性和科學(xué)性，管理效率不高。與此同時，各部門生產(chǎn)管理工作各自為陣，部門之間存在信息孤島缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通。此外，供電企業(yè)內(nèi)部審計部門形式重于實質(zhì)，沒有形成獨(dú)立的審計活動，會計賬目審核工作、內(nèi)控制度和評價體系等都受到高層領(lǐng)導(dǎo)的制約，加之審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)指導(dǎo)，審計工作流于形式；從風(fēng)險評估環(huán)節(jié)看，目前供電企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)。針對企業(yè)存在的多種內(nèi)外部風(fēng)險，如技術(shù)風(fēng)險、法律風(fēng)險、電費(fèi)回收風(fēng)險以及市場環(huán)境風(fēng)險等，無法運(yùn)用一套完整的評估軟件分別定量和定性的進(jìn)行合理的風(fēng)險評估。當(dāng)前供電企業(yè)采用的是風(fēng)控管理信息集成系統(tǒng)，使用效果不盡如人意，企業(yè)風(fēng)險評估存在較大隱患；從控制活動環(huán)節(jié)看，一是內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控活動效果不理想。二是內(nèi)控活動有嚴(yán)格的內(nèi)控制度進(jìn)行約束，但內(nèi)控活動執(zhí)行力不夠，執(zhí)行效果也不理想。內(nèi)控活動只有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度充分貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部諸如授權(quán)批準(zhǔn)、獨(dú)立驗證、績效考核、評價監(jiān)督、限制接觸和職責(zé)分離等活動才能順利進(jìn)行；從信息與溝通環(huán)節(jié)看，我國多數(shù)供電企業(yè)在生產(chǎn)管理工作中仍采用制度化管理，通過召開統(tǒng)一會議，自上而下傳達(dá)會議指示并貫徹執(zhí)行。合理的內(nèi)控制度加上合理的執(zhí)行措施會使企業(yè)內(nèi)部管理達(dá)到一定效果。但如今，處于“大數(shù)據(jù)”的信息化時代，大部分企業(yè)尚未建立系統(tǒng)的信息化管理平臺，各部門之間沒有建立數(shù)據(jù)接口，海量信息無法實現(xiàn)共享，各部門之間信息孤島現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不能進(jìn)行有效的交流和協(xié)調(diào)，企業(yè)資源也無法實現(xiàn)重新整合優(yōu)化，內(nèi)部控制活動相互監(jiān)督作用不明顯；從監(jiān)督機(jī)制看，部分供電企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督和約束機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性差，外部監(jiān)督雖有效果，但持續(xù)性差，企業(yè)會出現(xiàn)“明知故犯”的現(xiàn)象。監(jiān)督和約束機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，無法根除企業(yè)存在的問題，阻礙企業(yè)健康發(fā)展。

1.4 尚未建立合理的內(nèi)部控制評價體系

目前，國內(nèi)大多數(shù)供電企業(yè)缺乏一套合理的內(nèi)控評價體系。一是內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)缺乏完整性，財務(wù)指標(biāo)仍是判斷內(nèi)控效果的重要因素，而非財務(wù)因素如創(chuàng)新能力、員工滿意度、顧客滿意度等沒有受到足夠的重視，這些因素在現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中發(fā)揮著重要作用；二是企業(yè)在績效考核方面缺乏合理的考評辦法，考核關(guān)鍵是防止公司的不作為，而非正向激勵，這不利于員工工作積極性和工作效率的提高。同時，績效考評以定量考評為主，定性考評缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)和較高的執(zhí)行能力。

2 供電企業(yè)內(nèi)部控制的作用

2.1 有利于供電企業(yè)自身的發(fā)展

供電企業(yè)作為國有企業(yè)，在國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民的生活中占有舉足輕重的地位。因此，供電企業(yè)會獲得政府人力、物力以及財力的支持。作為國家重點(diǎn)發(fā)展行業(yè)，自然會受到政府和民眾的關(guān)注和監(jiān)督，要求企業(yè)在自身生產(chǎn)環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)設(shè)定多項考核標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)安全生產(chǎn)和穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)管理而言，內(nèi)部控制對考核指標(biāo)是否能完成起到?jīng)Q定性作用。同時，供電企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，節(jié)約各類資源，降低生產(chǎn)管理成本和風(fēng)險至關(guān)重要。此外，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，具有自我約束和激勵的效果，能夠降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)犯罪率的發(fā)生，同時促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化改革，使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

2.2 有利于加快供電企業(yè)的信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)不斷在各行業(yè)領(lǐng)域深入發(fā)展， “大數(shù)據(jù)”背景下的信息化建設(shè)已成為當(dāng)代社會發(fā)展的必然要求。而企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理模式已無法適應(yīng)市場的發(fā)展需求，必須進(jìn)行內(nèi)部改革，走信息化管理道路?！按髷?shù)據(jù)”技術(shù)信息來源廣泛多元，通過連接數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的信息共享，通過運(yùn)用計算機(jī)硬件設(shè)備和各種軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)各部門的協(xié)調(diào)與交流?！按髷?shù)據(jù)”思維的信息化建設(shè)有利于提高供電企業(yè)內(nèi)部控制的效率，加快內(nèi)部控制進(jìn)程，使企業(yè)更快適應(yīng)當(dāng)代市場環(huán)境的發(fā)展需要，防范各類風(fēng)險，提升自身競爭力。

3 供電企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施

3.1 提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識

供電企業(yè)應(yīng)提升內(nèi)部人員的風(fēng)險防范意識，一是要求高層領(lǐng)導(dǎo)增加對企業(yè)內(nèi)控制度的重視程度。首先深入了解和探討內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和執(zhí)行流程，為領(lǐng)導(dǎo)和貫徹實施內(nèi)控制度打下堅實的基礎(chǔ)。其次，大力貫徹和開展內(nèi)部控制工作，要求下級各部門負(fù)責(zé)人對內(nèi)控工作進(jìn)行積極宣傳，充分將內(nèi)控工作落實到每一位成員，并加強(qiáng)部門之間成員間的聯(lián)系和合作，提升內(nèi)控效率。此外，對內(nèi)控工作運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，發(fā)現(xiàn)癥結(jié)所在，針對性的進(jìn)行解決和完善，盡量規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)管理風(fēng)險；二是要求高層領(lǐng)導(dǎo)增加對內(nèi)部審計的重視程度。首先，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，且層級要高，避免高層領(lǐng)導(dǎo)的介入和干涉，凸顯審計機(jī)構(gòu)較強(qiáng)的獨(dú)立性。其次，培養(yǎng)綜合素質(zhì)較高的員工進(jìn)行審計工作，保證整個工作過程的獨(dú)立、公平和公正。

3.2 建立并有效實施內(nèi)部控制制度

企業(yè)想要加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須做到以下幾點(diǎn)：第一，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，良好的運(yùn)作環(huán)境是企業(yè)能否有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，完善的內(nèi)部控制制度內(nèi)容，流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，使內(nèi)部控制規(guī)范運(yùn)行。其次，高層領(lǐng)導(dǎo)要提高個人的領(lǐng)導(dǎo)魅力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識的重視度，轉(zhuǎn)變落后的管理理念，建立人性化的企業(yè)文化，發(fā)揮“軟控制”的作用，積極擴(kuò)大正影響力。第二，對企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。在實際評估中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是審計部門開展各項審計工作的基礎(chǔ)和主線。通過內(nèi)控評審，全面梳理和明確企業(yè)的重要風(fēng)險及控制要求，逐漸強(qiáng)化市場營銷等業(yè)務(wù)前端的精細(xì)化管理。審計部門重點(diǎn)圍繞影響經(jīng)營效益提升的突出問題，在公司組織全面風(fēng)險評估，深入和持續(xù)地開展內(nèi)控評審，并將各項審計工作相互結(jié)合。通過落實風(fēng)險管控責(zé)任，推動建立內(nèi)控長效機(jī)制，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供了有效保證。第三，良好的控制活動。供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及內(nèi)容多，項目繁雜，難以進(jìn)行控制管理，因此，建立從計劃、采購、生產(chǎn)、管理、銷售以及售后全過程的控制體系，對財、物、人、供、產(chǎn)、銷多個環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)督，實現(xiàn)全面管理。第四，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息交流和溝通，走信息化管理道路。運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”和云計算技術(shù)，通過連接數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的信息共享，通過運(yùn)用計算機(jī)硬件設(shè)備和各種軟件系統(tǒng)，及時獲取、處理、分析和利用信息，保證各部門高校進(jìn)行協(xié)調(diào)與交流，加快內(nèi)部控制建設(shè)效率。第五，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)高層要意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，在審計過程中做到忠于職守、廉潔公正。

3.3 強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束

供電企業(yè)不僅要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，還要加大外部監(jiān)督力度。一是做到職權(quán)明確、區(qū)域清晰，財政、稅務(wù)、審計等各個部門要分工明確、職責(zé)到位，建立崗位責(zé)任制并進(jìn)行合理考評。此外，審計部門之間要互通有無，實現(xiàn)信息共享，有效進(jìn)行溝通，確保監(jiān)督力度實現(xiàn)最大化；二是提升外部審計人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)外部審計的權(quán)威性，對企業(yè)起到足夠的約束力。三是需要政府對企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)和強(qiáng)化監(jiān)督。有關(guān)部門對供電企業(yè)內(nèi)部控制要制定合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，依照實際執(zhí)行情況定期進(jìn)行考核，并制定獎懲制度進(jìn)行獎勵和懲罰，鞏固監(jiān)督成果。

3.4 建立以“人”為核心的企業(yè)文化

供電企業(yè)要建立以“人”為核心的企業(yè)文化。首先，制定企業(yè)文化戰(zhàn)略規(guī)劃要以“人”為出發(fā)點(diǎn)，凡事以經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，員工滿意度為重要參考因素。員工是企業(yè)生產(chǎn)管理的核心因素，做好員工的管理，能形成一種巨大的向心力、凝聚力和一種無形的群體壓力，激發(fā)全體員工的工作熱情，啟發(fā)、刺激人們的潛在能力和智慧；其次，構(gòu)建以“人”為本的文化體系，為內(nèi)部控制的高效執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。建立具有自身特色的企業(yè)文化，大大提升員工的忠誠度和歸屬感，能為企業(yè)有效的管理增添活力。

綜上所述，本文旨在對當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析和研究，并提出合理化建議和對策，提升內(nèi)部控制水平，使供電企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)管理理念，提高管理水平，適應(yīng)當(dāng)代社會發(fā)展的需要，實現(xiàn)供電企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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