周春科

摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，進(jìn)而帶動(dòng)了我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)的飛快發(fā)展。經(jīng)濟(jì)作為企業(yè)發(fā)展的重要核心資源，兩者之間是密不可分的，其中在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大背景下，企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)活動(dòng)與相關(guān)規(guī)定有偏差的話，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨會(huì)計(jì)核算的稅收風(fēng)險(xiǎn)，遭遇司法處罰。因此在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對企業(yè)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問題展開研究，進(jìn)而為現(xiàn)代企業(yè)有效的規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；防范策略

引言

會(huì)計(jì)部門在企業(yè)中占據(jù)著至關(guān)重要的地位，由于稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的出現(xiàn)，使企業(yè)中產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。廣義上所有對稅收活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)因素的統(tǒng)稱即稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，而狹義上，對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)展起到影響或干預(yù)作用的稅收體制、征管活動(dòng)等才被稱為稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，本文面向的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要指狹義的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指，在內(nèi)外部環(huán)境、主客觀因素等方面的影響下，企業(yè)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，可見本文要研究的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是針對現(xiàn)行稅收體制、征管活動(dòng)等因素可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

一、稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)征管風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃失敗風(fēng)險(xiǎn)、領(lǐng)導(dǎo)層稅收意志風(fēng)險(xiǎn)等最為常見，出現(xiàn)以上風(fēng)險(xiǎn)主要源于兩個(gè)方面：一是主觀方面，我國大部分企業(yè)在對會(huì)計(jì)部門員工培訓(xùn)的時(shí)候，由于沒有完善的會(huì)計(jì)培訓(xùn)方案，導(dǎo)致員工的稅收意識(shí)不足，進(jìn)而使企業(yè)中發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其中我國也有部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)稅收的最小化，把企業(yè)中的活動(dòng)項(xiàng)目多度籌劃，導(dǎo)致企業(yè)處于法律制裁的額邊緣。企業(yè)中最為嚴(yán)重的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是，企業(yè)中的工作人員為了擴(kuò)大自身經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而縱容、賄賂會(huì)計(jì)人員隨意偽造、篡改、銷毀會(huì)計(jì)資料或數(shù)據(jù)等，這也就讓其工作人員進(jìn)行違法操作額時(shí)候，加快誘發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；二是客觀方面，我國在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，逐漸頒布出關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則法規(guī)，進(jìn)而在不斷完善和優(yōu)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則法規(guī)的同時(shí)，導(dǎo)致我國市場經(jīng)濟(jì)體制存在不公平競爭的現(xiàn)象。其中我國大部分企業(yè)對于會(huì)計(jì)相關(guān)管理制度的認(rèn)識(shí)不足，這也就導(dǎo)致企業(yè)在適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)市場的過程中，因?yàn)閷液暧^經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境把握不清，不能準(zhǔn)確執(zhí)行會(huì)計(jì)的相關(guān)法則，進(jìn)而誘發(fā)企業(yè)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對策

1、強(qiáng)化會(huì)計(jì)規(guī)范和稅收相關(guān)法規(guī)的銜接程度

我國企業(yè)在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例越來越多，進(jìn)而企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)規(guī)范和稅收相關(guān)法規(guī)的銜接程度。針對現(xiàn)階段企業(yè)中剛出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，其中國家對于企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)的政策法規(guī)頻繁變動(dòng)有關(guān)，因此國家要防范企業(yè)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，國家就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)法與相關(guān)企業(yè)法律的銜接程度，進(jìn)而讓企業(yè)的會(huì)計(jì)部門在有法可依的環(huán)境下，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)部門，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題得以解決。目前企業(yè)要防范在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，就要讓企業(yè)在整體角度上去考慮，國家的會(huì)計(jì)法與相關(guān)稅收的法規(guī)之間出現(xiàn)的不相容問題，進(jìn)而讓企業(yè)中的相關(guān)人員對其問題進(jìn)行可行性分析，幫助企業(yè)中的會(huì)計(jì)部門減少會(huì)計(jì)危機(jī)的出現(xiàn)。國家通過對會(huì)計(jì)法與企業(yè)相關(guān)稅收法的調(diào)整，一方面在一定程度上避免了企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員亂用職務(wù)能力的問題，另一方面為我國稅收部門的管理創(chuàng)造了更加理想的環(huán)境。

2、重會(huì)計(jì)管理制度的約束性和規(guī)范性

我國的大部分企業(yè)在出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，只會(huì)把責(zé)任能落到會(huì)計(jì)部門的頭上，進(jìn)而忽略了對企業(yè)中的其他部門的管理。企業(yè)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在任何一個(gè)部門當(dāng)中，例如，在企業(yè)的材料管理部門，在裝收材料的時(shí)候沒有上報(bào)邊角料的價(jià)格，進(jìn)而讓企業(yè)用流水賬列支，而不是通過會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審查，使企業(yè)在進(jìn)行稅收的時(shí)候，導(dǎo)致企業(yè)存在偷稅漏水的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員的培訓(xùn)，一方面讓財(cái)務(wù)部門人員掌握過硬的專業(yè)知識(shí)，讓其自身從容處理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，另一方面培養(yǎng)財(cái)務(wù)部門人員的問題處理能力，使企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)問題的時(shí)候能夠及時(shí)的找到解決問題的策略。

3、建立企業(yè)內(nèi)部制度，避免因會(huì)計(jì)人員更換誘發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中要建立完善的內(nèi)部制度，通過制度對企業(yè)中工作人員的制約，讓其在不違反我國法律法規(guī)的同時(shí)，避免因工作人員誘發(fā)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過建立相應(yīng)的制度，對內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而減少了企業(yè)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。例如，在財(cái)務(wù)部門計(jì)算企業(yè)的收入問題的時(shí)候，由于會(huì)計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)流程不夠熟悉，進(jìn)而造成企收入、稅收值以及成本的數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，進(jìn)而讓企業(yè)中出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。因此，企業(yè)建立相關(guān)的會(huì)計(jì)管理制度，一方面讓企業(yè)避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面提升了企業(yè)中所有員工的工作狀態(tài)。

4、通過企業(yè)內(nèi)部制度，健全會(huì)計(jì)管理組織結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)處理工作復(fù)雜，涉及的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)非常多，會(huì)計(jì)人員在操作的過程中，出現(xiàn)錯(cuò)記、錯(cuò)納稅等突發(fā)問題的可能性較大，進(jìn)而可能會(huì)誘發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要防范此類會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)的通過內(nèi)部制度，建立專職的稅務(wù)崗位，此崗位一方面對企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行處理；一方面針對企業(yè)的稅務(wù)信息等定期編制相應(yīng)的報(bào)表，為管理人員了解企業(yè)的稅務(wù)狀況，優(yōu)化稅務(wù)工作提供參考；另一方面負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好稅企關(guān)系，從而達(dá)到防范此類會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效果。

三、優(yōu)化會(huì)計(jì)部門的整體環(huán)境

1、認(rèn)識(shí)依法納稅的重要性

企業(yè)要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的依法交稅意識(shí)，通過對會(huì)計(jì)工作員的教育，進(jìn)而讓企業(yè)中的管理人員縱容篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、銷毀財(cái)務(wù)資料等行為逐漸減少。依法交稅作為企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，兩者之間是密不可分的，因此企業(yè)不能因?yàn)槔麧櫂O少的稅收鋌而走險(xiǎn)，進(jìn)而企業(yè)不僅要管理好相應(yīng)的稅務(wù)部門，而且要維護(hù)好企業(yè)的市場形象、企業(yè)信譽(yù)，絕不能因小失大。

2、強(qiáng)化溝通

企業(yè)在認(rèn)識(shí)到稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能來源于各項(xiàng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的前提下，應(yīng)有意識(shí)的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部溝通，使財(cái)務(wù)部門可以利用自身在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的優(yōu)勢，提升企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范能力，例如，企業(yè)在簽訂合同、物資采購等活動(dòng)開展前積極與財(cái)務(wù)部門通過網(wǎng)絡(luò)、電話、面談等方式溝通，使相關(guān)業(yè)務(wù)的開展可以依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)合理進(jìn)行。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，在對新政策的認(rèn)識(shí)存在模糊的情況下，積極咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也至關(guān)重要。

四、充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)職能

在“營改增”的特殊環(huán)境下，企業(yè)的部分業(yè)務(wù)會(huì)發(fā)生改變，為防范企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對企業(yè)特點(diǎn)從稅種、稅率、稅收基數(shù)、經(jīng)營模式、管理決策等企業(yè)運(yùn)行管理工作中可能與涉稅行為相關(guān)的方面進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，推動(dòng)納稅人在納稅應(yīng)對能力提升的同時(shí)，能夠利用自身的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、法律理解等有效的規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供此項(xiàng)服務(wù)的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有意識(shí)的結(jié)合企業(yè)的行業(yè)所屬，列舉行業(yè)內(nèi)部的具有代表性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例，這不僅有利于提升企業(yè)對正常納稅的重視程度，而且在強(qiáng)化企業(yè)對相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)方面也具有積極作用，達(dá)到防范企業(yè)面臨稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效果?？梢姸悇?wù)機(jī)構(gòu)不僅要代表國家執(zhí)行納稅職權(quán)，更要盡可能的保證企業(yè)依法納稅的權(quán)利不受侵犯。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，雖然有利于企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，但是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)中的會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)重大問題，進(jìn)而阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此我國企業(yè)要對會(huì)計(jì)部門可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探究，針對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃出相關(guān)的防范方案，進(jìn)而幫助我國企業(yè)在稅務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不斷的發(fā)展與進(jìn)步。

（作者單位：河南創(chuàng)想稅務(wù)師事務(wù)所）