堅(jiān)持財(cái)務(wù)價(jià)值引領(lǐng)，建立項(xiàng)目預(yù)算全程管理體系

宋萍

【摘 要】隨著財(cái)務(wù)集約化管理的深入推進(jìn)，衡陽公司初步建立了科學(xué)高效、規(guī)范有序的預(yù)算管理體系，預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平進(jìn)一步提高。但在一定程度上，還存在“業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算融合度不夠，投資預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算銜接不夠”的現(xiàn)象，項(xiàng)目管理存在“兩張皮”現(xiàn)象。近年來，公司通過不斷探索和實(shí)踐，通過實(shí)施財(cái)務(wù)價(jià)值引領(lǐng)的全過程項(xiàng)目預(yù)算管理，坐實(shí)項(xiàng)目預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的深度融合，取得顯著成效。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)價(jià)值引領(lǐng)；項(xiàng)目預(yù)算全過程管理；預(yù)算編制、執(zhí)行、分析與評(píng)價(jià)

一、項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的目標(biāo)

通過對(duì)公司項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的建立、項(xiàng)目預(yù)算的編制、分解下達(dá)、使用控制及執(zhí)行情況分析考核進(jìn)行全過程的控制管理，建立一套管理精細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程規(guī)范的項(xiàng)目預(yù)算管理體系，提高項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的剛性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接，落實(shí)財(cái)務(wù)價(jià)值鏈對(duì)業(yè)務(wù)鏈條的統(tǒng)領(lǐng)作用，推動(dòng)公司的持續(xù)健康發(fā)展。

二、項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的主要做法

1.項(xiàng)目預(yù)算全過程管理原則

（1）財(cái)務(wù)價(jià)值引領(lǐng)、資源統(tǒng)籌原則。項(xiàng)目預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的子預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控和監(jiān)督管理。通過項(xiàng)目預(yù)算安排對(duì)有限的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高投入產(chǎn)出效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（2）全面預(yù)算、閉環(huán)管理。項(xiàng)目預(yù)算管理涵蓋公司的生產(chǎn)、經(jīng)營和建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。公司所有部門、單位和員工都應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算從事前規(guī)劃預(yù)測(cè)、事中執(zhí)行控制、事后考核評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理。

（3）、規(guī)范流程、落實(shí)責(zé)任。按照各級(jí)財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限，明確項(xiàng)目預(yù)算管理權(quán)責(zé)，規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)等工作流程，實(shí)現(xiàn)上下協(xié)同，層層落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任。

2.建立項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的組織體系

預(yù)算工作組織體系包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算責(zé)任單位。公司總經(jīng)理辦公會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)按照預(yù)算決策機(jī)構(gòu)的要求，協(xié)助開展有關(guān)工作。

3.項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的制度保證

衡陽公司先后制定了《預(yù)算管理辦法》《非基建類資本性支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法（試行）》等制度，形成了比較完善的管理制度體系，為項(xiàng)目預(yù)算全過程管理提供堅(jiān)強(qiáng)的制度保證。

4.項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的流程

（1）項(xiàng)目預(yù)算編制

①項(xiàng)目預(yù)算編制的一般原則：按照誰花錢、誰做事、誰編制預(yù)算的原則，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)分工分別編制基建、技改、檢修等項(xiàng)目。項(xiàng)目預(yù)算必須在財(cái)務(wù)預(yù)算的硬約束規(guī)則范圍內(nèi)（預(yù)算筐），基于明確的企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)（財(cái)務(wù)預(yù)算），一般采用零基法編制，適當(dāng)參考?xì)v史數(shù)據(jù)。

②項(xiàng)目預(yù)算編制的3個(gè)階段：

“一上”項(xiàng)目預(yù)算草案編制：每年11月初，各專業(yè)管理部門按照預(yù)算管理辦公室下達(dá)的預(yù)算總控目標(biāo)和預(yù)算編制規(guī)則，組織編制公司項(xiàng)目庫預(yù)算。業(yè)務(wù)部門依據(jù)公司審定的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目按照輕重緩急進(jìn)行星級(jí)排序，重點(diǎn)對(duì)次年項(xiàng)目庫進(jìn)行確定。檢修運(yùn)維項(xiàng)目依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本進(jìn)行預(yù)算編制，按照“當(dāng)年實(shí)施一批、當(dāng)年預(yù)備一批和次年儲(chǔ)備一批”的原則建立三級(jí)庫。財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)審定的業(yè)務(wù)部門三級(jí)項(xiàng)目庫草案，編制三級(jí)項(xiàng)目預(yù)算草案。并按照預(yù)算項(xiàng)目年度安排上報(bào)次年項(xiàng)目預(yù)算草案（預(yù)算“一上”）。

“二上”項(xiàng)目預(yù)算草案修訂：次年2月份，根據(jù)省公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門優(yōu)化調(diào)整公司項(xiàng)目庫預(yù)算方案，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核后，并經(jīng)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審查同意，年度項(xiàng)目庫預(yù)算方案上報(bào)省公司審核備案（預(yù)算“二上”）。

項(xiàng)目預(yù)算審批下達(dá)與調(diào)整：公司預(yù)算管理辦公室根據(jù)省公司下達(dá)的資產(chǎn)經(jīng)營考核指標(biāo)及具體的費(fèi)用計(jì)劃、基建工程計(jì)劃、技改工程計(jì)劃、運(yùn)行檢修費(fèi)用計(jì)劃等，公司相應(yīng)調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目庫，經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查批準(zhǔn)后，分解成月、季、年度預(yù)算，下達(dá)各部門、單位執(zhí)行。

項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，原則上不允許調(diào)整。預(yù)算調(diào)整堅(jiān)持例外控制原則，分為預(yù)算項(xiàng)目之間的動(dòng)態(tài)調(diào)整和預(yù)算項(xiàng)目的絕對(duì)增加。無論何種調(diào)整，必須經(jīng)過經(jīng)公司預(yù)算決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。新增項(xiàng)目優(yōu)先從“項(xiàng)目儲(chǔ)備庫”選取。

（2）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行

公司建立月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度。通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算按照時(shí)間序列進(jìn)行分解，將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行通過現(xiàn)金流量預(yù)算落實(shí)到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理和現(xiàn)金流管理的緊密銜接。

（3）項(xiàng)目預(yù)算分析與評(píng)價(jià)

建立預(yù)算分析報(bào)告制度。業(yè)務(wù)部門每季度上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析，上報(bào)預(yù)算管理辦公室。

建立預(yù)算的考核機(jī)制，預(yù)算管理辦公室履行考核職責(zé)。公司將預(yù)算目標(biāo)的完成情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤（涉及成本預(yù)算執(zhí)行情況的考核按《衡陽供電公司成本管理辦法》執(zhí)行），按季考核。

季度預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行誤差率在2%以上的，指標(biāo)預(yù)算責(zé)任管理部門應(yīng)在季度結(jié)束后5日內(nèi)寫出書面說明，詳細(xì)分析產(chǎn)生誤差的原因及應(yīng)采取的措施，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師和預(yù)算管理辦公室。

三、項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的實(shí)施效果

1.優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高公司經(jīng)濟(jì)效益

衡陽公司通過項(xiàng)目預(yù)算全過程管理，提高了項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性，杜絕了項(xiàng)目管理存在“兩張皮”現(xiàn)象，堅(jiān)持了財(cái)務(wù)價(jià)值鏈的統(tǒng)領(lǐng)作用，確保了企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)資源之間的相互滿足，企業(yè)資源配置進(jìn)一步優(yōu)化，提高了資金使用效率和效果，保障各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的順利完成，助推公司健康持續(xù)發(fā)展。

2.提升公司經(jīng)營管理水平

通過項(xiàng)目預(yù)算全過程管理，坐實(shí)項(xiàng)目預(yù)算，進(jìn)一步加強(qiáng)了業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的深度融合，提高了預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力。公司通過對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)施分析、通報(bào)、考核等監(jiān)控措施，強(qiáng)力推動(dòng)了項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度，提高了年度成本預(yù)算執(zhí)行的均衡性，保障了投資工程投資決算完成率100%。項(xiàng)目預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算關(guān)聯(lián)度顯著增強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

張紅兵，進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理的探索，財(cái)政研究，2015，5.