如何理解納稅評(píng)估在稅收工作中的地位

王玲

摘要：納稅評(píng)估是稅收工作的主要內(nèi)容，相關(guān)實(shí)踐表明，科學(xué)合理的稅收評(píng)估，能夠很大程度上確保稅收工作科學(xué)有序的進(jìn)行。但是我國(guó)納稅評(píng)估的起步比較晚，和西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍然存在較大差距。本文結(jié)合理論實(shí)踐，在分析納稅評(píng)估對(duì)稅收征管作用的基礎(chǔ)上，提出納稅評(píng)估應(yīng)用于現(xiàn)代稅收工作的必要性，并提出提高納稅評(píng)估在稅收工作中核心地位措施。

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估；稅收工作；核心地位；重要性

國(guó)家稅務(wù)總局在2005年3月30日出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法》，也是國(guó)稅收評(píng)估工作的第一份規(guī)范性文件，對(duì)稅收評(píng)估工作提出技術(shù)性指導(dǎo)。所謂納稅評(píng)估就是應(yīng)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比的方法，對(duì)納稅人納稅的真實(shí)性進(jìn)行分析對(duì)比，然后借助相關(guān)的稅務(wù)函告，實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的核實(shí)，進(jìn)而確保納稅工作能夠順利進(jìn)行。但是我國(guó)對(duì)如何理解納稅評(píng)估在稅收工作中的地位的研究還有待進(jìn)一步提高。基于此，本文就對(duì)納稅評(píng)估在納稅工作中的地位做了如下分析。

一、納稅評(píng)估在納稅工作中的作用

（一）提高稅收工作質(zhì)量和效率

相關(guān)專家和研究學(xué)者表示，科學(xué)合理的納稅評(píng)估能夠很大程度提高納稅工作的效率，也是規(guī)范了納稅工作流程的主要途徑。但我國(guó)納稅評(píng)估起步比較晚，在1997年我國(guó)某些城市開(kāi)始探索，在1999年在山東省青島市進(jìn)行試用行，在2005年出臺(tái)了關(guān)于納稅評(píng)估的規(guī)范性文件。所以在稅收工作中仍然存在很多問(wèn)題，比如：國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)納稅人如何實(shí)施稅收管理沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法，導(dǎo)致很多二線、三線城市城市的稅收管理工作一直停留在催報(bào)、催繳的工作上，并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值和作用。納稅評(píng)估對(duì)納稅人納稅的方法、程序、內(nèi)容、真實(shí)性等進(jìn)行對(duì)比分析的，進(jìn)一步規(guī)范稅收工作。

（二）能夠防止虛假納稅申報(bào)的發(fā)生

納稅評(píng)估在運(yùn)行過(guò)程中既要對(duì)納稅人和納稅企業(yè)的內(nèi)部信息進(jìn)行采集，還可以通過(guò)計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理部門的外部信息進(jìn)行收集。也就是通過(guò)全過(guò)程、全范圍角度對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行分析研究，從而獲得稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，充分了解納稅申報(bào)中所有資金的來(lái)龍去脈，對(duì)納稅申報(bào)的具體情況進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督控制，減少偷稅漏稅的事件發(fā)生。

（三）能夠解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，納稅評(píng)估體制越來(lái)越完善，在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，加入信息反饋系統(tǒng)，能夠行之有效的解決稅收過(guò)程中存在的的“疏于管理、淡化責(zé)任”等問(wèn)題。納稅評(píng)估處于稅款征收和稅務(wù)稽查中間環(huán)節(jié)，稅款征收和稅務(wù)及稽查的結(jié)果，可以通過(guò)相應(yīng)的反饋機(jī)制，反饋到稅務(wù)等級(jí)、稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)上，不但保證了稅收工作的協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，而且還能發(fā)現(xiàn)在稅收工作中存在的問(wèn)題，并制定行之有效方法，確保稅務(wù)工作能夠高效進(jìn)行[1]。

（四）納稅評(píng)估屬于納稅服務(wù)過(guò)程

稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)借助信息化手段和方式，能夠?qū){稅人的財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)表進(jìn)行科學(xué)合理的分析，然后集合相關(guān)的審查財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)納稅申報(bào)表中存在的偏差和錯(cuò)誤進(jìn)行糾正，從根本上確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，為后期納收工作的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在納稅評(píng)估過(guò)程中，通過(guò)洽談、舉例論證的方式，能夠行之有效的解決納稅人因疏忽而產(chǎn)生錯(cuò)誤的涉稅問(wèn)題。相關(guān)實(shí)踐證明，雖然通過(guò)納稅評(píng)估的方式，很難從根本上解決偷稅漏稅的事件發(fā)生，但是相比于傳統(tǒng)的稽查而言，納稅評(píng)估的范圍更加廣闊，處罰的力度也比較小，很容易讓納稅人接受，從而避免矛盾和糾紛的發(fā)生，對(duì)我國(guó)構(gòu)建科學(xué)、和諧的征稅納稅關(guān)系有非常重要的意義[2]。

二、納稅評(píng)估應(yīng)用于現(xiàn)代稅收工作的必要性

（一）充分體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收工作的特點(diǎn)

相關(guān)實(shí)踐表明，納稅評(píng)估經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和完善，目前我國(guó)納稅評(píng)估程序越來(lái)越完善，包括：評(píng)估前準(zhǔn)備、評(píng)估實(shí)施、評(píng)估總結(jié)、評(píng)估反饋、評(píng)估調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)，這幾個(gè)環(huán)節(jié)即相互支持，又相互制約。很大程度上保證了稅收工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，充分實(shí)現(xiàn)了納稅工作的目標(biāo)管理和過(guò)程管理相互結(jié)合，為稅收工作的順利進(jìn)行營(yíng)造良好環(huán)境[3]。

（二）促進(jìn)集中征稅和管理信息化建設(shè)

納稅評(píng)估具有很強(qiáng)信息數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，能夠把某一個(gè)行業(yè)或者某一個(gè)領(lǐng)域征稅、納稅的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合整理，然后進(jìn)行匯總，把匯總數(shù)據(jù)和信息反饋給各個(gè)部門，從而最大限度上提高有效信息的共享和交流，促進(jìn)各個(gè)部門和科室共同發(fā)展；第二，加強(qiáng)納稅數(shù)據(jù)加工和利用的深度及廣度，納稅評(píng)估能夠?qū){稅最原始的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行加工，形成征稅、納稅的要衍生數(shù)據(jù)，比如：稅負(fù)率警戒線等，從而為稅收工作信息化管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；第三，在應(yīng)用數(shù)據(jù)和信息的同時(shí)，根據(jù)征稅和納稅的具體需求，進(jìn)一步推進(jìn)稅收工作管理信息化的建設(shè)。

（三）是實(shí)現(xiàn)分類管理的有效手段

在對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理時(shí)，必須格外注意兩個(gè)方面問(wèn)題：第一，納稅評(píng)估服務(wù)要進(jìn)一步優(yōu)化，借助國(guó)內(nèi)外最新的理論和技術(shù)，逐步完善納稅評(píng)估的方式方法，為稅收工作的順利進(jìn)行提供數(shù)據(jù)支持；第二，加大監(jiān)督管理力度，相關(guān)實(shí)踐表明，科學(xué)合理的監(jiān)督管理能夠很大程度上保證納稅評(píng)估的真實(shí)性和可靠性。就稅收工作的服務(wù)而言，能夠確保納稅雙方進(jìn)行有效溝通和交流，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估時(shí)，就可以對(duì)稅務(wù)法進(jìn)行宣傳，借助軟約束的方式，進(jìn)一步緩減是征稅方和納稅方之間存在的矛盾和糾紛，能夠很大程度上提高納稅人的滿意度，從而實(shí)現(xiàn)自覺(jué)納稅。就監(jiān)督管理而言納稅評(píng)估是稅收監(jiān)控體系的主要組成部分，能夠?qū){稅人納稅情況進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，進(jìn)而滿足稅收工作分類管理的具體需求[4]。

三、確立納稅評(píng)估在稅收工作中核心地位的必要措施

（一）明確納稅評(píng)估在稅收工作中的法律地位

要想確立納稅評(píng)估在稅收工作中核心地位，就必須賦予納稅評(píng)估一定的法律責(zé)任，把納稅評(píng)估當(dāng)做稅收工作的主要程序，保證納稅評(píng)估、稅務(wù)管理、稅務(wù)檢查在稅收工作中占有一樣的比重。只有這樣才能改變目前我國(guó)納稅評(píng)估僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理手段不良現(xiàn)狀，確保納稅評(píng)估具有一定的法律性質(zhì)。

（二）成立專業(yè)納稅評(píng)估隊(duì)伍和納稅機(jī)構(gòu)

我國(guó)納稅評(píng)估的起步比較晚，在2005年才開(kāi)始正式運(yùn)行，雖然經(jīng)過(guò)10多年的發(fā)展和完善，但是在納稅結(jié)構(gòu)設(shè)置和人員及綜合素質(zhì)方面都需要極大提高。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手：第一，稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立稅務(wù)評(píng)估專項(xiàng)資金，為納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)的建設(shè)提供資金上的支持；第二，招聘高素質(zhì)納稅評(píng)估人才，人才是確保納稅評(píng)估高效進(jìn)行的關(guān)鍵，所以在招聘時(shí)要綜合考慮人員的學(xué)歷、專業(yè)、法律意識(shí)、思想道德素質(zhì)；第三，派遣優(yōu)秀的納稅評(píng)估人員到國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀納稅機(jī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估方式，確保稅收工作的真實(shí)性和可靠性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)合理納稅評(píng)估方式，能夠很大程度上提高納稅人的法律意識(shí)，進(jìn)而降低納稅工作的成本，促進(jìn)我國(guó)稅收工作持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。自從進(jìn)入21世紀(jì)以后，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，為各行各業(yè)及其產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，對(duì)稅收工作也提出了更高要求。但畢竟我國(guó)納稅評(píng)估的起步比較晚，很多制度、體系、方式方法還不夠成熟，很大程度上限制了我國(guó)納稅工作的質(zhì)量和效率。相關(guān)實(shí)踐表明，納稅評(píng)估是決定稅收工作質(zhì)量的關(guān)鍵在，所以，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，一定要理解納稅評(píng)估在稅收工作中的地位，才能為我國(guó)稅收工作的發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉尚希，孫靜，王亞軍.大數(shù)據(jù)思維在納稅評(píng)估選案建模中的應(yīng)用[J].稅務(wù)研究，2015，10：7-11.

[2]解洪濤.稅收征管流程重組、納稅評(píng)估與稅收流失——基于2004～2013年的省際面板數(shù)據(jù)實(shí)證研究[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2016，04：48-56.

[3]洪江.當(dāng)前納稅評(píng)估實(shí)踐亟需解決的四大難題[J].山東科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2015，02：85-89.

[4]何家鳳，何少武.大數(shù)據(jù)時(shí)代的納稅評(píng)估信息采集模式[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2015，03：95-98.

（作者單位：深圳正鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙））