劉曉靜

山東省聊城市茌平縣審計局

摘要：一方面，全球經(jīng)濟一體化的程度越來越高，另一方面，我國的改革正不斷向前推進，國內(nèi)經(jīng)濟的內(nèi)外部環(huán)境進一步復(fù)雜，基層審計工作面臨的機遇與挑戰(zhàn)都增多了，文中筆者主要結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，對當(dāng)前我國基層審計職業(yè)化中存在的問題進行了詳細闡述，并提出了相應(yīng)的完善建議。

關(guān)鍵詞：基層審計 職業(yè)化 問題 完善建議

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及供給側(cè)改革的不斷深入，公眾對于公共事務(wù)的參與感不斷增強，基層的各事業(yè)單位、企業(yè)對于審計的接受程度正逐漸提高，通過審計，也可滿足單位自身以及公眾的各種訴求。雖然審計工作的開展較于過去有許多進步，但目前基層審計在職業(yè)化的發(fā)展過程中還處于初級階段，仍存在許多問題。

一、基層審計職業(yè)化中存在的問題

（一）審計的獨立性地位受到干擾

我國的《憲法》和《審計法》中明確以條文形式規(guī)定了審計工作的獨立性，不受其他機關(guān)、社會團體和個人的影響。眾所周知，審計工作能獨立進行的前提是經(jīng)濟上的獨立和體制上的獨立，雖然法律規(guī)定了審計所擁有的獨特權(quán)利，但同時要受到地方權(quán)力的制約，包括在人權(quán)、事權(quán)和財權(quán)上的約束。如此一來，一旦面臨地方政府的壓力，基層的審計工作實際上失去了獨立性。究其原因主要是因為基層審計單位人事上不夠獨立，雖然基層審計人員的任免要征得上級審計機構(gòu)的意見，但不是征得上級審計機構(gòu)的同意，所以無論上級審計機構(gòu)是否同意，地方政府繼續(xù)實施任免都是合法的，最終導(dǎo)致基層審計機構(gòu)難以發(fā)揮在人事上的獨立性。

（二）基層審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

從表面上看審計只需要掌握基本的業(yè)務(wù)技能就行，其實作為一門業(yè)務(wù)性、職業(yè)性很高的工作，即使基層審計人員也要掌握扎實的理論知識與政策素養(yǎng)，如果審計人員不能做到與時俱進，面對當(dāng)前錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，必然影響到審計工作的準(zhǔn)確和質(zhì)量，對基本的問題也會缺乏科學(xué)的判斷和辯證的認識。比如筆者所從事的山東省聊城市基層審計工作中還存在著“就賬論賬”的現(xiàn)象，審計報告沒有分量，審計意見沒有質(zhì)量，解決問題更多的依賴的是個人的經(jīng)驗，未能做到用發(fā)展的眼光去看待問題。

除此之外，隨著審計工作不斷細化，審計機構(gòu)的人事機制越來越難以滿足當(dāng)下的需求，特別是基層審計單位面臨著人力資源缺乏的現(xiàn)狀。這集中體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面部分基層審計機構(gòu)用人十分保守，將重點任務(wù)和項目都交給為數(shù)不多的業(yè)務(wù)骨干，使這些骨干長期處于超負荷的工作狀態(tài)，疲于面對許多日常工作，難以得到技能提高；另一方面，對新入職的年輕員工，沒有交代過多任務(wù)，導(dǎo)致他們成長不快，無法獲得必備的項目經(jīng)驗，業(yè)務(wù)水平得不到有效提高。

（三）基層審計人員激勵機制不健全

當(dāng)前審計人員的人事待遇與其他行政機關(guān)類似，執(zhí)行的是公務(wù)員的標(biāo)準(zhǔn)，這就存在吃“大鍋飯”現(xiàn)象，干多干少與干好干壞一個樣，所以對于基層審計人員缺乏足夠的激勵機制。而且基層審計人員的收入與其個人的業(yè)務(wù)素質(zhì)關(guān)系并不明顯，審計人員的提拔、每年的考核也非常主觀，其主要指標(biāo)也不是業(yè)務(wù)水平，大部分還停留在論資排輩的水平，如此一來，基層審計人員普遍面臨著工作動力不足、學(xué)習(xí)熱情不高、能力提升不快的現(xiàn)象，進而影響審計職業(yè)化的建設(shè)。

二、完善基層審計存在問題的若干建議

（一）加強審計工作的獨立性

推行審計職業(yè)化首先要保證的是審計的獨立性，也是實現(xiàn)職業(yè)化必須跨過的一道坎。筆者根據(jù)在審計單位的工作經(jīng)驗，認為加強法定職權(quán)是解決獨立性問題的有效措施，從中央層面確保審計資源的獲取，確保部門預(yù)算的充足和規(guī)范，并形成相應(yīng)的審計監(jiān)督結(jié)構(gòu)——即對宏觀政策績效的評估監(jiān)督以上級中央政府為主、對資金使用和權(quán)力運行績效的監(jiān)督以平級和下級為主。所以總的來說，要建立國家層面的推進組織來進一步確保基層的審計獨立性，并充分根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，增加基礎(chǔ)審計機構(gòu)獨立性的可落實性，最終基于人事任免自由、經(jīng)濟獨立等角度強化審計工作的獨立性。

（二）拓寬基層審計人才的培養(yǎng)方式

基層審計人員的培養(yǎng)有很多方式，下面從對內(nèi)和對外兩個方面分別闡述：一是對內(nèi)，要重點培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力突出、文化水平高的年輕人員，積極鼓勵他們向領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)展，實現(xiàn)干部隊伍年輕化；二是對外，要將平時組織能力突出的干部，向地方組織部門推薦，增加審計干部到其他單位掛職鍛煉和交流的機會，從而提高他們的工作積極性。

除此之外，人才的培養(yǎng)還應(yīng)重視技術(shù)和理論的結(jié)合，并制定基層審計人員的長期培訓(xùn)計劃，分批對審計人員進行培訓(xùn)，并鼓勵他們提高學(xué)歷，攻讀在職學(xué)歷，參加專業(yè)職稱考試，營造良好的學(xué)歷、職稱教育氛圍。在合理組織審計小組時，充分重視人員的合理搭配，盡量實現(xiàn)“以老帶新、以新促老”，盡量加強整個審計小組的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高，為職業(yè)化打下堅實的基礎(chǔ)，構(gòu)建專業(yè)合理，多層次、多領(lǐng)域的人才結(jié)構(gòu)，逐步增強學(xué)習(xí)的主動性和自覺性，在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作。

（三）建立健全基層審計激勵懲戒制度

筆者認為建立合理有效的激勵制度在于將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督有機結(jié)合，根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，積極接受各級紀(jì)委、法律以及社會輿論的監(jiān)督，并不斷提高審計工作的職業(yè)感以及獨立意識，鼓勵基層審計人員提高效率與質(zhì)量，從而提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。除此之外，建立與審計人員配套的人事機制，不得隨意對審計人員免職、停職以及處分，并設(shè)法保障基層審計人員的收入，將個人工資、獎金與業(yè)務(wù)水平直接掛鉤，增強一線審計人員的工作積極性。

三、結(jié)束語

充分利用審計工具，可以對企業(yè)的經(jīng)濟性、效益性等方面做出客觀評估，本文主要介紹了基層審計職業(yè)化中面臨的問題，并基于筆者的工作經(jīng)驗，提出了相應(yīng)的完善措施，希望對于基層審計工作有所幫助。

參考文獻：

[1]孫文.基層審計機關(guān)隊伍職業(yè)化程度分析與制度設(shè)計——基于Y市審計機關(guān)分析[A].江西省審計廳、江蘇省審計學(xué)會.江蘇省審計機關(guān)第六屆青年審計論壇論文集[C].江西省審計廳、江蘇省審計學(xué)會：，2015：8

[2]孫文.基層審計機關(guān)隊伍職業(yè)化程度分析與制度設(shè)計[J].審計月刊，2015，09：4-6

[3]李丹丹.縣級審計職業(yè)化建設(shè)初探[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，05：297+301