優(yōu)化退稅（費）工作流程的對策

潘建武申賢興

優(yōu)化退稅（費）工作流程的對策

潘建武申賢興

一、退稅（費）工作中的問題

截止2月10日，武漢市江漢區(qū)地稅局共有16條逾期退稅工作流程產(chǎn)生，其中：6條退稅流程已經(jīng)補齊電子或紙質(zhì)流程并開具收入退還書，流程辦結(jié)；4條退稅流程因不符合退稅條件已經(jīng)作廢，4條退稅電子流程已經(jīng)重新發(fā)起、審批流轉(zhuǎn)中，1條退稅流程稅務(wù)所正在重新調(diào)查核實，1條退稅流程納稅人正在處理欠稅。經(jīng)過調(diào)查，此16條逾期退稅的產(chǎn)生主要原因有以下三個方面：

一是工作中的失誤。既有納稅人的疏忽也有稅務(wù)機關(guān)的過失，如：造成武漢某網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司無法退稅原因，是納稅人未及時將該公司銀行賬戶變更情況告知稅務(wù)局；湖北某商業(yè)展示設(shè)計有限公司則是由于稅務(wù)機關(guān)人員忘記發(fā)起電子退稅流程，致使相關(guān)科室無法接收退稅開具信息。

二是系統(tǒng)流程設(shè)計的不完善。如：造成武漢某商務(wù)有限公司無法退稅原因，是金三系統(tǒng)監(jiān)控到該企業(yè)有欠稅記錄，但是，后經(jīng)稅務(wù)所調(diào)查核實，欠稅產(chǎn)生的原因是金三系統(tǒng)上線期間與房管部門數(shù)據(jù)交換不暢導(dǎo)致虛假欠稅，虛欠信息在辦稅服務(wù)廳窗口無法處理，只能發(fā)運維單到省局后臺解決。

三是工作中的失職。如深圳某通信有限公司已經(jīng)申請撤銷退稅，但是稅務(wù)所未及時將撤銷申請告知收入規(guī)劃科；武漢某電力設(shè)備安裝工程有限公司和武漢市江漢區(qū)某培訓(xùn)學(xué)校的退稅，存在著紙質(zhì)流程與電子流程不同步，而稅務(wù)人員對辦結(jié)期限未及時告知納稅人。

二、成因分析

重視程度不夠。有關(guān)部門對退稅工作不夠重視，總認為征稅是稅務(wù)人員的天職，而退稅是額外的負擔(dān)，心理上總是多少有些不情愿、不積極。由于思想上的不重視，導(dǎo)致在實際工作的推諉、拖延，進而影響整個退稅進程。

業(yè)務(wù)不熟練?；鶎佣悇?wù)人員對退稅業(yè)務(wù)不熟悉，對退稅過程中出現(xiàn)的特殊問題無法及時處理。加上退稅工作專業(yè)性強，操作程序復(fù)雜，個性問題多，不僅要對紙質(zhì)資料的真實性進行字面審核，更要對納稅人實際經(jīng)營情況進行調(diào)查取證。辦稅服務(wù)廳窗口人員在受理退稅申請的時候，僅僅收取基本退稅資料，對于情況復(fù)雜、政策性強的退稅申請，則需要多次補正資料或下戶調(diào)查。如此多個來回，必然延長整個退稅審核期限。

流轉(zhuǎn)鏈條過長。整個退稅工作，自辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗受理后，先后經(jīng)歷辦稅服務(wù)廳資料管理崗、稅務(wù)所稅源管理崗、稅務(wù)所行政審批崗、稅政行政審批崗、局長審批崗、收入規(guī)劃科審批崗、稅收會計崗，總共經(jīng)歷5大部門8崗位。金三系統(tǒng)設(shè)置的辦結(jié)期限為：辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗3個工作日、戶籍管理崗10個工作日、稅務(wù)所長審批崗10個工作日、稅政審批崗10個工作日、局長審批崗無限期、收規(guī)行政審批崗10個工作日、收規(guī)稅收會計崗3個工作日，總計46個工作日，遠遠超過法律法規(guī)設(shè)定的30日。同時部門間紙質(zhì)資料流轉(zhuǎn)缺乏專人負責(zé)，尤其在資料補正環(huán)節(jié)，多次告知、層層傳話更容易產(chǎn)生誤解，延誤了辦理時間。截止2月7日，16條逾期信息中有9條存在紙質(zhì)資料與電子資料不同步的問題，流程耗時最長達122個工作日。

應(yīng)急措施不到位。退稅流程涉及部門、崗位人員眾多，某一個環(huán)節(jié)人員若因公休假、病假、外出參加會議，都可能造成退稅流程受阻；有的單位在人員缺崗情況下未能及時派遣人員接崗，造成退稅流程終止。同時，由于退稅工作蘊含著一定的稅收風(fēng)險，即使有對應(yīng)的“AB”角頂崗，與法定責(zé)任人相比，無論是工作意愿還是工作熟悉程度，都存在一定的差距。

考核和問責(zé)不健全?，F(xiàn)有的考核制度尚不能完全覆蓋退稅每個環(huán)節(jié)，而問責(zé)程序的啟動和執(zhí)行更是雷聲大雨點小，雖然區(qū)局近期發(fā)生多起因逾期被納稅人投訴、舉報的事件，但是相關(guān)內(nèi)部追責(zé)程序一直未啟動，從而助長個別人不作為、慢作為現(xiàn)象的發(fā)生。

6月7日，湖北省鄂州市國、地稅局一同走進鄂州市人民廣播電臺“親民熱線”直播間，和廣大聽眾電話連線，宣傳稅收政策法規(guī)，解答涉稅疑惑，針對聽眾現(xiàn)場反映的營改增前已繳營業(yè)稅的退還、實名辦稅、網(wǎng)上辦稅及增值稅發(fā)票等問題一一作了解答。（圖/文：鄂州國）

三、優(yōu)化退稅（費）工作流程的建議

退稅業(yè)務(wù)關(guān)乎民生、民心，是納稅人感受最為明顯的一項稅收服務(wù)活動，更是樹立地稅部門良好服務(wù)形象的有效途徑。因此，需痛定思痛，防患未然，對區(qū)局現(xiàn)有的退稅流程進一步完善勢在必行。

提升政治意識，切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)。第一，要提高思想認識。納稅人申請退稅不僅是稅法賦予的權(quán)利，也是稅務(wù)機關(guān)的法定責(zé)任。各部門要從民生、民心的戰(zhàn)略高度重視退稅工作，科所領(lǐng)導(dǎo)要親自抓、監(jiān)督辦。尤其對于自然人而言，退稅稅款或許就是養(yǎng)老金，就是病床上的救命錢，稍有不慎，可能引發(fā)群體事件，給稅務(wù)部門造成不可挽回的惡劣影響，一定要慎之又慎。第二，要嚴(yán)肅工作紀(jì)律。各部門要從大局出發(fā)，把工作擺在首位，做好稅務(wù)人員公休假、病假、因公外出等情況下的頂崗補位，做好交接手續(xù)，劃分優(yōu)先等級處理事項，重要資料和賬戶密碼，務(wù)必交接給具體的“B角”責(zé)任人，確保退稅工作流轉(zhuǎn)暢通。

開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。收入規(guī)劃科、稅政科、社保規(guī)費科要通力合作，以退稅過程中常犯錯誤為切入點，以基層單位經(jīng)常反饋的業(yè)務(wù)難點為重點，以部門間銜接的痛點為堵點，共同編纂培訓(xùn)講義，同臺答疑解惑；基層單位要帶著問題學(xué)，當(dāng)場提問，業(yè)務(wù)部門自行認領(lǐng)問題，當(dāng)場答疑，讓培訓(xùn)發(fā)揮教學(xué)相長、科所同頻、立竿見影、藥到病除的功效。條件允許的話，利用微信群、QQ群、騰訊通、BBS等多種方式，開辟學(xué)習(xí)交流陣地，搭建擂臺業(yè)務(wù)大賽，由基層單位對培訓(xùn)內(nèi)容和講解員進行投票，獲取培訓(xùn)是否達到預(yù)期效果。同時對于退稅業(yè)務(wù)中的基本框架、基本格式、基本事項、基本要素，相關(guān)業(yè)務(wù)科室盡可能地形成統(tǒng)一的工作模板，減少基層人員的工作負擔(dān)；對于個別復(fù)雜問題的答疑要及時跟蹤總結(jié)，然后形成全局性指導(dǎo)意見。

創(chuàng)新工作方法，提高工作效率。稅務(wù)人員要善于利用現(xiàn)代化辦公軟件的優(yōu)勢，借力信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將日漸復(fù)雜的稅務(wù)業(yè)務(wù)梳理成條，形成菜單式管理。同時在與納稅人溝通協(xié)調(diào)中，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的功效，縮短時間與空間的距離，降低稅企間時間成本，提高流轉(zhuǎn)速率。

優(yōu)化退稅流程設(shè)計。第一，規(guī)范退稅資料流轉(zhuǎn)。嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的“30日”辦結(jié)紅線，合理分攤辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)所、稅政科、收入規(guī)劃科各崗位人員審核期限，安排專人負責(zé)紙質(zhì)退稅資料的傳遞、簽收，務(wù)必保證紙質(zhì)資料與電子流程同步流轉(zhuǎn)、有痕交接。第二，法規(guī)、稅政、收入規(guī)劃科會同技術(shù)管理科對金三系統(tǒng)中流程設(shè)計、辦結(jié)期限進行梳理，對于與法律法規(guī)不一致的環(huán)節(jié)，要及時向市局對口處室反映，爭取系統(tǒng)設(shè)置與法律法規(guī)保持一致。第三，強化金三系統(tǒng)待辦（在辦）事宜的監(jiān)控力度，開通待辦（在辦）任務(wù)查詢功能，加強對逾期任務(wù)的公示和清理。通過調(diào)研及梳理，筆者建議對退稅流程及工作時限進行優(yōu)化和調(diào)整。

落實考核問責(zé)制度。依據(jù)工作流程上和時限要求，收入規(guī)劃科和稅政科要將退稅流轉(zhuǎn)時限，納入對基層單位的考核指標(biāo)，并將考核結(jié)果與具體責(zé)任人掛鉤。對于在規(guī)定時間內(nèi)不予辦理、久拖不決，造成不良影響的，由區(qū)局法規(guī)部門啟動問責(zé)程序，對相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)；對于存在吃拿卡要、收受紅包的，由區(qū)局監(jiān)察部門對相關(guān)責(zé)任人進行處理。

退稅工作復(fù)雜多變，不僅涉及部門內(nèi)部業(yè)務(wù)往來，也涉及與外單位溝通協(xié)調(diào)，在有限的時間內(nèi)做好退稅工作，確實存在一定的難度。但是，辦法總比困難多，只要全體稅務(wù)干部保持昂揚的斗志，敢于正視困難，牢記職責(zé)，勇于擔(dān)當(dāng)，就一定能按稅收政策的規(guī)定以及區(qū)局最新制定的退稅（費）工作流程，做好稅（費）退稅工作。

近日，一些實業(yè)界人士炮轟電商搞垮了實體經(jīng)濟，如果有人說電商加重了制造業(yè)的稅負，相信此話的人不會太多。因為，電商為制造業(yè)提供服務(wù)可以抵扣，營改增后應(yīng)該是降低了稅負，怎么會加重稅負呢？但這只是看到了抵扣，沒有看到抵扣不足的問題。

本文用一個超市連鎖企業(yè)作為案例進行分析。

早先，該超市的盈利模式為進、銷差價，現(xiàn)在則改為收費制，與電商采用的盈利模式一樣，它們具有可比性，能說明盈利的改變是如何加重制造業(yè)的稅負的。

營改增前，該超市依靠進、銷差價盈利，并按增值額依17%或者13%的稅

盈利模式的改變雖說不影響制造業(yè)的利潤，但由于現(xiàn)行的增值稅稅率差別大，會造成制造業(yè)按17%的稅率征稅，而抵扣只能按6%抵扣，出現(xiàn)了“高征低抵”現(xiàn)象，使得制造業(yè)抵扣不足，加重了稅負。

為了方便分析，用一個簡化版的數(shù)據(jù)說明。

營改增前，該超市的盈利模式為進、銷差價，如購買貨物80元，銷售100元，增值額20元，不考慮其它進項稅額，應(yīng)納稅為3.4元，稅負率為3.4%。

營改增后，盈利模式為收取費用，代銷貨物100元的收取20元的手續(xù)費（扣點）。因代銷是平銷行為，沒有增值，貨物銷售不用繳稅，只就收取的20物成本為60元，進項稅額10.2元，營改增前，貨物銷售為80元，銷項稅額13.6元，貨物成本60元，進項稅額10.2元，應(yīng)納稅3.4元，稅負率為3.4%；營改增后，貨物銷售100元，銷項稅額17元，進項稅額增加了1.2元，應(yīng)納稅額5.6元，稅負率為5.6%，比營改增前的稅負增加了2.2個百分點。

分析至此，也許人們覺得有關(guān)部門應(yīng)該制止零售企業(yè)的收費盈利模式，但電商采取的也是收費盈利模式，零售企業(yè)會說，我們是代銷，收費合理合法。也許人們會說，是電商加重了制造業(yè)的稅負，其實不然，從上面的分析可以看出，并不是電商造成的，這黑鍋電商也不能背。