■中圖分類(lèi)號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2017）08-0055-03

摘要：費(fèi)用預(yù)算管理是商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，關(guān)系到特定期間資源配置的價(jià)值最大化。文章從不同決策主體參與商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理過(guò)程出發(fā)，探討其中的博弈行為，重點(diǎn)分析了計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)和各職能部門(mén)的非合作博弈，雙方存在的信息不對(duì)稱(chēng)使得貝葉斯均衡的形成依賴(lài)于各自對(duì)概率的判斷；動(dòng)態(tài)博弈和重復(fù)博弈的存在，使這一博弈過(guò)程更為復(fù)雜；最后在博弈分析的基礎(chǔ)上為增強(qiáng)商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理的有效性提出合理建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 費(fèi)用預(yù)算 博弈均衡

業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理反映了商業(yè)銀行基于長(zhǎng)期戰(zhàn)略，在特定期間內(nèi)對(duì)資源配置的具體安排。費(fèi)用預(yù)算管理有效性關(guān)系到商業(yè)銀行能否在整合資源的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，能否實(shí)現(xiàn)核心經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，商業(yè)銀行在制度建設(shè)、流程管控、實(shí)操培訓(xùn)等各個(gè)層面進(jìn)行了諸多探索，以期強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算管理。然而，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)泛金融化的大環(huán)境下，商業(yè)銀行涉足領(lǐng)域更趨寬廣，各類(lèi)創(chuàng)新衍生業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力劇增，使得費(fèi)用預(yù)算管理面臨更為復(fù)雜的局面。運(yùn)用博弈論理論框架，分析商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理各參與者的收益和可選策略，找到其行為的驅(qū)動(dòng)因素，探討達(dá)到博弈均衡的路徑，進(jìn)而提出可行性建議，將有助于增強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算管理的有效性。

一、商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理博弈參與者

商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制。包括預(yù)算目標(biāo)的確定，以及根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行與控制。包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。三是預(yù)算的考核。商業(yè)銀行通常由高級(jí)管理層、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)、各職能部門(mén)分別作為預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)參與上述環(huán)節(jié)。高級(jí)管理層根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)外部環(huán)境等確定本年度費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)；然后由各職能部門(mén)結(jié)合該預(yù)算目標(biāo)，并綜合考慮本機(jī)構(gòu)具體情況，制定出本機(jī)構(gòu)費(fèi)用預(yù)算草案，上報(bào)給計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)；計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)收到各職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算草案后，進(jìn)行初步審查和匯總，重點(diǎn)審查草案所列費(fèi)用預(yù)算是否在可接受的范圍內(nèi)以及各職能部門(mén)所報(bào)費(fèi)用預(yù)算總和是否超出高級(jí)管理層確定的年度費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)過(guò)協(xié)商修正后報(bào)高級(jí)管理層審批并下達(dá)各職能部門(mén)執(zhí)行。會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)具體組織對(duì)各職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與當(dāng)年度工作考評(píng)掛鉤，并作為下一年度的工作參照。

高級(jí)管理層、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)和各職能部門(mén)作為不同的決策主體，其行為發(fā)生直接相互作用，為商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理的博弈參與者。從理論上看，高級(jí)管理層與計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)之間存在委托代理風(fēng)險(xiǎn)，高級(jí)管理層與各職能部門(mén)之間存在就費(fèi)用和收益討價(jià)還價(jià)的可能。前者僅就費(fèi)用預(yù)算管理而言，因風(fēng)險(xiǎn)收益的嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)性，計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有足夠的動(dòng)因去欺瞞高級(jí)管理層，即能與高級(jí)管理層達(dá)成一個(gè)具有約束力的協(xié)議，使現(xiàn)有資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)價(jià)值，形成合作博弈。后者屬于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理另一個(gè)層面的博弈過(guò)程。因此，本文主要討論的是計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)與各職能部門(mén)之間的非合作博弈，即基于博弈參與者的個(gè)人理性、個(gè)人最優(yōu)決策，其結(jié)果可能是有效率的，也可能是沒(méi)有效率的。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)希望分配給各職能部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算低一些，以便降低銀行成本從而增加效益，同時(shí)仍希望該費(fèi)用配置能夠滿(mǎn)足職能部門(mén)的業(yè)務(wù)需求，不至于讓職能部門(mén)因費(fèi)用資源受限而無(wú)法開(kāi)展業(yè)務(wù)。各職能部門(mén)則希望費(fèi)用預(yù)算配置得較高一些，以便在拓展業(yè)務(wù)或開(kāi)展日常工作時(shí)更得心應(yīng)手，甚至有可以尋租的機(jī)會(huì)。

二、商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理過(guò)程的博弈分析

博弈參與者作為“理性人”，會(huì)在給定約束條件下最大化自己的偏好。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)和各職能部門(mén)都會(huì)利用自己掌握的信息并根據(jù)對(duì)方的行為，作出最有利于自己的行動(dòng)選擇，以期達(dá)到自身的博弈均衡。完全信息博弈假定所有參與者都知道對(duì)方的偏好與行為，并且所有參與者都知道自身及其他參與者的偏好與行為。然而，現(xiàn)實(shí)中的許多博弈并不滿(mǎn)足完全信息的要求，比如費(fèi)用預(yù)算的編制環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)，各職能部門(mén)和計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)均掌握對(duì)方不掌握的信息，并據(jù)此做出行為選擇。

各職能部門(mén)在編制費(fèi)用預(yù)算草案時(shí)，會(huì)盡量多地申請(qǐng)預(yù)算，并以本機(jī)構(gòu)具體情況為由闡述所申請(qǐng)預(yù)算的合理性。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)各職能部門(mén)的這一行為有一定的預(yù)期，但由于信息不對(duì)稱(chēng)，比如不掌握對(duì)方業(yè)務(wù)開(kāi)展將如何使用資源、預(yù)算申請(qǐng)人平時(shí)的生活及工作表現(xiàn)如何等情況，并不能完全預(yù)估職能部門(mén)多申請(qǐng)了多少費(fèi)用，只能以其所了解到的情況而對(duì)對(duì)方所申請(qǐng)的費(fèi)用打一個(gè)折扣。職能部門(mén)也能預(yù)期到計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)自己提交的申請(qǐng)“砍掉”一部分，但不知道對(duì)方基于什么原則來(lái)“砍掉”預(yù)算，按上年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)？或是對(duì)所有職能部門(mén)申請(qǐng)的費(fèi)用“砍掉”一個(gè)同等的比例？虛報(bào)預(yù)算會(huì)得到怎樣的懲罰？多申請(qǐng)的該部分預(yù)算是否值得冒險(xiǎn)？本機(jī)構(gòu)的其他人員是否會(huì)出于某種目的將虛報(bào)預(yù)算的事實(shí)透露出去？于是，職能部門(mén)又會(huì)分別有不同對(duì)策。若按上年預(yù)算執(zhí)行數(shù)下達(dá)本年預(yù)算，那么在本年度末預(yù)算未使用完時(shí)，會(huì)想方設(shè)法使用已申請(qǐng)的預(yù)算，以免下年度下達(dá)預(yù)算時(shí)被縮減；若給所有的職能部門(mén)申請(qǐng)的費(fèi)用“砍掉”一個(gè)同等的比例，那么本機(jī)構(gòu)所申請(qǐng)費(fèi)用多出的比例一定要高于各機(jī)構(gòu)平均數(shù)，以免費(fèi)用被“砍掉”后業(yè)務(wù)無(wú)法正常運(yùn)行；等等。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)如何審查和下達(dá)預(yù)算，也面臨著信息不對(duì)稱(chēng)引發(fā)的難題。“砍掉”職能部門(mén)申請(qǐng)的預(yù)算是否會(huì)影響對(duì)方業(yè)務(wù)的開(kāi)展？是否會(huì)影響對(duì)方工作的積極性？各職能部門(mén)編制的預(yù)算草案是否真實(shí)反映本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)需求抑或嚴(yán)重失真？在平衡各職能部門(mén)的預(yù)算時(shí)，采取的方式是否會(huì)得到認(rèn)可？該如何在各職能部門(mén)間配置資源才能使資源利用更充分，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化，從而獲得高級(jí)管理層的認(rèn)可與贊賞？

假設(shè)某年第三季度，A（某職能部門(mén)）向B（計(jì)劃財(cái)務(wù)部）申請(qǐng)新增業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算，B選擇批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)依賴(lài)于B對(duì)A所申請(qǐng)預(yù)算能否給銀行帶來(lái)效益的判斷。此時(shí)，B的決策顯然取決于自己在多大程度上相信A所申請(qǐng)的這部分預(yù)算能給銀行帶來(lái)效益。圖1和圖2分別給出了兩種情況下的效用矩陣。這里，我們假定不論A出于何種目的申請(qǐng)新增預(yù)算，只要A申請(qǐng)B批準(zhǔn)了，A就得到100。但是，B的效用函數(shù)依賴(lài)于A所申請(qǐng)預(yù)算能否給銀行帶來(lái)相應(yīng)效益：批準(zhǔn)后A能使用該資源創(chuàng)造相應(yīng)效益使B得到100，而批準(zhǔn)后A利用該資源進(jìn)行尋租將使B損失100。不論何種情況下，A只要被拒絕就損失50，因?yàn)樯暾?qǐng)過(guò)程中產(chǎn)生了溝通成本、甚至可能因被拒絕而影響同事之間的感情等。

現(xiàn)在，我們引入貝葉斯均衡概念，即給定自己的類(lèi)型和對(duì)方類(lèi)型的概率分布的情況下，每個(gè)參與者的期望效用達(dá)到了最大化，也就是說(shuō)，沒(méi)有參與者有積極性選擇其他戰(zhàn)略。假設(shè)：（1）B認(rèn)為A申請(qǐng)新增預(yù)算用于業(yè)務(wù)拓展并在很大程度上能給銀行帶來(lái)效益的概率為p；（2）A知道p是多少。那么，A申請(qǐng)B批準(zhǔn)的情況下B的期望效用是100p+（-100）（1-p），B不批準(zhǔn)的情況下期望效用是0。概率為p時(shí)效用矩陣見(jiàn)下頁(yè)圖3。當(dāng)p>1/2時(shí)，B批準(zhǔn)的期望效用>0，此時(shí)B批準(zhǔn)是最優(yōu)決策，貝葉斯均衡是：A申請(qǐng)新增預(yù)算，B批準(zhǔn)。反之，當(dāng)p<1/2時(shí)，貝葉斯均衡是：A不申請(qǐng)新增預(yù)算，B不批準(zhǔn)。為什么當(dāng)A判斷對(duì)方認(rèn)定的p<1/2時(shí)選擇不申請(qǐng)呢？因?yàn)锳知道自己就算申請(qǐng)也不會(huì)被批準(zhǔn)，勞心勞力沒(méi)有收獲又影響同事感情。

商業(yè)銀行預(yù)算管理博弈中，參與者的行動(dòng)有先后順序，且后行動(dòng)者可以通過(guò)觀察先行動(dòng)者的行為獲取影響自己決策的信息，修正自己的判斷。自然，先行動(dòng)者知道自己的行為有傳遞自己特征信號(hào)的功能，就會(huì)有意識(shí)地選擇某種行動(dòng)來(lái)揭示或掩蓋自己的真實(shí)目的（如申請(qǐng)預(yù)算用于創(chuàng)造效益的職能部門(mén)會(huì)想讓計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)知道自己的真實(shí)情況，而申請(qǐng)預(yù)算有可能用于尋租的職能部門(mén)則想方設(shè)法隱瞞自己的這一目的）。當(dāng)然，在均衡狀態(tài)下，理性人是不會(huì)被愚弄的。對(duì)應(yīng)于不完全信息動(dòng)態(tài)博弈的均衡概念是“精煉貝葉斯均衡”。該均衡的要點(diǎn)在于當(dāng)事人要根據(jù)所觀察到的他人的行為來(lái)修正自己有關(guān)后者類(lèi)型的主觀概率，由此選擇自己的行動(dòng)。

承上例，假設(shè)B最初判斷A申請(qǐng)預(yù)算的目的是用于尋租的概率是0.2，用于業(yè)務(wù)拓展為銀行創(chuàng)造價(jià)值的概率是0.8，理性的B會(huì)批準(zhǔn)A所申請(qǐng)的預(yù)算。再假定B知道盡職盡責(zé)的職能部門(mén)上班期間是不會(huì)遲到早退的。如果有一天，B發(fā)現(xiàn)A人員作風(fēng)散漫，就會(huì)修正對(duì)A的看法，認(rèn)為A申請(qǐng)追加預(yù)算的目的不是用于業(yè)務(wù)拓展，即將A申請(qǐng)預(yù)算用于創(chuàng)造效益的概率修正為0。但是，如果A工作紀(jì)律性強(qiáng)，不遲到早退，B也許會(huì)、也許不會(huì)修正對(duì)A的看法，因?yàn)樽黠L(fēng)散漫的部門(mén)為了申請(qǐng)預(yù)算也可能會(huì)做出一些假象，除非A為此付出足夠的成本（比如：放棄自己的休息時(shí)間主動(dòng)加班）。因?yàn)閷?duì)工作盡心盡力的A也希望B能批準(zhǔn)自己的預(yù)算，從而用于創(chuàng)造效益實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，所以對(duì)工作盡心盡力的部門(mén)也會(huì)盡力展示自己勤奮的一面，而這個(gè)勤奮的程度是申請(qǐng)預(yù)算用于尋租的部門(mén)所無(wú)法承受的。所以，可能的貝葉斯均衡是：申請(qǐng)預(yù)算用于創(chuàng)造效益的職能部門(mén)工作盡心盡力加班加點(diǎn)，申請(qǐng)預(yù)算用于尋租的職能部門(mén)繼續(xù)作風(fēng)散漫（僅不遲到不早退還不夠，加班太多無(wú)法承受），B根據(jù)A的工作表象來(lái)推斷A申請(qǐng)追加預(yù)算的真實(shí)目的，然后做出相應(yīng)決策。即若職能部門(mén)想申請(qǐng)預(yù)算用于創(chuàng)造效益的，A選擇申請(qǐng)，B選擇批準(zhǔn)，最終實(shí)現(xiàn)（100，100）的博弈均衡；若職能部門(mén)申請(qǐng)預(yù)算用于尋租的，A選擇不申請(qǐng)，B選擇不批準(zhǔn)，最終實(shí)現(xiàn)（0，0）的博弈均衡。

由于信息不完全，博弈參與者需要為傳遞信息支付成本。然而，在重復(fù)博弈中，不完全信息可能會(huì)導(dǎo)致合作的后果。參與者為了獲得合作帶來(lái)的長(zhǎng)期收益，不愿暴露自己的本性。本想申請(qǐng)預(yù)算用于尋租行為的職能部門(mén)為了以后的合作考慮，會(huì)盡量利用申請(qǐng)到的資源為銀行創(chuàng)造效益，否則其尋租行為若被監(jiān)測(cè)到，所帶來(lái)的不好聲譽(yù)將影響計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)以后對(duì)自身的資源配置。

三、結(jié)論及建議

基于前述分析，商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理博弈具備非合作不完全信息動(dòng)態(tài)博弈的特征。這一博弈的重復(fù)進(jìn)行使得商業(yè)銀行有可能通過(guò)調(diào)整博弈的約束條件，改變參與者的效用函數(shù)，實(shí)現(xiàn)博弈均衡，使費(fèi)用預(yù)算管理運(yùn)用有限的資源創(chuàng)造最大的價(jià)值。

（一）完善博弈各參與者溝通機(jī)制，削弱信息不對(duì)稱(chēng)。一是計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)業(yè)務(wù)調(diào)研，各職能部門(mén)主動(dòng)報(bào)送數(shù)據(jù)資料，使業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及資源運(yùn)用情況更為真實(shí)地呈現(xiàn)給計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)。二是預(yù)算審定過(guò)程及結(jié)果應(yīng)公開(kāi)、公平、公正，有完整的記錄備查，同時(shí)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)主動(dòng)接受各職能部門(mén)的監(jiān)督，獲得信任，減少對(duì)立情緒。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制方法，形成行為合理預(yù)期。計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)采用零基預(yù)算編制方法而非增量預(yù)算，避免職能部門(mén)出于對(duì)下一年度預(yù)算配置的預(yù)期，在年度末刻意使用本可以節(jié)約的費(fèi)用預(yù)算，以使預(yù)算執(zhí)行數(shù)和預(yù)算下達(dá)數(shù)趨近一致，從而在來(lái)年獲得不低于本年度額度的費(fèi)用預(yù)算。此外，計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)審核預(yù)算時(shí)要考慮各部門(mén)的實(shí)際情況，預(yù)算的下達(dá)應(yīng)考慮個(gè)體差異，避免對(duì)各職能部門(mén)上報(bào)的預(yù)算實(shí)行“一刀切”。

（三）硬化制度約束，引導(dǎo)參與者選擇均衡策略。一是嚴(yán)格預(yù)算審批，強(qiáng)化費(fèi)用預(yù)算管理的權(quán)威性和約束力。職能部門(mén)預(yù)算草案必須細(xì)化，必要時(shí)包括每筆費(fèi)用的去向，以保障費(fèi)用資源使用合理。費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，預(yù)算的追加或調(diào)整應(yīng)經(jīng)高級(jí)管理層審批。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的超預(yù)算范圍的費(fèi)用項(xiàng)目要進(jìn)行調(diào)查分析，并為以后的費(fèi)用預(yù)算編制提供依據(jù)和參考。二是加大對(duì)虛假列支預(yù)算行為的懲罰力度。虛報(bào)預(yù)算的懲罰越大，即道德風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本越大，使根據(jù)業(yè)務(wù)需要真實(shí)編制并執(zhí)行預(yù)算成為各職能部門(mén)在商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理博弈中的優(yōu)先策略。S

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

霍金榮，女，興業(yè)銀行總行北京代表處，會(huì)計(jì)師，統(tǒng)計(jì)師，廈門(mén)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士。