高琨

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制是銀行根據(jù)國家的法律法規(guī)和商業(yè)銀行會計的特點而制定的，商業(yè)銀行的生存就是靠其內(nèi)部控制。近年來，隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，金融行業(yè)也在不斷發(fā)生變化，導(dǎo)致商業(yè)銀行面對的挑戰(zhàn)也越來越多。商業(yè)銀行需要對會計內(nèi)部控制管理機制做以調(diào)整，從而達到會計信息的準(zhǔn)確有效，降低風(fēng)險的發(fā)生概率。解決商業(yè)銀行會計內(nèi)部存在的諸多問題。

一、引言

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制的職責(zé)、保障機制以及監(jiān)督管理等，很大程度上推動商業(yè)銀行的管理趨向規(guī)范化，對內(nèi)部控制更是加以完善。其對我國商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新改革以及提高銀行工作的效率具有很大的促進作用。本文就根據(jù)商業(yè)銀行的一些特點討論商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的重要性和存在的一些問題以及這些問題的解決措施。

二、會計內(nèi)部控制的重要性

在商業(yè)銀行的發(fā)展中，會計內(nèi)部控制發(fā)揮著非常重要的作用。其一，可以保證商業(yè)銀行中各項規(guī)章制度的落實，其不僅可以保障銀行與客戶之間資金的安全性，還可以為銀行避免很多不必要的損失。其各項制度的落實也保證銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于銀行的利益最大化，進而促進商業(yè)銀行在行業(yè)中的發(fā)展。其更加降低了銀行管理的難度，提高了商業(yè)銀行在管理方面的質(zhì)量，一定程度上可以降低會計風(fēng)險率。其二，會計內(nèi)部控制是會計部門履行職責(zé)的必要要求。隨著科學(xué)技術(shù)的進步以及信息化時代的到來，會計行業(yè)也逐漸達到信息化。在趨向信息化過程中，商業(yè)銀行會遇到很多難題，會計工作的流程也會隨之發(fā)生一定的變化，使商業(yè)銀行制定一些會計內(nèi)部控制的制度，以規(guī)范會計從業(yè)人員的工作流程，提供給會計從業(yè)人員一個作為度量標(biāo)準(zhǔn)的行為準(zhǔn)則，創(chuàng)造出一個良好的工作氛圍。

三、會計內(nèi)部控制存在的問題

在經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，商業(yè)銀行也在飛快的發(fā)展，伴隨的問題也就日益明朗化。其一，在金融行業(yè)發(fā)展的推動下，商業(yè)銀行的運營模式不斷隨著變化，其經(jīng)營范圍也在日益擴張。而商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度就會暴露出一些不足之處，會計內(nèi)部控制制度就存在一定的滯后性，跟不上商業(yè)銀行整體發(fā)展的腳步。雖然隨著環(huán)境的不斷變化，商業(yè)銀行也會做出相應(yīng)的應(yīng)對措施。但是當(dāng)具體到商業(yè)銀行的內(nèi)部時仍然存在一些執(zhí)行方面的問題，這種問題發(fā)生的最根本原因無非是商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度的不完善。其二，會計內(nèi)部控制缺乏足夠的執(zhí)行力。在如今這樣經(jīng)濟迅速發(fā)展的大環(huán)境下，許多商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)只重視業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)營狀況，從而忽視了會計內(nèi)部控制的諸多問題，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制缺乏足夠的執(zhí)行力。商業(yè)銀行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層級復(fù)雜，對一些狀況的處理不夠妥當(dāng)，對此應(yīng)該做出完善，特別是對會計從業(yè)人員獨立性的保證。商業(yè)銀行的高層領(lǐng)導(dǎo)要對財務(wù)部門以及內(nèi)部控制加以了解和重視，加強對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的職能管理，彌補執(zhí)行力不足的問題。

四、會計內(nèi)部控制問題的解決措施

針對目前商業(yè)銀行迅速發(fā)展帶來的會計內(nèi)部控制問題，提出了一些具有針對性的解決方案。首先應(yīng)該建立責(zé)任制度，加強崗位控制。在新經(jīng)濟的背景下商業(yè)銀行要加強責(zé)任制度的建立，要求每位從業(yè)人員都要明確自身的職責(zé)，尤其需要強化財務(wù)人員的職責(zé)。加強崗位控制以降低商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險，專人專責(zé)，對工作人員進行更加細(xì)致的劃分，各崗位進行分離管理。對一些重要的財務(wù)方面事務(wù)需要經(jīng)過商業(yè)銀行的高層領(lǐng)導(dǎo)進行審批，最終形成良好的防范體系，加強對各部門之間的管理，并保證財務(wù)工作的獨立。其次，要完善會計內(nèi)部控制的環(huán)境。良好的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制環(huán)境可以有效的實施會計內(nèi)部控制制度，更加可以有效的提高員工的自我控制能力，培養(yǎng)商業(yè)銀行工作人員良好的風(fēng)險意識以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)在了解會計內(nèi)部控制的重要性后更要積極響應(yīng)，培養(yǎng)各工作人員的約束能力，加強員工的職業(yè)素養(yǎng)。最后，要強化商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作，完善其內(nèi)部的監(jiān)督制度。商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計可以有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，其要根據(jù)現(xiàn)在飛速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)揮這方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)對財務(wù)的審計，避免一些問題的發(fā)生帶來的風(fēng)險。另外，商業(yè)銀行要加強對銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)的監(jiān)督核查，確保商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)確性及嚴(yán)肅性。

五、結(jié)語

總之，在商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的管理過程中要營造出一種良好的內(nèi)部控制的氛圍，及時有效的完善會計內(nèi)部控制的制度。在商業(yè)銀行高層領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下定期組織培訓(xùn)以提高會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及自我約束能力，在商業(yè)銀行迅速發(fā)展的節(jié)奏下也可以更好的適應(yīng)工作的環(huán)境。對于商業(yè)銀行遇到的風(fēng)險可以進行有效的評估，不斷完善標(biāo)準(zhǔn)與制度，加強崗位控制，在保證商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制有效運行的前提下防范商業(yè)銀行財務(wù)工作的風(fēng)險，促進商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。（作者單位：西安財經(jīng)學(xué)院行知學(xué)院）