郎立娜

■中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）08-0082-02

摘要：我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)自成立之初便以維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)增收節(jié)支為目標(biāo)。隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)文化的發(fā)展，審計(jì)的目標(biāo)由“維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的衛(wèi)士”到“服務(wù)于國家治理”，再到“審計(jì)要促發(fā)展”，與時(shí)俱進(jìn)。如何通過加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，規(guī)范審計(jì)流程，推進(jìn)“審計(jì)促發(fā)展”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是文章主要探討的問題。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 項(xiàng)目管理 審計(jì)促發(fā)展

983年9月國家審計(jì)機(jī)關(guān)的成立，是為了履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的目的。隨著國家政治經(jīng)濟(jì)文化的發(fā)展，各種新鮮事物、理念層出不窮，國家審計(jì)也在不斷進(jìn)步、發(fā)展，逐步上升到國家治理的層面，明確了“審計(jì)促發(fā)展”的職能定位。對審計(jì)機(jī)關(guān)來講，可通過如下幾個(gè)方面強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理，推進(jìn)審計(jì)促發(fā)展職能的實(shí)現(xiàn)。

一、合理規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)審計(jì)促發(fā)展

要做好審計(jì)項(xiàng)目，選取一個(gè)好的方向是關(guān)鍵，選取審計(jì)項(xiàng)目方向時(shí)需要考慮以下幾方面因素：

（一）當(dāng)?shù)攸h委、政府或領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的。不論服務(wù)于國家治理，還是審計(jì)要促發(fā)展，目前國家審計(jì)工作的定位都在于服務(wù)政府決策，為政府領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為黨中央、國務(wù)院穩(wěn)增長惠民生政策措施的貫徹執(zhí)行保駕護(hù)航，所以，將當(dāng)?shù)攸h委、政府或領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的方面或問題列為審計(jì)項(xiàng)目，有助于履行審計(jì)職能。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過問需黨政領(lǐng)導(dǎo)，或通過黨政領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)題的方式，了解黨委、政府或領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注或迫切需要解決的問題，以此為突破口開展專項(xiàng)審計(jì)，通過審計(jì)報(bào)告或?qū)?bào)的方式報(bào)告政府領(lǐng)導(dǎo)，為政府挖掘問題產(chǎn)生的深層次原因，提供可行的解決方案或思路，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）切合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活熱點(diǎn)的。對于政府審計(jì)來說，由于近年來服務(wù)國家治理、促發(fā)展等職能的梳理，審計(jì)的面是很寬的，既包括審政策的穩(wěn)增長等政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，又包括審環(huán)境的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，還有傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)、投資審計(jì)等，如何從這么寬的審計(jì)范圍中找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)事半功倍的效果，就需要審計(jì)人員思考如何引起社會(huì)的共鳴，最好的方式就是選取審計(jì)項(xiàng)目時(shí)切合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活熱點(diǎn)，如環(huán)保、扶貧等。如筆者所在單位于2014年穩(wěn)增長等政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)開始之初，就選取了大氣污染專項(xiàng)資金作為審計(jì)的重點(diǎn)，目前，社會(huì)公眾對霧霾的關(guān)注度是比較高的，對于治理霧霾，政府投入了大量資金、人力和物力，這些投入產(chǎn)生了哪些效果，期間有沒有出現(xiàn)什么問題，都是社會(huì)公眾高度關(guān)注的，我們的審計(jì)報(bào)告受到政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，同時(shí)納入了審計(jì)署的跟蹤審計(jì)報(bào)告中，取得了較好的效果。

（三）關(guān)系國計(jì)民生的、人民群眾關(guān)心的。除了上述兩個(gè)方面，關(guān)系國計(jì)民生的，人民群眾關(guān)心的，也是選取審計(jì)項(xiàng)目較好的方向，如保障房審計(jì)、扶貧資金審計(jì)等。這些項(xiàng)目的選取可大可小，大則分析國家方針政策的貫徹落實(shí)，小則關(guān)注一個(gè)工程、一個(gè)項(xiàng)目的完成情況。如筆者所在單位在2014年10月對某單位的供熱工程改造項(xiàng)目開展了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目中存在的安全隱患，受到市政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，及時(shí)叫停了該項(xiàng)目，確保了部分居民當(dāng)年的供熱供暖，收到了較好的反響。

二、積極組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)審計(jì)促發(fā)展

選取了合適的項(xiàng)目，還要積極組織實(shí)施，才能確保審計(jì)項(xiàng)目的順利完成，并發(fā)掘出深層次的問題。如今的審計(jì)項(xiàng)目，通過單個(gè)單位查處大問題的不多，大多需要關(guān)聯(lián)對比，所以應(yīng)綜合以下幾方面因素開展審計(jì)工作：

（一）綜合配備審計(jì)人力資源。在開展項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，都提倡配備足夠的審計(jì)力量，但什么是足夠，卻沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目配備人員并不需要絕對的多，而需要專、全、精。首先，從“?！鄙险f，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)背景，這個(gè)專業(yè)背景不單純指學(xué)歷的專業(yè)背景，還指審計(jì)的專業(yè)背景。筆者認(rèn)為，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目足夠的審計(jì)力量，應(yīng)配備具有財(cái)政審計(jì)、土地審計(jì)、環(huán)保審計(jì)、社保審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等相關(guān)專業(yè)背景的人才，而且是某一或某幾個(gè)審計(jì)領(lǐng)域的專才。其次是“全”，不但專業(yè)背景要全，涵蓋可能涉及的各個(gè)領(lǐng)域，而且年齡層次、經(jīng)驗(yàn)閱歷也要形成相互交叉、綜合平衡的格局，既要有經(jīng)驗(yàn)豐富、習(xí)慣翻閱紙質(zhì)賬本的人員，又要有善于使用計(jì)算機(jī)分析，能玩微信的人員。最后是“精”，是指精于探索、總結(jié)審計(jì)技巧、審計(jì)方法?，F(xiàn)在的審計(jì)對象，大部分是經(jīng)歷過多次、多年審計(jì)的單位和人員，包括外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，包括國家審計(jì)、第三方審計(jì)，財(cái)務(wù)賬簿日趨規(guī)范，問題隱蔽性越來越強(qiáng)，單純從賬簿上發(fā)現(xiàn)問題難度越來越大，需要審計(jì)人員從生活中、談話中，甚至網(wǎng)絡(luò)中、微信中發(fā)現(xiàn)問題的線索，筆者所在單位在一次審計(jì)查處小金庫時(shí)，就是在團(tuán)購網(wǎng)站中發(fā)現(xiàn)了最初的線索。所以審計(jì)人員應(yīng)該精于靈活使用審計(jì)方法，總結(jié)審計(jì)技巧，從生活中發(fā)現(xiàn)問題線索。

（二）明確審計(jì)項(xiàng)目總體思路。一個(gè)好的審計(jì)項(xiàng)目，必須有一個(gè)核心人物，有一個(gè)中心思路。項(xiàng)目中的核心人物，通常是審計(jì)組長或主審，作為項(xiàng)目全部信息的歸集點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)，協(xié)調(diào)安排參審人員開展審計(jì)，所有的參審人員，都要樹立協(xié)同觀念，配合核心人物，圍繞中心思路開展審計(jì)，在橫向上實(shí)現(xiàn)各單位之間數(shù)據(jù)信息的綜合對比，在縱向上，沿時(shí)間、資金、項(xiàng)目等幾個(gè)鏈條綜合對比，挖掘問題，形成合力。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效率?；谀壳皩徲?jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目多、人員少、時(shí)間緊的客觀現(xiàn)實(shí)，要做好審計(jì)項(xiàng)目，必須創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，才能在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突破，取得較好的審計(jì)效果。創(chuàng)新審計(jì)方法可以從以下幾方面考慮：

1.探索行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)規(guī)律。任何一個(gè)行業(yè)、單位都有其固定的工作程序、模式，審計(jì)人員可以對這個(gè)行業(yè)或單位的程序、模式進(jìn)行深入研究，對人員想法進(jìn)行推測、判斷，找到問題的易發(fā)點(diǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過對這些易發(fā)點(diǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)問題的精準(zhǔn)突破。

2.運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、計(jì)算機(jī)審計(jì)等審計(jì)方法?，F(xiàn)在很多地方都在提大數(shù)據(jù)分析，可是大數(shù)據(jù)如何采集、如何分析取得成果尚處在探索階段。筆者認(rèn)為，大數(shù)據(jù)分析的關(guān)鍵在于關(guān)聯(lián)，一是現(xiàn)實(shí)中將哪些單位或領(lǐng)域的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)可能發(fā)現(xiàn)問題，二是如何將可能發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)在一起，然后輔之以計(jì)算機(jī)審計(jì)的篩選、檢索便能快速定位問題。在審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的過程中，可將一個(gè)或兩個(gè)單位的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)對比，這樣可以大大縮短數(shù)據(jù)處理的過程，同時(shí)也能快速抓住問題。

3.綜合運(yùn)用審計(jì)技巧方法。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，不可太拘泥于賬本，也不可完全依賴賬本，可通過賬本與現(xiàn)實(shí)、賬本與談話、賬本與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合等方式，快速發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查找線索。

三、推進(jìn)審計(jì)問題整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)促發(fā)展

審計(jì)要想促發(fā)展，必須做到審計(jì)查處的問題得到整改，審計(jì)提出的建議得到接受，審計(jì)項(xiàng)目的成果得到使用，歸根結(jié)底，還是要督促整改到位。

（一）通過與政府督查室等部門的協(xié)作，建立審計(jì)整改長效機(jī)制。通過與政府督查室、財(cái)政、發(fā)改、稅務(wù)等部門建立審計(jì)整改聯(lián)合督查機(jī)制，完善審計(jì)整改程序、方式、方法，借助政府督查力量，促使被審計(jì)單位從根本上提出解決問題的方法措施，從源頭上解決屢審屢犯、屢犯屢審的問題。

（二）建立審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制，探索審計(jì)約談制度。審計(jì)整改難，很多時(shí)候是因?yàn)楸粚徲?jì)單位對審計(jì)整改工作不重視，認(rèn)識不到位，再加上審計(jì)部門本身不具有整改強(qiáng)制力，導(dǎo)致審計(jì)意見難以落實(shí)到位。可通過建立審計(jì)約談制度，探索審計(jì)問責(zé)制度，對審計(jì)整改不力或拒不整改的單位或地方政府啟動(dòng)約談一把手的程序，并對相關(guān)責(zé)任人啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制，將整改責(zé)任細(xì)化落實(shí)到人。

（三）完善審計(jì)整改基礎(chǔ)信息，創(chuàng)建審計(jì)整改臺賬。審計(jì)整改不到位的另一個(gè)原因是審計(jì)人員的不重視，片面地認(rèn)為提交審計(jì)報(bào)告、組好卷審計(jì)項(xiàng)目就結(jié)束了。審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)人員對整改工作的重視程度，每一個(gè)審計(jì)人員都要建立審計(jì)項(xiàng)目整改情況表，由法規(guī)部門匯總形成審計(jì)整改臺賬，逐項(xiàng)逐個(gè)問題落實(shí)整改，推進(jìn)審計(jì)意見落實(shí)到位。

四、提煉審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)促發(fā)展

審計(jì)項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)促發(fā)展的目標(biāo)，還要加強(qiáng)對審計(jì)成果的運(yùn)用，保證項(xiàng)目問題、建議能夠在相關(guān)的領(lǐng)域范圍內(nèi)起到實(shí)效，這就需要強(qiáng)化審計(jì)成果意識，提高審計(jì)價(jià)值。

（一）向當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告或?qū)?bào)。改革開放以來，經(jīng)濟(jì)形式多種多樣，運(yùn)行方式千變?nèi)f化，總有領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注不到的陰暗角落，潛藏著這樣那樣的問題或風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可通過向當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告或?qū)?bào)等形式，反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患，引起地方政府領(lǐng)導(dǎo)的重視，并通過剖析其中深層次的原因，提出合理化建議，為領(lǐng)導(dǎo)的施政出謀劃策。

（二）向?qū)徲?jì)署提交審計(jì)報(bào)告或?qū)?bào)。對于與黨中央、國務(wù)院方針政策貫徹落實(shí)情況相關(guān)的問題或線索，或與地方客觀實(shí)際不匹配的政策措施，審計(jì)人員可通過逐級向?qū)徲?jì)署提交審計(jì)報(bào)告或?qū)?bào)等形式反映問題，有利于國家適時(shí)調(diào)整方針政策，更好地服務(wù)于人民群眾。

（三）總結(jié)提煉審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方法。對于審計(jì)項(xiàng)目中出現(xiàn)的有利于提升審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率的經(jīng)驗(yàn)做法，審計(jì)人員應(yīng)積極總結(jié)提煉，通過投稿、講授等方式將方法、技巧傳播出去，有利于全體審計(jì)人員審計(jì)工作效率的提高，這也是審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)成果應(yīng)用的最好方式。S