高鑫?沈爽?陳雪松

摘 要：貨幣資金通常被看作企業(yè)運轉的“血液”，也是企業(yè)經營和發(fā)展的重要支撐。但由于貨幣資金具有很強的流動性，也是最容易發(fā)生舞弊和違規(guī)行為的部分，使得貨幣資金成為企業(yè)控制風險最高、控制難度最大的資產。因此，對貨幣資金的管理是企業(yè)內部控制工作的重中之重，建立和完善貨幣資金內部控制體系便成為企業(yè)管理的當務之急，只有不斷完善企業(yè)的內部控制制度，才能有效保證企業(yè)經營管理有序進行，不斷提高企業(yè)的工作效率。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制體系；完善與保障

一、集團企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題

1.貨幣資金管理越權

隨著集團企業(yè)貨幣資金的內控管理超越權限日益普遍，財務人員對相關權利界限日益模糊，集團企業(yè)中財務相關人員私自審批大額資金的情況時有發(fā)生。這種行為既違反授權批準相關制度的規(guī)定，也為將來發(fā)生的重大損失留下隱患。針對此現(xiàn)象，集團企業(yè)應嚴格將銀行對賬單進行核對，不但注意核對數(shù)額，同時也要注意核對日期。嚴格檢查執(zhí)行過程中的現(xiàn)金。

2.內部審計獨立性差

集團型企業(yè)的內部審計工作還只是停留在糾錯方面，形式主義比較嚴重。由于內審機構是屬于集團內部的職能部門，因此在很多情況下受到集團利益的約束和牽制，這樣會使審計人員在審查時不會特別詳盡檢查，只會挑一些因財務人員不仔細而出現(xiàn)的小錯，便草草了事。既沒有對集團企業(yè)的資源利用方面進行確認，也沒有對其行為的恰當性進行檢查。由于內審部門與財務部門隸屬于同一企業(yè)，內審人員一般會礙于同事關系，不會過于嚴厲查處各項經濟行為，從而缺乏執(zhí)業(yè)的獨立性，導致集團企業(yè)的內審機構無法真正起到監(jiān)督經濟活動的作用。

3.票據(jù)真實性完整性無法保障

企業(yè)票據(jù)的真實性和完整性、各項業(yè)務貨幣資金的記錄都未能得到切實有效的保障，貨幣資金和銀行對賬單是否相符的問題長期被忽視。這一現(xiàn)象就導致了企業(yè)的一些銀行存款賬簿在較長時間內存在著賬實不盡符的情況，企業(yè)的支票管理不嚴格、票據(jù)或重要印章丟失甚至被人偽造和盜用。如果這些問題都得不到有效的控制和監(jiān)管，混亂的管理勢必會大大降低企業(yè)的信用程度，甚至最終發(fā)生違法違規(guī)行為使企業(yè)遭到懲罰。

4.資金預算無法有效落實

集團企業(yè)大多并未建立健全的預算管理與績效考核用于提高分支機構或分公司的工作效率與質量，將資金運作權大多移交給分支機構或分公司管理層，使分支機構管理層可以行使絕對資金使用權，這一方面不符合貨幣資金管理的相關系列規(guī)定，另一方面也會形成中高層間經營者的不完全契約問題更加突顯矛盾更加加重。存在上述問題會影響貨幣資金的內控，尤其一旦資金控制失去控制，將產生相對的一系列不利后果。

二、完善貨幣資金內部控制體系的具體措施

1.實行貨幣資金集中管控制度

為規(guī)范對貨幣資金的授權、審批、監(jiān)督及管理，公司完善了資金操作風險管理制度，以此對資金的計劃和監(jiān)督、收支融資及賬戶管理等各個環(huán)節(jié)都進行嚴格的把控。通過資金管理系統(tǒng)集中管控來實現(xiàn)對集團資金的監(jiān)管，由上級總部統(tǒng)一進行資金的支付和調度，保障資金保管和使用的安全，對潛在的風險加以控制和防范，并提高其使用效率和效益。

2.成立內部審計監(jiān)督評價機制

企業(yè)應當設立專門的貨幣資金監(jiān)督檢查機構。具體的監(jiān)督檢查事項主要有：對各職能部門進行定期或不定期地抽查、在貨幣資金崗位上的人員配置要符合會計基礎規(guī)范的標準、各類專用印章是否有多人分開進行管理等。對于檢查當中發(fā)現(xiàn)的問題要進行整理記錄并及時向上級進行匯報，以此對企業(yè)貨幣資金的內部控制制度不斷進行補充和完善。同時企業(yè)還應建立明確的獎懲制度，對落實好的部門給予一定的獎勵，而執(zhí)行不力的也要進行警告和相應的懲罰。。

3.建立崗位責任制和授權審批制

如今大多數(shù)集團企業(yè)沒有建立完善的崗位責任制和授權審批制度，產生了一些違法違紀行為。一方面建立完善的崗位責任制，分離不相容的職務可以保證貨幣資金內部控制完整性。另一方面建立相對完善的授權審批制度，保證貨幣資金的合理性與合法性，嚴防產生侵吞和挪用等行為。

4.推行貨幣資金的預算管理制度

對貨幣資金預算加強控制與管理，需從源頭開始，根據(jù)企業(yè)相關的財務預算管理制度，從資金預算的編制、審批、執(zhí)行創(chuàng)立一套科學又完善的預算管理體制，實行完善的閉合管理與精算化的資金管理。在整個編制過程中，集團企業(yè)要建立和完善相關預算編制工作制度，建立科學合理預算指標，引入有經驗的專業(yè)人才根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出糾正與建議。全面預算審議批準后，集團企業(yè)應增強對預算執(zhí)行的控制，引進責任追究制，真正做到獎懲分明提高工作熱情及工作效率。

5.建立貨幣資金風險預警機制

建立貨幣資金的風險預警機制來加強信息的溝通和傳遞。對于貨幣資金的內部控制也要包含風險預警的環(huán)節(jié)，通過風險預警機制對貨幣資金業(yè)務流動的各個環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)評估，從而找出風險指數(shù)較高的點，并對應設置和增強貨幣資金的內部控制。企業(yè)可以依靠信息溝通為整個內部控制的平臺，來保障風險預警的有效性和及時性。這樣才能更好地減少企業(yè)貨幣資金當中潛在的風險因素，提高貨幣資金內部控制信息的可靠性和及時性，以便于決策者更好地運用信息做出科學合理的決策。

三、貨幣資金內部控制體系的保障機制

1.提高從業(yè)人員的綜合素質

集團企業(yè)提高會計員工素質有兩個顯著的解決方法：一方面，在人才招聘時，應科學的選擇人才，挑選誠實正直的職員從事貨幣資金管理，優(yōu)先選取錄用忠誠度高的員工；另一方面，對相關部門員工進行法律與專業(yè)素養(yǎng)培訓。最后，企業(yè)還應該建立健全相應監(jiān)督制度，將貨幣資金透明化，提高集團企業(yè)對貨幣資金的有效控制。

2.深化對貨幣資金的管理理念

建立并完善貨幣資金的內控制度對于企業(yè)的資金管理來說固然重要，但企業(yè)員工是否按照規(guī)定來執(zhí)行制度更加重要。因此，要想有效地執(zhí)行貨幣資金內控制度就必須加強宣傳資金內控制度的重要性，并讓員工熟悉和掌握關鍵部分及重要流程。與此同時，管理者也要提高對資金內控風險的關注度，只有領導層足夠重視，上行下效，公司的普通員工才能更加的重視，所以，領導層首先要對貨幣資金的管理重視起來，才能保證資金內控制度的執(zhí)行暢通無阻，從而充分發(fā)揮內控制度的作用和效果。

3.建立資金活動風險報告制度

集團型企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點及發(fā)展戰(zhàn)略，考慮公司實際情況，完善資金活動風險報告制度，運用信息化及內控制度的統(tǒng)一性，合理預判子公司資金活動的可能產生的風險，同時，建立相應的風險評估機制，完善相關風險報告制度。此外，企業(yè)應根據(jù)子公司在生產經營過程中所碰到的不同種類和規(guī)模的資金風險，預測整個集團可能遇到的風險，從全局角度評估資金活動可能帶來的風險以及對集團所產生的影響。通過利用集團企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢，對風險管理進行較強的掌控，促使同一種風險在公司內部可以得到相應的緩解和分散。

4.建立完善的績效考核機制

首先想要建立完善的績效管理體系，應增設客戶滿意度以及員工福利等非財務指標，達到各個指標之間的平衡，并做好事前預防和事中監(jiān)控，規(guī)避經營風險。其次，完善公司的薪酬體系，增設等級評定機制及職位級別，拉開企業(yè)員工間的收入差距，更好的激勵員工，同時建立合理的追責制度，對違規(guī)員工按制度進行處罰。最后，制定一套完善的績效管理體系，對企業(yè)的各部門進行統(tǒng)一的績效考核，減少各部門間的資源再分配環(huán)節(jié)，避免績效考核人員擁有過大的權限，競爭上崗，從而發(fā)揮績效管理體系的中介作用。

四、總結

綜上所述，有效的貨幣資金的內部控制對于企業(yè)管理非常重要，不僅能夠提高工作效率，還為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。為了解決集團型企業(yè)貨幣資金內部控制中存在的問題，企業(yè)應協(xié)調好內外部實施組織之間的關系，在上級領導及全體人員的共同參與努力下，真正提升企業(yè)內部管理水平，提高工作運行效率，加強風險防范機制建設，使得貨幣資金內部控制體系得以保障和完善。

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