陳艷麗

【摘要】隨著企業(yè)改革的深入進(jìn)行，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)單位對(duì)預(yù)算管理非常關(guān)注，預(yù)算管理在有的單位中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，這篇文章對(duì)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用進(jìn)行研究。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理 企業(yè)管理 作用

一、預(yù)算的概念

預(yù)算是一種體系的方法，用來(lái)安排單位的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源等，以實(shí)現(xiàn)單位規(guī)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，單位可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)督戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)程，有利于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)單位的現(xiàn)金流量和利潤(rùn)，每個(gè)責(zé)任中心都有一個(gè)預(yù)算，是為了執(zhí)行這個(gè)中心的任務(wù)和完成財(cái)務(wù)目標(biāo)所需要的不同的財(cái)務(wù)計(jì)劃，預(yù)算的英譯是budget，是國(guó)家機(jī)關(guān)等單位對(duì)將來(lái)的一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出的計(jì)劃。

二、企業(yè)預(yù)算管理在我國(guó)的使用和發(fā)展

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，由于我國(guó)的財(cái)政預(yù)算制度，企業(yè)的生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)被納入財(cái)政預(yù)算制度，在我國(guó)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度下運(yùn)行，當(dāng)時(shí)的單位預(yù)算管理獲得了很大的發(fā)展，但是這種預(yù)算制度是和財(cái)政預(yù)算結(jié)合在一起的，企業(yè)的預(yù)算只是依附于國(guó)家財(cái)政預(yù)算，成為國(guó)家財(cái)政預(yù)算的一個(gè)關(guān)鍵部分，沒(méi)有形成自己的完備的管理系統(tǒng)。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的現(xiàn)代化的管理理論被引入我國(guó)，有的單位主動(dòng)探索適合我國(guó)國(guó)情的預(yù)算管理方法，以銷售為導(dǎo)向的預(yù)算管理方法，以利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理方法，相繼出現(xiàn)。

上個(gè)世紀(jì)，隨著外國(guó)管理會(huì)計(jì)理論的研究，預(yù)算管理在我國(guó)得到了很大的發(fā)展，但是這種預(yù)算只是限于管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域，沒(méi)有充分發(fā)揮有關(guān)的計(jì)劃和掌控作用，當(dāng)時(shí)我國(guó)雖然有很多的單位在實(shí)施預(yù)算管理，但是很少?gòu)念A(yù)算管理來(lái)進(jìn)行研究，運(yùn)作上還是沒(méi)有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，和別的國(guó)家比較，在預(yù)算管理的理論研究上有著非常大的距離，沒(méi)有全面體系的企業(yè)預(yù)算管理專題的研究，它作為一個(gè)管理學(xué)的分支，在理論上沒(méi)有構(gòu)成體系，沒(méi)有堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

三、預(yù)算的特征

（一）全面性

具體表現(xiàn)為全員性、全程性以及全方位，全員性是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理牽涉到的每個(gè)領(lǐng)域，需要全體員工共同參加，一起完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)影響整體的效果，全程性是指預(yù)算管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)表現(xiàn)為全過(guò)程的預(yù)算管理，全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算等各個(gè)方面。

（二）機(jī)制性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本特點(diǎn)是通過(guò)預(yù)算來(lái)強(qiáng)化有關(guān)的管理，使預(yù)算成為一種管理的制度安排，預(yù)算的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)監(jiān)督權(quán)都必須相互分離，以保證權(quán)利的制衡。

（三）戰(zhàn)略性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略性指的是它的建設(shè)需要以單位戰(zhàn)略為方向，符合戰(zhàn)略要求的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以對(duì)單位戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用，是單位戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵實(shí)施目標(biāo)[4]。

（四）系統(tǒng)性

可以劃分成縱向和橫向等方面，縱向指的是預(yù)算的編制、執(zhí)行控制等環(huán)節(jié)一起構(gòu)成一個(gè)齊全的整體，上下環(huán)節(jié)密切聯(lián)系，一起形成預(yù)算的剛性，橫向體系是指每個(gè)部門(mén)的工作內(nèi)容都是關(guān)聯(lián)的，某個(gè)部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有完成，會(huì)影響到別的部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行，需要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)按照相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)。

（五）科學(xué)性

與以前的單位計(jì)劃比較，全面預(yù)算建立在更科學(xué)的基礎(chǔ)上，表現(xiàn)為：基礎(chǔ)資料充實(shí)、計(jì)算方法先進(jìn)等方面。

四、預(yù)算的職能

（1）預(yù)算是督促戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方法，單位的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)是一樣的，同時(shí)要求預(yù)算一旦得到執(zhí)行，就意味著最高級(jí)的主管對(duì)所承接的預(yù)算目標(biāo)承擔(dān)關(guān)鍵的責(zé)任，是對(duì)管理層的承諾，并且通常狀況下不會(huì)改變，除非更高級(jí)的管理層因?yàn)槟撤N特殊的原因需要修改，重新審批，或在制定這個(gè)項(xiàng)目的時(shí)候面臨的條件有了非常大的變化，現(xiàn)有的預(yù)算已經(jīng)不再適用，預(yù)算是一種承諾。

（2）預(yù)算應(yīng)該作為管理信息生成的基礎(chǔ)之一，預(yù)算在編制的時(shí)候是業(yè)務(wù)工作的模擬，在執(zhí)行的時(shí)候，需要作為現(xiàn)實(shí)的監(jiān)督器，與預(yù)算的編制、執(zhí)行產(chǎn)生很多的數(shù)據(jù)，是一整套可貴的管理信息應(yīng)該加以完善，預(yù)算要發(fā)揮管理工具的作用，預(yù)算首先具有完善的結(jié)構(gòu)。

（3）預(yù)算應(yīng)聯(lián)系績(jī)效考核。預(yù)算責(zé)任部門(mén)把總體的預(yù)算再進(jìn)行細(xì)化，安排到更下一級(jí)的預(yù)算單位，所以，它也是部門(mén)內(nèi)部的工作績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，通常，至少每個(gè)月評(píng)價(jià)一次，關(guān)鍵是觀察預(yù)算指標(biāo)和現(xiàn)實(shí)執(zhí)行狀況的比較，如果有差別，要對(duì)差別進(jìn)行研究，找出原因，并加以解決。

五、預(yù)算的作用

預(yù)算是一種反映單位將來(lái)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況的成果，以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的總稱，從預(yù)算管理的出現(xiàn)過(guò)程以及基本的含義來(lái)看，它的作用關(guān)鍵表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：一是知道單位計(jì)劃期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，單位的經(jīng)營(yíng)管理面臨著很多的不確定性因素，這種不確定性隨著單位的規(guī)模擴(kuò)大而擴(kuò)大，并影響單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定性。推行預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算的計(jì)劃性功能，用全面預(yù)算來(lái)體現(xiàn)單位計(jì)劃期的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并通過(guò)預(yù)算的編報(bào)和審批，使企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行的工作心中有數(shù)。

二是有利于企業(yè)各單位、各部門(mén)工作的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一，預(yù)算管理的一個(gè)優(yōu)勢(shì)是通過(guò)預(yù)算的編制和實(shí)施，可以使單位各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互溝通，例如，對(duì)于一個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，通過(guò)預(yù)算自上而下和自下而上的結(jié)合的編報(bào)程序，管理信息可以在集團(tuán)總公司和各層次之間交流，通過(guò)全面預(yù)算編織過(guò)程中不斷地協(xié)調(diào)，有利于貫徹各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)最后的目標(biāo)，通過(guò)各部門(mén)預(yù)算的綜合協(xié)調(diào)，有利于集團(tuán)統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的總體目標(biāo)，通過(guò)各部門(mén)預(yù)算的綜合協(xié)調(diào)，有利于集團(tuán)統(tǒng)籌使用資金，防止出現(xiàn)各分公司、子公司在代銷等方面各自為戰(zhàn)的局面，降低企業(yè)的內(nèi)耗等。

三是有利于單位的決策層對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，完善單位內(nèi)控制度，預(yù)算管理，狹義上說(shuō)就是預(yù)算控制，就預(yù)算成本來(lái)說(shuō)雖然是對(duì)未來(lái)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)擬定的計(jì)劃，但是這種計(jì)劃一旦確定，就會(huì)成為今后工作的指南，并且可以作為一個(gè)尺度或標(biāo)注，來(lái)衡量工作成效，通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和差異分析，能很快地反映出單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，引起有關(guān)部門(mén)的重視，并妥善解決，彌補(bǔ)由于舊的國(guó)家計(jì)劃體制管理日益弱化等造成的空白。

四是有利于評(píng)價(jià)單位所屬行業(yè)的業(yè)績(jī)，調(diào)動(dòng)基層單位積極性，通過(guò)編報(bào)預(yù)算，在計(jì)劃期明確單位各責(zé)任中心權(quán)責(zé)，并在預(yù)算執(zhí)行期滿后對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行研究，并由有關(guān)的預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從而據(jù)此做出對(duì)這個(gè)預(yù)算單位的獎(jiǎng)懲，從而調(diào)動(dòng)基層單位的主動(dòng)性。

六、預(yù)算的不足和對(duì)策

在明確了預(yù)算的含義之后編制預(yù)算以及預(yù)算的執(zhí)行的時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算有下面的不足：

（1）預(yù)算編制耗時(shí)、耗力，操作成本非常高，預(yù)算是單位實(shí)施資金控制的關(guān)鍵手段，以前的預(yù)算主要是手工進(jìn)行的，不僅工作量大，編制時(shí)間長(zhǎng)，而且編制的內(nèi)容也不夠全面，面對(duì)二十一世紀(jì)的信息時(shí)代，單位可以使用電子預(yù)算手段，才可以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理新形式的需要，不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，電子預(yù)算是由人工智慧結(jié)合企業(yè)組織規(guī)劃發(fā)展起來(lái)的一種網(wǎng)絡(luò)式的預(yù)算編制方法，它將企業(yè)各方面局部的信息整合成具有完整框架的預(yù)算體系，使預(yù)算的編制很準(zhǔn)確，更富效率。

（2）預(yù)算編制的成果并沒(méi)有得到公司員工的認(rèn)可，許多企業(yè)總是把預(yù)算編制工作全部交給財(cái)務(wù)部，一般是作為財(cái)務(wù)人員例行職責(zé)，別的部門(mén)很少直接參加預(yù)算編制工作，通常是對(duì)財(cái)務(wù)部所提交的具體結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，在有些極端的條件下，業(yè)務(wù)部門(mén)是在公司預(yù)算正式公布的時(shí)候才獲得信息，根本不了解預(yù)算編制的原則和前提，所以這樣的預(yù)算雖然一般不具有可操作性，業(yè)務(wù)部門(mén)卻苦于不能提出改良措施，需要使用公司上下各部門(mén)的雙向溝通和協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達(dá)成一致。

（3）預(yù)算體系僵化。很難適應(yīng)多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，預(yù)算編制不再只是年初的工作，不再是講話的、一成不變的失誤，單位需要在一年中恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)行調(diào)整，這樣就可以把當(dāng)初的預(yù)算確定是預(yù)見(jiàn)到的市場(chǎng)貨內(nèi)部環(huán)境的變化因素及時(shí)納入考慮范圍。

準(zhǔn)確有效的預(yù)算制定必須能夠反應(yīng)目前組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)行狀況，這就需要在制定前對(duì)組織機(jī)構(gòu)中的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行體系的了解和研究，做到依據(jù)來(lái)源于部門(mén)，效果實(shí)施給部門(mén)，因人施教，協(xié)調(diào)完成計(jì)劃執(zhí)行，才能實(shí)現(xiàn)最后的目標(biāo)。所以，只有符合部門(mén)的工作模式和趨勢(shì)的預(yù)算編制才能有效改善部門(mén)工作，一切費(fèi)用計(jì)劃都非常明確，只需主管責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)分配工作，切實(shí)達(dá)到高效的控制。

七、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)只有對(duì)全面預(yù)算管理有了全面的認(rèn)識(shí)，才能有效實(shí)施全面與三冠李，最后使它成為實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略和提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的工具，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)一步落實(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率和經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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