試析建筑企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

張怡冉

摘要：資金是決定建筑企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。在當(dāng)前環(huán)境下，建筑企業(yè)面臨著政策和市場競爭的雙重壓力，如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理工作成為了當(dāng)前企業(yè)管理改革中的重要問題。因此，本文結(jié)合現(xiàn)代建筑業(yè)發(fā)展形勢，對建筑企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行了研究和探討。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；企業(yè)管理：資金管理；內(nèi)部控制

建筑業(yè)是我國國民支柱型產(chǎn)業(yè)之一，對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會生活水平的提高有著重要的作用。然而，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，國內(nèi)建筑行業(yè)的發(fā)展也同樣面臨著競爭和改革的雙重壓力。從目前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，2016年前三季度國內(nèi)建筑業(yè)總產(chǎn)值約為125792億元人民幣，增長幅度為6.7%；國內(nèi)建筑業(yè)房屋類建筑施工面積為107.8億平方米，增長幅度為1.6%。我國建筑業(yè)的發(fā)展同以往相比增速略有放緩，造成這種現(xiàn)象的原因集中在2016年?duì)I改增全面推行至建筑行業(yè)，給行業(yè)的發(fā)展和管理帶來了巨大的沖擊；同時根據(jù)2016年國家出臺了關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨著“三去一降一補(bǔ)”的機(jī)構(gòu)性改革及2017年國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的意見》中提出的優(yōu)化資質(zhì)管理、落實(shí)工程質(zhì)量責(zé)任等十幾個方面內(nèi)容，當(dāng)前建筑業(yè)已經(jīng)到了不得不進(jìn)行改革的關(guān)鍵性時刻。

一、建筑企業(yè)資金集中管理

傳統(tǒng)的建筑企業(yè)在資金管理工作上，普遍采用的是以企業(yè)財務(wù)部門為核心的內(nèi)部資金管理模式，其中主要以撥付備用金模式、統(tǒng)收統(tǒng)支模式和企業(yè)結(jié)算中心模式為主。然而，隨著建筑企業(yè)的快速發(fā)展，金融資本在產(chǎn)業(yè)帶動和為企業(yè)輸送新動力上的作用逐漸加強(qiáng)。從建筑企業(yè)的經(jīng)營特征來看，企業(yè)由于施工部門生產(chǎn)活動所在地同企業(yè)之間存在跨區(qū)域經(jīng)營的狀況，項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)行過程中自主權(quán)較大，項(xiàng)目部門中存在的虛假原始憑證、賬外賬和小金庫等違規(guī)資金操作方法導(dǎo)致了企業(yè)資金風(fēng)險的不斷上漲；同時，由于建筑企業(yè)普遍面臨著經(jīng)營周期長、資金缺口大的問題，一旦企業(yè)在實(shí)際建筑生產(chǎn)過程中出現(xiàn)采購金額超支、賒欠金額過大等問題就會對企業(yè)的資金造成巨大的壓力，使得企業(yè)無法有效地實(shí)現(xiàn)資金的控制活動。

為了更加有針對性地解決建筑企業(yè)上述問題，建筑企業(yè)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)開始在企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立資金管理中心，對企業(yè)建設(shè)生產(chǎn)中的現(xiàn)金支付和結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行集中管理，以實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)對自身預(yù)算、融資、信貸、結(jié)算和資金監(jiān)控的在管理上的統(tǒng)一，從而提高建筑企業(yè)的資金使用效率，保障企業(yè)資金安全。同時，根據(jù)建筑企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部控制環(huán)境體系，建筑企業(yè)的資金集中管理能夠有效地避免建筑企業(yè)中存在的而資本結(jié)構(gòu)失衡、資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重等問題，并能夠加強(qiáng)企業(yè)在當(dāng)前建筑業(yè)發(fā)展環(huán)境中的適應(yīng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)新形式下的管理結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變。

二、建筑企業(yè)資金集中管理中存在的問題

（一）企業(yè)對資金管理工作不夠重視

資金是建筑企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，但是企業(yè)在資金管理問題上卻一直存在著重視不足的問題。企業(yè)管理者更加傾向于認(rèn)識自己管理是企業(yè)財務(wù)部門的主要職責(zé)，卻忽視了財務(wù)部門在企業(yè)管理中的作用和地位。這種情況造成了建筑企業(yè)中企業(yè)財務(wù)部門在資金的管理中難以配合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，而是只注重眼前的短期利益，造成了企業(yè)在實(shí)際的建設(shè)生產(chǎn)過程中企業(yè)資金在籌集、分配和使用上缺乏科學(xué)性。尤其是在一些工程項(xiàng)目上，企業(yè)在資金不足的情況下利用銀行貸款實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)作，項(xiàng)目資金流量十分巨大，因此在項(xiàng)目進(jìn)行中資金沉淀和閑置的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，使得大量資金難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)、高效的利用，影響了建筑企業(yè)資金效益的正常發(fā)揮。

（二）資金集中管理制度存在缺陷

對于大部分建筑企業(yè)來講，資金集中管理模式尚處于實(shí)驗(yàn)階段，因此在企業(yè)中缺乏健全的資金集中管理制度。其中雖然有些企業(yè)根據(jù)相關(guān)管理要求制定了企業(yè)資金集中管理方面的制度，但制度中不合理和不實(shí)際的情況相對比較嚴(yán)重，在執(zhí)行過程中更加容易受到企業(yè)內(nèi)部利益群體的干預(yù)導(dǎo)致建筑企業(yè)資金具體使用數(shù)額、資金流向、資金使用等方面缺乏管理上的剛性，增加了企業(yè)在實(shí)際施工生產(chǎn)中的風(fēng)險。

（三）資金管理中存在著巨大的風(fēng)險

資金的使用效益和安全程度對建筑企業(yè)有著至關(guān)緊要的作用。建筑企業(yè)由于在施工過程中資金賬目涉及的項(xiàng)目種類繁多、資金流動量很大，一旦操過過程中出現(xiàn)問題，企業(yè)就容易承擔(dān)極大的財務(wù)風(fēng)險。在建筑企業(yè)實(shí)行資金集中管理后，通過各個施工項(xiàng)目分部向企業(yè)總賬戶匯入資金，并由企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行資金的統(tǒng)一分配和使用，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供了必要的基礎(chǔ)。但是，目前建筑施工企業(yè)中普遍缺乏一定的財務(wù)風(fēng)險評估和防控體系，企業(yè)財務(wù)部門中也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管理崗位和機(jī)制，一旦企業(yè)資金涉使用遭遇重大風(fēng)險，企業(yè)的生存和發(fā)展都將遭遇重創(chuàng)。

三、如何構(gòu)建企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系

（一）通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)資金管理和企業(yè)管理的融合

為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的資金集中管理目的，企業(yè)應(yīng)盡快落實(shí)對自身內(nèi)部控制管理工作的建設(shè)程度。通過內(nèi)部控制體系，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立和健全，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)和戰(zhàn)略管理的相互統(tǒng)一。在企業(yè)資金集中管理基礎(chǔ)上，財務(wù)內(nèi)控能夠?qū)崿F(xiàn)對資金管理工作中事前控制、事中控制和事后控制的統(tǒng)一，通過制定融資計劃、整理分析賬內(nèi)資金、核對資金信息等工作，找到建筑企業(yè)資金管理中存在的問題和漏洞，有效地避免企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中可能遇見的資金風(fēng)險，并及時對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行彌補(bǔ)。

（二）以內(nèi)控制度體系為基礎(chǔ)完善財務(wù)資金集中管理制度

對于建筑企業(yè)中存在的資金集中管理制度不完善的問題，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理的需要，應(yīng)對企業(yè)的資金集中管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善。一方面，企業(yè)的資金集中管理制度應(yīng)同企業(yè)的財務(wù)基本管理制度相互分離，從而保障企業(yè)資金集中管理制度更加具有相應(yīng)的執(zhí)行力。同時，為了保障建筑企業(yè)資金的有效利用和規(guī)模效益的最大化，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系下的全面預(yù)算管理，以精細(xì)化的預(yù)算管理形式對施工生產(chǎn)活動進(jìn)行合理的規(guī)劃，并通過企業(yè)的資金集中管理實(shí)現(xiàn)對預(yù)算內(nèi)容的有效的執(zhí)行。

（三）積極在企業(yè)內(nèi)控體系中引入風(fēng)險預(yù)防及管理機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金集中管理目的，在企業(yè)資金集中管理體系中應(yīng)同時建立資金風(fēng)險防控體系，對資金流轉(zhuǎn)過程中的投資風(fēng)險、采購風(fēng)險、施工風(fēng)險等資金使用的不穩(wěn)定因素進(jìn)行調(diào)整。同時為了減少企業(yè)資金管理過程中風(fēng)險發(fā)生的概率，應(yīng)在企業(yè)資金集中管理部門成立相應(yīng)的風(fēng)險管理委員會，從而提升財務(wù)相關(guān)工作人員的對風(fēng)險的重視程度和風(fēng)險防控的積極性。一旦企業(yè)資金鏈發(fā)生風(fēng)險，風(fēng)險管理人員應(yīng)及時對企業(yè)管理者做出相應(yīng)的預(yù)警，并提出相應(yīng)的風(fēng)險管理參考意見，降低資金風(fēng)險發(fā)生給企業(yè)帶來的不利影響。

（四）落實(shí)企業(yè)資金集中管理的監(jiān)督和評價工作

在資金監(jiān)督與管理工作上，建筑企業(yè)應(yīng)盡快建立和完善資金的監(jiān)督、控制和考核機(jī)制，保障企業(yè)資金能夠做到?？顚Ｓ茫⒆屍髽I(yè)的管理者及時了解并掌握企業(yè)資金的流向及使用收益。因此，根據(jù)建筑企業(yè)的生產(chǎn)聲音范圍，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)資金集中管理的同時，還應(yīng)另外設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制體系之下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對資金管理工作進(jìn)行定期和不定期的審查管理，在提高企業(yè)資金管理與控制觀念的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步保障企業(yè)相關(guān)資金財產(chǎn)安全。

四、結(jié)束語

縱觀當(dāng)前建筑行業(yè)中面臨的諸多問題，建筑企業(yè)在資金管理上的問題和不足成為了困擾其生存和發(fā)展的重要因素之一。因此，建筑企業(yè)當(dāng)前發(fā)展中面臨的最主要的問題就是要加大對資金的管理力度，降低企業(yè)資金使用成本、提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)管理上的結(jié)構(gòu)性改革，為企業(yè)在當(dāng)前形勢下的發(fā)展提供更加有力的保障。

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（作者單位：北京鑫鑫旺發(fā)市政建筑工程有限公司）