杜麗昆

（Beijing Kingpeng International Hi-Tech Corporation， Beijing 100094， China）

【摘 要】在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)股份制改造不斷深入，取得良好成效，但在改造的過程中，依然存在諸多內(nèi)部控制問題尚待解決。基于此，論文對(duì)國(guó)有企業(yè)股份制改造后內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并闡述改善國(guó)有企業(yè)股份制改造后內(nèi)部控制的幾點(diǎn)策略，此次研究的目的在于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的高效發(fā)展。

【Abstract】Under the background of rapid economic development， the shareholding system reform of state-owned enterprises in China has been deepening and good results have been achieved. But in the process of reform， there are still a lot of internal control problems to be solved. . However， in the process of transformation， there are still many internal control problems have not been solved. Therefore， this paper briefly analyzes the problems of internal control after the share holding system reform of state-owned enterprises， and expounds some strategies to improve the internal control after the shareholding reform of state-owned enterprises， the purpose of this study is to promote the efficient development of state-owned enterprises.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；股份制；內(nèi)部控制；改善策略

【Keywords】state-owned enterprises； shareholding system； internal control； improvement strategy

【中圖分類號(hào)】F272 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）07-0001-02

1 引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部控制不斷發(fā)展成為權(quán)衡國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度儼然已經(jīng)成為現(xiàn)今備受諸多企業(yè)關(guān)注的熱門話題。因此，為有效提升內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)股份制中的作用，不僅要提升內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，還應(yīng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)自身的發(fā)展，制定出符合國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理體系，從而推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改造進(jìn)度，為國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)。

2 國(guó)有企業(yè)股份制改造后內(nèi)部控制的顯著意義

2.1 有效增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

有效增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，能不斷提升國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的重要地位。通過對(duì)國(guó)有企業(yè)展開規(guī)范化管理，并不斷對(duì)國(guó)有企業(yè)股份制的內(nèi)部控制進(jìn)行改造，使得其在改造結(jié)束后，具有全方面發(fā)展的人才，不斷促使國(guó)有企業(yè)的文化以及品牌在市場(chǎng)環(huán)境中有著巨大的影響力。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是將產(chǎn)品或者服務(wù)中所包含的理論知識(shí)及專業(yè)技巧作為主要核心內(nèi)容，不斷將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念進(jìn)行改善，從而為有效增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力打下基礎(chǔ)。

2.2 成為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障

國(guó)有企業(yè)若想得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須將國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制作為主導(dǎo)。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在內(nèi)部控制的影響下，不斷為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供有效保障。國(guó)有企業(yè)要想在市場(chǎng)環(huán)境中占有一席之地，首先需要保證國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)國(guó)有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)找到適合本企業(yè)生存的方式。在此不斷變化的背景下，使國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到重要保障。在國(guó)有企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，應(yīng)確保所產(chǎn)生的細(xì)節(jié)都能夠嚴(yán)思縝密。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展前期需投入大量的資金，且在運(yùn)營(yíng)管理方面涉及國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，因此，應(yīng)創(chuàng)建較為健全的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，并使其不斷發(fā)展成為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。

2.3 國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求

針對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況，創(chuàng)建較為健全的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以順利進(jìn)行，還能成為國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求。創(chuàng)建高效的內(nèi)部控制體系，在一定程度上可對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，從而使國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3 國(guó)有企業(yè)股份制改造后內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

3.1 缺乏內(nèi)部控制的管理意識(shí)

國(guó)有企業(yè)股份制改造，其是從國(guó)有體制轉(zhuǎn)變而來。由于國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)，使得本企業(yè)的管理理念未能得到有效落實(shí)。國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為使自身的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化，使得內(nèi)部控制管理體系未得到高度重視。若出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題或是違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)則忽視已經(jīng)存在的內(nèi)部控制管理體系，或是缺乏執(zhí)行力度，使得內(nèi)部控制管理體系未能得到落實(shí)。

3.2 缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)有企業(yè)股份制改造后內(nèi)部控制的實(shí)施情況，其主要是依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)手段。若風(fēng)險(xiǎn)管理脫離國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，在一定程度上，存在諸多較為嚴(yán)重的缺陷。在國(guó)有企業(yè)股份制改造完成后，企業(yè)未能及時(shí)制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，致使其在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)方面存在較大缺陷，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷降低，進(jìn)而影響到國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。

3.3 缺乏符合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度

若國(guó)有企業(yè)在股份制改造完成后，依然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度，全新的內(nèi)部控制制度未能得到有效落實(shí)，從而導(dǎo)致其缺乏科學(xué)性以及規(guī)范性，同時(shí)也不能形成一個(gè)健全的內(nèi)部控制管理體系[1]。因此，以往所制定的各項(xiàng)制度未能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展，缺乏符合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

4 改善國(guó)有企業(yè)股份制改造后內(nèi)部控制的幾點(diǎn)策略

4.1 不斷創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制管理體系的形成，是由董事會(huì)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)督會(huì)制定的，其嚴(yán)格要求企業(yè)管理人員與企業(yè)員工共同實(shí)施，并將控制的總目標(biāo)作為內(nèi)部控制管理體系的重要開展方向。治理結(jié)構(gòu)的形成，決定著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的過程，其主要包括股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等人員[2]。創(chuàng)建良好的治理結(jié)構(gòu)，最為重要的目的是將企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)利益矛盾進(jìn)行順利解決，從而降低產(chǎn)生的成本預(yù)算。國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有著緊密的聯(lián)系，治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)建，可以使內(nèi)部控制得以正常運(yùn)行，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，不斷形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)中居于主導(dǎo)地位，不斷創(chuàng)建先進(jìn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，將所有人員的職責(zé)進(jìn)行合理分配，從而提升人力資源和國(guó)有企業(yè)文化的建設(shè)力度，使得企業(yè)員工能夠認(rèn)知到內(nèi)部控制的重要性。因此，為有效創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)創(chuàng)建適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系，不斷提升管理人員對(duì)內(nèi)部控制的綜合評(píng)估能力。

4.2 展開全方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

國(guó)有企業(yè)的控制活動(dòng)，其概念指的是在國(guó)有企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，為使控制活動(dòng)的總目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，而制定的相關(guān)內(nèi)部控制管理體系。隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷發(fā)展，其在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中有著一定的地位。由于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益壯大，其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大[3]。為有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)當(dāng)在國(guó)有企業(yè)可控制的范圍內(nèi)，制定出明確的發(fā)展目標(biāo)，并對(duì)其展開相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。除此之外，還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制可能存在的影響因素展開全方面的評(píng)估，同時(shí)展開相應(yīng)的分析和研究，最終明確風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義。因此，為有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，應(yīng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，有效展開全方面地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

4.3 改善內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系

在國(guó)有企業(yè)股份制改造后，為有效提升企業(yè)內(nèi)部和外部之間的聯(lián)系，應(yīng)創(chuàng)造良好的溝通渠道，將內(nèi)部控制的所有信息傳達(dá)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工。若出現(xiàn)一系列的溝通問題，應(yīng)采取有效的措施進(jìn)行改善[4]。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情

況，展開相應(yīng)的監(jiān)督管理工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)效性。通過開展監(jiān)督管理工作，針對(duì)存在的控制問題，提出可參考性意見，并在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行改善。因此，只有不斷改善內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系，才能提升國(guó)有企業(yè)的綜合管理水平，從而增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

5 結(jié)語

綜上所述，國(guó)有企業(yè)股份制改造是一項(xiàng)有著深遠(yuǎn)意義的活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的輔助性作用。由于諸多國(guó)有企業(yè)在改造后未能明確自身的發(fā)展方向，致使其在內(nèi)部控制管理方面還存在諸多問題有待解決，比如缺乏內(nèi)部控制的管理意識(shí)、缺乏相應(yīng)的險(xiǎn)管理等問題。因此，為有效改善這一狀況，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行改善。比如，不斷創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境以及展開全方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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