試論中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

謝奇宏

摘 要：21世紀(jì)以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)一體化格局形成。2012年起，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)出穩(wěn)中趨緩的“新常態(tài)”，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，我國(guó)企業(yè)既迎來(lái)了轉(zhuǎn)型升級(jí)的機(jī)遇，也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將是任何企業(yè)不可回避的問(wèn)題，對(duì)于中小企業(yè)而言更是如此。工商總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2016年末我國(guó)中小企業(yè)已達(dá)到1 200余萬(wàn)戶，幾乎占全部企業(yè)總數(shù)的98%以上。中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如何管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為其可持續(xù)發(fā)展的先決條件?；诖耍瑥呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的視角出發(fā)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境展開(kāi)剖析，并提出相應(yīng)的管理與控制建議，以期促進(jìn)中小企業(yè)更快、更好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；存在問(wèn)題；管理與控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）19-0071-02

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中有著舉足輕重的地位，提供就業(yè)崗位、解決農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、保障地區(qū)安定、促進(jìn)科技創(chuàng)新。同時(shí)，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也面臨著巨大挑戰(zhàn)，如何優(yōu)化管理流程、提升管理效率，都將決定著中小企業(yè)的生存與發(fā)展。由此，必須從全局戰(zhàn)略高度對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)剖析，把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，提出預(yù)警方案。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念的界定

（一）中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)（Small and Medium Sized Enterprises），無(wú)論在全球?qū)W術(shù)界還是實(shí)務(wù)界，都是一個(gè)相對(duì)模糊的概念，各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，界定標(biāo)準(zhǔn)也存在較大差異。如美國(guó)將其界定為員工人數(shù)500人以下，歐盟界定為員工人數(shù)不超過(guò)250人且年產(chǎn)值低于4 000萬(wàn)埃居，英國(guó)、日本在行業(yè)分類的基礎(chǔ)上界定員工人數(shù)與年銷售收入。我國(guó)也不例外，將中、小、微型企業(yè)并稱為中小企業(yè)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)入“新常態(tài)”，大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新成為時(shí)代主題，2011年多部委聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，具體（見(jiàn)下表）。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（Financial Risk），是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因內(nèi)、外部環(huán)境中的不確定因素導(dǎo)致流通資金枯竭、償債能力喪失等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展造成嚴(yán)重影響。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，具有不確定性，但同時(shí)這種風(fēng)險(xiǎn)也是可控的，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最小程度。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因分析

中小企業(yè)在其日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)面臨來(lái)自多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)既有包括來(lái)自外部的宏觀因素，也有來(lái)自內(nèi)部的微觀因素，可以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)客觀存在且具有較強(qiáng)的隱蔽性。由此，本文從內(nèi)、外兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因進(jìn)行剖析：

（一）外部原因——宏觀環(huán)境

中小企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理往往會(huì)受到來(lái)自外界多方因素的影響，如政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、法律等。第一，中小企業(yè)自身的屬性，決定了其抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力處于較弱水平。中小企業(yè)大多具有規(guī)模較小、資金不足、組織架構(gòu)簡(jiǎn)單的特點(diǎn)。在市場(chǎng)復(fù)雜變化的背景下，多種不確定的因素勢(shì)必會(huì)影響到內(nèi)部管理，進(jìn)而甚至引發(fā)諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第二，宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化具有不確定性，這可能會(huì)加劇中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致其陷入危機(jī)。中小企業(yè)大多處于全球價(jià)值鏈末端，產(chǎn)品單一，利潤(rùn)空間有限，尤其在電商平臺(tái)及“再工業(yè)化”的雙重沖擊下，面臨著嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)，需要政策的大力扶持。

（二）內(nèi)部原因——微觀環(huán)境

1.管理意識(shí)薄弱、觀念陳舊。我國(guó)中小企業(yè)大多存在著管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，甚至錯(cuò)誤地認(rèn)為控制好資金的流向就做好了財(cái)務(wù)工作。事實(shí)上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，且潛藏在諸多環(huán)節(jié)，稍有不甚就可能導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，甚至使企業(yè)面臨生存危機(jī)。中小企業(yè)規(guī)模較小，多為私營(yíng)企業(yè)，其中不乏家族企業(yè)，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)化，通常其管理者與所有人為同一人，關(guān)注的焦點(diǎn)集中于企業(yè)的盈利能力，卻往往忽略了財(cái)務(wù)管理的重要性，出現(xiàn)重會(huì)計(jì)輕財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模較小，為節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本往往精簡(jiǎn)組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致決策審批、監(jiān)督制度缺失，易引發(fā)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期推行粗放式的管理模式，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不完善，未按規(guī)定設(shè)崗，未建立監(jiān)控與會(huì)計(jì)相互制約的財(cái)會(huì)體系，一人兼多崗，缺乏獨(dú)立性，假賬、錯(cuò)賬問(wèn)題嚴(yán)重，無(wú)法形成相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的財(cái)務(wù)管理體系，給企業(yè)資金管理埋下隱患，近年來(lái)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員違規(guī)、違法現(xiàn)象屢屢發(fā)生。對(duì)市場(chǎng)信息的搜集與把控嚴(yán)重不足，往往管理者“一人獨(dú)大”“一言堂”，缺乏科學(xué)性地調(diào)研、預(yù)測(cè)，盲目做出投資決策，加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分中小企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)理念滯后，仍舊沿用傳統(tǒng)的“采購(gòu)—生產(chǎn)—銷售”，往往由于缺乏市場(chǎng)需求調(diào)研導(dǎo)致大量庫(kù)存積壓，甚至因滯銷占用大量資金。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的路徑

（一）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的管控，完善制度建設(shè)

在中小企業(yè)中，出納崗位顯得尤其重要，在風(fēng)險(xiǎn)管控也備受關(guān)注。首先，出納崗位擔(dān)負(fù)著資金保管、結(jié)算、籌集的工作，具有高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作就是圍繞資金的流動(dòng)，由此要保障資金安全，加強(qiáng)資金監(jiān)管就必須重視出納崗位。其次，出納崗位面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也是財(cái)務(wù)崗中最多的，如失誤、違規(guī)、違法等。在選拔出納人員時(shí)，德才兼?zhèn)涫潜仨毜?，且企業(yè)內(nèi)部要構(gòu)建人才培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)合規(guī)意識(shí)的培訓(xùn)，提高法律意識(shí)，防止內(nèi)部舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。建立嚴(yán)格的相容崗位分離制度，提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷能力與獨(dú)立性，相互牽制、相互監(jiān)督，加強(qiáng)賬本與實(shí)物的盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)印鑒與票據(jù)隔離，將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督力度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，建立明確的授權(quán)體系，既有效保障財(cái)務(wù)活動(dòng)有序展開(kāi)，又能夠防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)理念

中小企業(yè)要完善人才引入機(jī)制，制定科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工在職培訓(xùn)，提升整體素養(yǎng)，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。定期組織財(cái)務(wù)人員分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)理念。動(dòng)態(tài)掌握國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境走勢(shì)，管理者轉(zhuǎn)變管理理念，重視市場(chǎng)調(diào)研，立足全局、科學(xué)決策，有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，科學(xué)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作，形成以財(cái)務(wù)為核心的運(yùn)營(yíng)體系，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。注重與供應(yīng)商建立固定合作關(guān)系，從采購(gòu)源頭上培育成本優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)科技研發(fā)，以銷定產(chǎn)，避免產(chǎn)品積壓、資金占用。優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，采用虛實(shí)結(jié)合的營(yíng)銷模式，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，推出定制化服務(wù)，拓寬消費(fèi)群體。

（三）合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須構(gòu)建科學(xué)、合理的資本結(jié)構(gòu)，尤其是要將籌集資金與現(xiàn)金流進(jìn)行匹配，從良性循環(huán)的視角確定最優(yōu)資本屬性結(jié)構(gòu)。定量來(lái)看，中小企業(yè)的速動(dòng)比率盡量維持在1∶1，流通比率保持在2∶1以上，且與存貨、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)流通資產(chǎn)的管理。定性來(lái)看，運(yùn)用數(shù)理模型對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行動(dòng)態(tài)組合，使中小企業(yè)既能夠借助融資資金擴(kuò)大規(guī)模，又不至因財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重而出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。平衡權(quán)益資本的風(fēng)險(xiǎn)與成本，以尋求高效與合理風(fēng)險(xiǎn)的臨界點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部資源的整合、應(yīng)收賬款的管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程，提高整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]