審計(jì)“全覆蓋”的實(shí)現(xiàn)路徑與機(jī)制

李麗

摘要：我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度從1983年恢復(fù)至今已經(jīng)有30多年的發(fā)展歷程。而就目前來(lái)看我國(guó)審計(jì)全覆蓋不僅在實(shí)現(xiàn)過(guò)程中還面臨著許多問(wèn)題，并且審計(jì)監(jiān)督也沒(méi)有起到其應(yīng)有的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革發(fā)展，審計(jì)領(lǐng)域也在不斷的擴(kuò)大，因此審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求也顯得尤為重要。本文對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋過(guò)程中所面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)當(dāng)前的情況提出實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的路徑與機(jī)制。

關(guān)鍵詞：審計(jì)全覆蓋；路徑；機(jī)制

在我國(guó)國(guó)家政治制度中，審計(jì)監(jiān)督是重要的組成部分，黨的十八屆四中全會(huì)中也對(duì)審計(jì)監(jiān)督提出了全覆蓋的要求，同時(shí)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督也列入了黨和國(guó)家的監(jiān)督體系。但是就目來(lái)看，我國(guó)想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋還受到了一些因素的制約，因此，在新發(fā)展形勢(shì)下，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，分析發(fā)展中的不足，積極探索實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的有效措施。

一、審計(jì)全覆蓋概述

國(guó)家不但提出了審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求，并且也重新定義國(guó)家審計(jì)。審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的內(nèi)容涵蓋了諸多方面，包括了公共資金、國(guó)有資金、國(guó)有資源管理以及各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況[1]。由此可以可見(jiàn)我國(guó)審計(jì)不僅僅局限于對(duì)于財(cái)政資金的審計(jì)，而且對(duì)于統(tǒng)籌穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、惠民生等各方面的工作也要進(jìn)行審計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。有步驟、有重點(diǎn)、有深度、有成效的全面覆蓋是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的主要內(nèi)涵。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋工作首先需要通過(guò)法律制度的允許，然后審計(jì)單位才能對(duì)公共資金、國(guó)有資金、國(guó)有資源以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)是推動(dòng)我國(guó)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域的改革，將我國(guó)的治國(guó)體系推向現(xiàn)代化。我國(guó)提出的審計(jì)全覆蓋給審計(jì)人提供了一個(gè)良好的表現(xiàn)平臺(tái)，更是國(guó)家對(duì)審計(jì)人的考驗(yàn)。

二、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋中所面臨的問(wèn)題

（一）審計(jì)“人才缺乏”

審計(jì)工作不僅要對(duì)公共資金、國(guó)有資金等有關(guān)聯(lián)的工作進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)于這些資金有關(guān)的部門和人員進(jìn)行審計(jì)。因此審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)范圍廣泛任務(wù)繁重的工作。現(xiàn)在我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)有3000多個(gè)，審計(jì)人員有90000多人，而審計(jì)覆蓋面只有1%左右，導(dǎo)致審計(jì)工作面臨著審計(jì)力量不足的問(wèn)題。同時(shí)在我國(guó)審計(jì)工作中也缺乏審計(jì)專業(yè)人才，隨著審計(jì)范圍的日益擴(kuò)大，審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)也越來(lái)越多，涉及范圍越來(lái)越廣，而當(dāng)下我國(guó)審計(jì)隊(duì)伍中高層次審計(jì)人才的嚴(yán)重缺失，也不利于審計(jì)全覆蓋工作的全面開(kāi)展。

（二）審計(jì)信息資源缺乏

審計(jì)信息資源主要是來(lái)自于審計(jì)內(nèi)部對(duì)信息的整理、積累，對(duì)外部信息的利用、共享。但是目前審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于充足的審計(jì)信息資源缺乏相對(duì)應(yīng)的整理管理和利用。同時(shí)，被審計(jì)的單位信息與審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有形成及時(shí)共享機(jī)制，導(dǎo)致相應(yīng)的信息資源沒(méi)有發(fā)揮出其重要作用。缺乏審計(jì)信息資源不利于開(kāi)展審計(jì)全覆蓋工作[2]。

（三）審計(jì)監(jiān)督體系沒(méi)有有效銜接

我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系按不同的主體可以劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三種。 而目前我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作壓力之所以巨大，也是由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的發(fā)展較弱而造成的。而在這三種監(jiān)督體系中還存在著缺乏資源共享、發(fā)展不平衡的問(wèn)題。這也是導(dǎo)致我國(guó)不能有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的因素之一。

三、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的路徑與機(jī)制

（一）完善審計(jì)法的法律法規(guī)

在審計(jì)工作中，想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋就需要不斷的探索新方法新路徑。因此，對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)法律和實(shí)施條例的修訂，通過(guò)完善的法律框架可以使審計(jì)監(jiān)督全面覆蓋工作順利展開(kāi)。其次，應(yīng)當(dāng)盡快對(duì)新興的審計(jì)類型從法律層面明確審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督職責(zé)。比如資源環(huán)境審計(jì)，在我國(guó)將環(huán)境審計(jì)正式列入國(guó)家審計(jì)內(nèi)容后，應(yīng)當(dāng)盡快在法律層面上賦予審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展工作的職責(zé)，并且在具體的業(yè)務(wù)操作層面上統(tǒng)一業(yè)務(wù)規(guī)范和指南。只有加強(qiáng)立法和制度完善，并出臺(tái)相應(yīng)的操作規(guī)范和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等才能夠推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（二）整合人力資源和信息資源

整合人力資源首先應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化上下級(jí)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)人員的監(jiān)督管理，下級(jí)人員集中力量展開(kāi)審計(jì)工作，保證審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部人力資源在最大范圍內(nèi)發(fā)揮其作用。其次加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的溝通和指導(dǎo)，國(guó)家可以強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，只有內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)水平和監(jiān)督水平有所提高，才能夠減輕國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督壓力。整合信息資源首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，合理有效的運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)資源信息進(jìn)行整合管理[3]。其次應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與政府部門之間的信息資源共享，并對(duì)共享的信息資源進(jìn)行分析與運(yùn)用，以此達(dá)到審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的效果。只有做好人力資源和信息資源的整合，才能有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（三）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量不僅決定了審計(jì)全覆蓋的深度，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要因素。審計(jì)質(zhì)量的高低不僅需要審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還需要審計(jì)全過(guò)程的控制和管理。對(duì)于加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，首先應(yīng)當(dāng)做好充分的審前準(zhǔn)備，其次制定出明確的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)施方案，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中要做到嚴(yán)格遵循業(yè)務(wù)審定的程序和規(guī)則，促使審計(jì)監(jiān)督不留空白和誤區(qū)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的要求。只有通過(guò)審計(jì)人員嚴(yán)格對(duì)審計(jì)內(nèi)容層層把關(guān)，并逐級(jí)控制好審計(jì)質(zhì)量，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的路徑和機(jī)制不僅要從國(guó)家審計(jì)的法律制度、機(jī)制體制的層面進(jìn)行改革和完善，還有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的整合和管理，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，才能有效的推動(dòng)國(guó)家審計(jì)事業(yè)的轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn)：

[1]向慧芳.審計(jì)“全覆蓋”的實(shí)現(xiàn)路徑與機(jī)制研究[D].湖南科技大學(xué)，2016.

[2]裴俊紅，張青，范義敏.審計(jì)全覆蓋實(shí)現(xiàn)路徑淺議[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016，01：157-158.

[3]潘海剛.淺探實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的四條路徑[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2015，06：15-16.

（作者單位：旬陽(yáng)縣審計(jì)局）