淺談獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

葉蓉

摘要：獨(dú)立學(xué)院是一種介于民辦高校和公辦高校之間的特殊辦學(xué)實(shí)體，在緩解高等教育資源匱乏、培養(yǎng)高水平應(yīng)用型人才方面發(fā)揮著不容小覷的作用。獨(dú)立學(xué)院的特殊性，決定了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也跟其他學(xué)院存在差異。筆者根據(jù)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制特點(diǎn)和存在的主要問題，提出獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，希望為相關(guān)領(lǐng)域的工作者提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

獨(dú)立學(xué)院主要是指由公辦高校和民間資本共同舉辦實(shí)施本科學(xué)歷教育的高等學(xué)校，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是通過制定一系列財(cái)務(wù)政策，采取有效的財(cái)務(wù)管理舉措來保證其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，確保資金安全，為獨(dú)立學(xué)院的日常經(jīng)營(yíng)提供保障。

一、獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

相比于公辦高校，獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要存在以下特點(diǎn)：（一）目標(biāo)多元化，即多重辦學(xué)目的、多種資金投入及區(qū)別于公辦高校的管理體制使得獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)多元化；（二）主體層級(jí)化，包含學(xué)校的董事會(huì)、管理層、財(cái)務(wù)部門以及相關(guān)人員以及教職員工四個(gè)層次；（三）風(fēng)險(xiǎn)多樣化，獨(dú)立學(xué)院的誕生時(shí)間不長(zhǎng)，在制度建設(shè)方面不夠完善、再加上母體高校對(duì)獨(dú)立學(xué)院監(jiān)管難度大，稍有不慎便容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

獨(dú)立學(xué)院為了提高辦學(xué)質(zhì)量，擴(kuò)大社會(huì)影響，著重于教學(xué)業(yè)績(jī)、科研水平和人才培養(yǎng)等內(nèi)涵建設(shè)，而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視不夠。教職員工片面認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)人員的事情，跟自身關(guān)系不大，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

截至2016年5月30日，全國(guó)共有獨(dú)立學(xué)院266所，各獨(dú)立學(xué)院的辦學(xué)規(guī)模總體呈上升趨勢(shì)。為了滿足日益增長(zhǎng)的教育教學(xué)需求，獨(dú)立學(xué)院不斷加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)儀器設(shè)備投入，改善辦學(xué)條件，從而使財(cái)務(wù)管理變得越來越復(fù)雜。借鑒公辦高校的財(cái)務(wù)管理制度已不能很好的適應(yīng)獨(dú)立學(xué)院事業(yè)快速發(fā)展的要求，許多獨(dú)立學(xué)院尚未制定自己的內(nèi)部控制制度，或即使制定卻未嚴(yán)格執(zhí)行，形同虛設(shè)。

（三）獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較低

獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)資金主要來源于民間投入及學(xué)費(fèi)收入，由于缺乏政府的財(cái)政支持，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)設(shè)備購(gòu)買、人員支出等方面存在較大的資金壓力，因此許多獨(dú)立學(xué)院常常需要向銀行借貸，造成了財(cái)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于單純依靠學(xué)費(fèi)收入維持學(xué)校正常運(yùn)行的獨(dú)立學(xué)院來說，一旦生源狀況發(fā)生偏差，勢(shì)必影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊，難以形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)大合力。主要表現(xiàn)在：部分財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平單一，僅僅停留在日常資金的收支管理，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度熟悉不夠，對(duì)財(cái)務(wù)整體狀況把控不夠；部分財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，亦或非財(cái)會(huì)專業(yè)出身，專業(yè)不夠扎實(shí)，業(yè)務(wù)不夠熟練；甚者，個(gè)別財(cái)務(wù)人員不能持守良好的職業(yè)道德，存在違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。這些都影響了獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利開展。

三、獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念

獨(dú)立學(xué)院從董事會(huì)、管理層到財(cái)務(wù)人員到普通員工都應(yīng)該樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，深刻認(rèn)識(shí)到獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)學(xué)校發(fā)展的重要性；作為財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)工作人員要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度和規(guī)定，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍涵蓋到學(xué)校內(nèi)部跟財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)崗位；作為教職工應(yīng)該主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

獨(dú)立學(xué)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須有一套健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作保障，具體可從兩個(gè)方面入手：一方面建立行之有效的財(cái)務(wù)管理制度，重點(diǎn)加強(qiáng)資產(chǎn)管理、成本核算、收入支出管理和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制等制度建設(shè)；另一方面，完善獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，制定科學(xué)的會(huì)計(jì)審批和處理程序，并按照會(huì)計(jì)規(guī)范的要求嚴(yán)格執(zhí)行，建立財(cái)務(wù)審批報(bào)銷、經(jīng)費(fèi)管理、預(yù)算決算管理、財(cái)務(wù)審計(jì)等制度體系，通過規(guī)范化的制度保障獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)健康運(yùn)作。

（三）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主要是圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，努力將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低在可承受范圍內(nèi)，最終實(shí)現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。獨(dú)立學(xué)院由于性質(zhì)特殊性，決定了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多樣化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在籌資、投資、分配收益等環(huán)節(jié)上。要防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要控制貸款額度，確保貸款額度在獨(dú)立學(xué)院償還能力內(nèi)；然后控制投資風(fēng)險(xiǎn)，要針對(duì)未來的年度投資計(jì)劃開展項(xiàng)目研究和項(xiàng)目評(píng)估，并加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程的監(jiān)督；最后控制收益分配風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格按照董事會(huì)制定的分配方式和比例分配進(jìn)行結(jié)余分配，結(jié)余分配既不能損害教職員工和學(xué)生的利益，也不能影響和阻礙學(xué)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

一是獨(dú)立學(xué)院要組織財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，教育其嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，切實(shí)履行崗位職責(zé)，樹立遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)、廉潔自律的良好職業(yè)道德。二是獨(dú)立學(xué)院要建立財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)、溝通、交流機(jī)制，加大培訓(xùn)力度，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制和依法理財(cái)?shù)哪芰?。三是?cái)務(wù)人員自身要及時(shí)更新知識(shí)，更新觀念，充分利用電子信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有效監(jiān)督和控制。

四、結(jié)束語

綜上所述，獨(dú)立學(xué)院要想在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力立于不敗之地，必須重視自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，結(jié)合自己財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題采取有效措施，在實(shí)現(xiàn)獨(dú)立學(xué)院既定目標(biāo)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)學(xué)校事業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：南京師范大學(xué)泰州學(xué)院財(cái)務(wù)處）