企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建研究

甄桂春

摘要：當(dāng)前社會(huì)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，因此市場(chǎng)中出現(xiàn)一些規(guī)模比較大、組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜的企業(yè)，這些企業(yè)運(yùn)行中如何實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理，并保證分支機(jī)構(gòu)可以始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)，成為當(dāng)前企業(yè)急需解決問題之一。根據(jù)我國實(shí)際情況，預(yù)算管理是解決這一問題的有效措施，所以加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理體系；構(gòu)建

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，各個(gè)企業(yè)為了獲得良好的發(fā)展空間，都在積極吸收和構(gòu)建各種先進(jìn)的企業(yè)管理機(jī)制，預(yù)算管理體系成為企業(yè)主要的機(jī)制建設(shè)內(nèi)容。預(yù)算管理是指在戰(zhàn)略目標(biāo)大環(huán)境指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)以及激勵(lì)等內(nèi)容，提高企業(yè)的管理質(zhì)量，并獲得一定的經(jīng)營(yíng)效益。通過預(yù)算管理體系構(gòu)建，將企業(yè)各項(xiàng)資源得到充分利用，從而促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理。

一、企業(yè)預(yù)管理體系構(gòu)建

（一）預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建

預(yù)算管理組織體系是指應(yīng)當(dāng)承擔(dān)預(yù)算編制、調(diào)整以及執(zhí)行等各項(xiàng)活動(dòng)的主體，在進(jìn)行預(yù)算管理組織體系構(gòu)建時(shí)，關(guān)鍵部分是如何建設(shè)企業(yè)預(yù)算組織體系以及運(yùn)行制度等內(nèi)容。一般情況下，企業(yè)成立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)的三級(jí)預(yù)算管理組織體系，三級(jí)預(yù)算管理體系是指董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)以及預(yù)算管理辦公室最后是各個(gè)職能主管部門，這一組織體系主要運(yùn)行是董事會(huì)授予總經(jīng)理一定權(quán)力但是對(duì)公司預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)，而預(yù)算管理委員會(huì)辦公室則主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理相關(guān)事宜，但是要對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。企業(yè)下設(shè)各職能部門，主要負(fù)責(zé)本部門中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并與預(yù)算管理辦公室做好公司總預(yù)算各項(xiàng)工作。

（二）預(yù)算管理目標(biāo)體系的構(gòu)建

預(yù)算管理從本質(zhì)上分析是一種目標(biāo)管理，這一管理模式下要求企業(yè)的目的和任務(wù)最終轉(zhuǎn)化為企業(yè)目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)過程中可以在總目標(biāo)之下設(shè)置一定的分目標(biāo)，以此指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)行中各個(gè)部門的生產(chǎn)和管理活動(dòng)。預(yù)算管理目標(biāo)體系構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)包含公司各個(gè)部門的管理，并且采用設(shè)置各項(xiàng)指標(biāo)的形式實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)的數(shù)量化。預(yù)算管理目標(biāo)體系構(gòu)建過程中，需要進(jìn)行預(yù)算編制，這一工作進(jìn)行中應(yīng)當(dāng)按照先經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算最后財(cái)務(wù)預(yù)算的順序進(jìn)行，同時(shí)還要注意各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型以及責(zé)任權(quán)限等，從而編制出有針對(duì)性的不同形式的預(yù)算目標(biāo)。

（三）預(yù)算編制程序體系的構(gòu)建

預(yù)算編制程序體系構(gòu)建過程中一般包括四個(gè)方面的內(nèi)容，分別是下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡以及審議批準(zhǔn)，首先下達(dá)目標(biāo)是指企業(yè)董事會(huì)或者預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略以及預(yù)算經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等進(jìn)行預(yù)算，根據(jù)這一預(yù)測(cè)提出下一年度企業(yè)的最終預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)確定預(yù)算編制政策，并將政策內(nèi)容下發(fā)于各預(yù)算責(zé)任單位中。其次是編制上報(bào)，這一工作主要是預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和政策等，并根據(jù)自身情況和發(fā)展特點(diǎn)，提出科學(xué)的詳細(xì)的預(yù)算方案。然后是審查平衡，其主要工作是企業(yè)中的管理辦公室對(duì)下屬預(yù)算責(zé)任單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查和匯總，通過初步協(xié)商和調(diào)整提出其中存問題并針對(duì)問題提出相應(yīng)建議，最終提交給管理委員。最后是審議批準(zhǔn)，這一工作是預(yù)算管理辦公室將預(yù)算方案直接提交到預(yù)算管理委員處進(jìn)行審議。

（四）預(yù)算管理監(jiān)控調(diào)整體系的構(gòu)建

預(yù)算管理監(jiān)控調(diào)整體系主要包含預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算調(diào)整控制兩部分，預(yù)算執(zhí)行控制是在年度預(yù)算方案的基礎(chǔ)上，將成本費(fèi)用條等分解到的二級(jí)職能部門之中，由各個(gè)部門進(jìn)行承包或者控制使用。預(yù)算執(zhí)行控制一旦確定預(yù)算方案，在企業(yè)內(nèi)部就已經(jīng)具有相關(guān)效力，企業(yè)下屬職能部門必須按照確定的預(yù)算規(guī)則開展工作，同時(shí)預(yù)算管理辦公室必須做到對(duì)本期預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和與跟蹤，對(duì)執(zhí)行中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)以及未來市場(chǎng)環(huán)境的變化，對(duì)下一季度的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行修改。預(yù)算調(diào)整貫穿于預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過程，如果預(yù)算環(huán)境和預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化時(shí)，需要預(yù)算調(diào)整金額或者采取追加預(yù)算外項(xiàng)目的措施。

（五）預(yù)算管理業(yè)績(jī)考評(píng)體系的構(gòu)建

預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)體系是比較重要的內(nèi)容，考評(píng)體系的構(gòu)建主要是對(duì)企業(yè)預(yù)算各級(jí)責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)，考評(píng)體系的構(gòu)建對(duì)預(yù)算管理有重要作用，同時(shí)將考評(píng)機(jī)制與薪酬激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，可以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)。

二、企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建中應(yīng)當(dāng)注意的問題

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理體系構(gòu)建時(shí)首先應(yīng)當(dāng)注意全員參與預(yù)算管理，預(yù)算管理涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，所有活動(dòng)的完成都需要全體員工的參與，所以應(yīng)當(dāng)使每個(gè)員工參與到預(yù)算管理中。其次是注意預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，同時(shí)還要注意對(duì)現(xiàn)代化信息技術(shù)的使用，企業(yè)建立預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化管理。

三、結(jié)束語

企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建，有助于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，所以在競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的環(huán)境下，企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算管理體系的構(gòu)建，通過不斷完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源的合理配置，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展空間。

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（作者單位：山東黃金礦業(yè)（萊州）有限公司焦家金礦）