我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策分析

陳人杰

摘要：當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速進(jìn)一步放緩且下行壓力較大，外部不利的宏觀環(huán)境給我國的商業(yè)銀行帶來很大的壓力，因此必須從銀行內(nèi)部尋求突破點(diǎn)以提高銀行的經(jīng)營業(yè)績和抗風(fēng)險能力。因此，本文通過對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行研究探討，希望能夠改善當(dāng)前的控制不力的狀況，防范風(fēng)險并提高競爭力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；對策

自從2008年金融危機(jī)以來，國際金融市場一直動蕩，而商業(yè)銀行作為金融市場中的重要組成部分對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。然而，先有2017年年初中國農(nóng)業(yè)銀行北京分行曝光出來的由于員工非法套現(xiàn)而涉及金額39億元的票據(jù)案，再有今年4月份出現(xiàn)的民生銀行某支行涉及150位高端客戶價值30億的假理財案。以上種種案例無不表明我國的一些商業(yè)銀行內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，根本沒有起到防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險以及內(nèi)部舞弊的事件的作用。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題

（一）商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)不合理且組織控制乏力

一方面，縱向上的管理層次太多，不利于控制措施的傳達(dá)。國外商業(yè)銀行的管理層次一般分為三層，其管理較為簡單直接，而我國基本上都是按區(qū)域劃分且多達(dá)四五層，不利于控制措施的有效傳遞。另一方面，橫向的職能部門過多并且各部門之間互相獨(dú)立。顯而易見，過多的橫向部門不利于加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，當(dāng)前一般銀行都是按照不同的業(yè)務(wù)設(shè)立相應(yīng)的部門，其后果便是這些不同部門很可能造成多各種各樣的獨(dú)立中心，還有不同部門之間交流合作較少，這不利于各部門的協(xié)調(diào)和互相制約，這自然就增加了銀行進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)施的難度。

（二）沒有遵循和落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度且涉嫌違規(guī)操作

一方面，有些支行的管理層對于資金的審批把控不嚴(yán)，對于某些手續(xù)不健全的資金支出業(yè)務(wù)也睜一只眼閉一只眼，并且在資金使用過程中也沒有嚴(yán)格監(jiān)控資金的使用進(jìn)度和使用用途，并且很多貸款審批手續(xù)并不齊全，貸款資金的后續(xù)使用沒有跟進(jìn)監(jiān)控，以上種種問題都會導(dǎo)致商業(yè)銀行不能及時回收資金甚至收回不了資金，導(dǎo)致出現(xiàn)不良資產(chǎn)或者壞賬。另一方面，某些信貸經(jīng)理為了自己的業(yè)績對某些手續(xù)不健全以及不合規(guī)定的貸款照樣審批，也沒有審查企業(yè)是否具有償還能力以及擔(dān)保企業(yè)是否具有擔(dān)保能力。

（三）人事選拔機(jī)制和激勵機(jī)制不完善

一些銀行在人事選拔和內(nèi)部晉升機(jī)制方面不完善，在任用相關(guān)人員方面許多管理者偏向于招聘自己所熟悉和了解的員工，一些沒有背景沒有關(guān)系的優(yōu)秀員工很難得到晉升，這就造成有能力的員工沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，長期以往不利于激勵員工，也不利于形成積極向上的工作狀態(tài)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制不力的原因

（一）成本效益原則的約束

當(dāng)商業(yè)銀行在考慮如何實(shí)施內(nèi)部控制內(nèi)容以及實(shí)施什么樣的方法的時候，有一個很現(xiàn)實(shí)的問題他們必須要認(rèn)真加以考慮，那就是如何考慮實(shí)施內(nèi)部控制的方法或者實(shí)施多大程度的內(nèi)部控制，并且這樣的措施實(shí)施后的成本與實(shí)施后為銀行帶來的效益相比孰高孰低。進(jìn)一步來說，過于復(fù)雜的內(nèi)部控制制度也會降低銀行日常運(yùn)行的效率，同時也會增加銀行的運(yùn)營成本。而過于簡單的內(nèi)部控制措施也不利于防范銀行的管理漏洞和經(jīng)營風(fēng)險。

（二）制度時效性的局限

從所周知，內(nèi)部控制所控制的項目基本上都是針對常規(guī)的日常事項，期望來降低日常經(jīng)營中出現(xiàn)的違法違規(guī)的交易。然而，隨著資本市場的不斷發(fā)展，各種新型金融創(chuàng)新工具和金融產(chǎn)品大量出現(xiàn)，銀行也出現(xiàn)了一些新的業(yè)務(wù)，原有的內(nèi)部控制不一定能夠滿足當(dāng)前的需要，因此制度上的時效性也會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

（三）組織架構(gòu)設(shè)置不合理

很多中小銀行的內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置的并不合理，原因在于大部分商業(yè)銀行著重于建立上下級之間的縱向管理機(jī)制而忽視不同部門間橫向的協(xié)調(diào)和溝通。這種情況下必然會使得各職能部門之間缺乏足夠的交流和溝通，從而導(dǎo)致部門橫向之間互相監(jiān)督能力的下降。

三、對策

（一）建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系

伴隨著資本市場的不斷完善和金融市場的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制也應(yīng)該與時俱進(jìn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理也要進(jìn)一步加強(qiáng)，以符合當(dāng)前形勢的需要。一方面，銀行可以定期或者不定期的通過內(nèi)部審計的方法對銀行內(nèi)部的會計制度和法律法規(guī)進(jìn)行稽核審查，以清楚了解商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面有哪些缺陷，并及時改正。另一方面，利用外部審計的獨(dú)立性對商業(yè)銀行的重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計檢查，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，立即采取措施解決問題。

（二）建立有效的信息系統(tǒng)，完善信息溝通渠道

眾所周知，有效的向內(nèi)部溝通可以保障信息的及時傳遞，避免信息失效。有效外部溝通可以使得公眾了解銀行當(dāng)前的產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，還可以使銀行了解自己產(chǎn)品設(shè)計的缺陷和當(dāng)面面臨的外部環(huán)境，使得商業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不力問題，并及時解決問題。

（三）合理配置人力資源，優(yōu)化人力結(jié)構(gòu)

當(dāng)今社會，人才是企業(yè)的核心競爭力，因此商業(yè)銀行要想完善內(nèi)部控制制度，必須注重合理配置人力資源。銀行作為從事貨幣經(jīng)營的特殊服務(wù)行業(yè)，員工素質(zhì)的高低對銀行的經(jīng)營管理相當(dāng)重要。一方面，要將銀行基層網(wǎng)點(diǎn)人力資源配置方案設(shè)計與內(nèi)部控制制度的實(shí)施和加強(qiáng)完美相結(jié)合，逐步建立符合內(nèi)控要求的人力資源管理體系。另一方面要推行嚴(yán)格的招聘標(biāo)準(zhǔn)，杜絕任人唯親的不良風(fēng)氣，并且定期對銀行運(yùn)功進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)部控制的知識，提高自身素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：南京財經(jīng)大學(xué)）endprint