陶琳琳

摘要：內(nèi)部制度是加強行政事業(yè)單位管理的重要舉措，影響著行政事業(yè)單位的長期發(fā)展，因此，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作尤為重要。本次研究主要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行探討，并提出了相關(guān)建議，希望可以促進(jìn)行政事業(yè)單位的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；建設(shè)方式

近年來，內(nèi)部控制在國內(nèi)受到越來越多的重視和關(guān)注，行政事業(yè)單位雖然不直接創(chuàng)造效益，但也應(yīng)該建立有效的內(nèi)部控制，受行政管理體制等因素的影響，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后，迄今為止，還沒有形成完善的內(nèi)部控制制度體系，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位在資金安全、資產(chǎn)管理等方面存在很多問題，降低了行政事業(yè)單位的工作效率，并影響了會計信息的質(zhì)量。因此必須結(jié)合行政事業(yè)單位實際情況，完善內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

（一）保證資金安全

建立完善的內(nèi)部控制制度體系是加強行政事業(yè)單位管理的主要手段，完善的內(nèi)控體系即可以保證資金安全、程序合理，還可以有效降低財務(wù)風(fēng)險，避免資金挪用、貪污及浪費等問題的發(fā)生。因此，為促進(jìn)單位各項工作的穩(wěn)定開展，必須利用制度予以約束，保證單位財務(wù)工作的穩(wěn)定開展，規(guī)范財務(wù)收支及管理。

（二）保障會計信息的質(zhì)量

從行政事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展來看，目前出現(xiàn)了較多的財務(wù)報表虛假及賬簿造假等問題，導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)會計資料失真等問題。有些單位未建設(shè)完整的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致會計信息傳遞中經(jīng)常出現(xiàn)脫節(jié)；即使個別單位建立了內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力較差，很多規(guī)章制度完全是應(yīng)付檢查、形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致會計信息質(zhì)量下降。因此必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系，才能有效提高行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識較薄弱

經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，在實際工作中，很多單位管理人員及具體工作均不能詳細(xì)的了解內(nèi)部控制發(fā)展情況。具體工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制主要由單位領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，與自身無關(guān)，而管理者則認(rèn)為，他們在單位具有較高地位，還不能從思想上認(rèn)識到自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，經(jīng)常將內(nèi)部控制作為應(yīng)付檢查的工作。如果單位員工執(zhí)行規(guī)章制度操作中侵犯了管理人員切身利益，就會采用打擊報復(fù)手段維護(hù)，所以內(nèi)部控制意識已經(jīng)成為影響內(nèi)部制度執(zhí)行的核心因素，實踐工作開展中內(nèi)部控制執(zhí)行人員只能被動妥協(xié)。

（二）缺少法律法規(guī)支持

目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的法律法規(guī)較少，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不具有權(quán)威性、針對性及導(dǎo)向性，雖然一些單位建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是與之配套的細(xì)則與規(guī)范較少，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

健全的監(jiān)督機(jī)制是保證內(nèi)部控制制度發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的主要手段，也是內(nèi)控制度的重要組成部分?，F(xiàn)階段，很多行政事業(yè)單位均未設(shè)置獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)審工作經(jīng)常受到其他部門的干預(yù)，影響了監(jiān)督職能的發(fā)揮，難以實現(xiàn)審計預(yù)期目標(biāo)；個別行政事業(yè)單位雖然建立了監(jiān)督機(jī)制，但是由于監(jiān)督機(jī)制不健全或領(lǐng)導(dǎo)人員不重視，影響了監(jiān)督作用的發(fā)揮。此外，行政事業(yè)單位缺少專業(yè)的審計人員，影響了審計權(quán)威性。

（四）缺少考核激勵機(jī)制

現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位存在嚴(yán)重的平均主義思想，未建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己嗽u分制度、責(zé)任追究及獎勵激勵機(jī)制，在實際工作中，工作人員工作積極性不高，主動性不強，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，難以發(fā)揮實質(zhì)性作用，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（五）未建立風(fēng)險評估機(jī)制

行政事業(yè)單位雖然不直接參與市場活動，但對于財政、發(fā)改、國土、城建等具有資金和項目審批職能的部門來說，還是比較容易產(chǎn)生風(fēng)險，尤其是基層的行政事業(yè)單位依然缺少風(fēng)險防范意識，也沒有建立風(fēng)險評估機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險控制環(huán)節(jié)存在安全隱患，因此內(nèi)部控制制度的建設(shè)還有待完善。

三、完善內(nèi)部控制體系的幾點建議

（一）增強內(nèi)部控制意識

《會計法》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位管理者必須對財務(wù)工作負(fù)責(zé)，保證財務(wù)會計的真實性及完整性，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實施。為了提高管理人員的責(zé)任意識，要求結(jié)合單位情況對內(nèi)部人員開展培訓(xùn)教育，提高單位人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。實際工作中，財政部門必須與其他部門加強聯(lián)系，分批分類的對行政事業(yè)單位相關(guān)人員開展培訓(xùn)，要求相關(guān)人員在充分掌握相關(guān)知識的基礎(chǔ)上，正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性。

（二）建立完善的法律法規(guī)

經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位發(fā)展緩慢的主要原因就是缺少與之配套的法律法規(guī)。因此，國家財政部門必須根據(jù)行政事業(yè)單位情況構(gòu)建完善的法律法規(guī)體系，并出臺與之配套的指導(dǎo)性文件，同時組織相關(guān)人員認(rèn)真開展培訓(xùn)、宣傳及指導(dǎo)等工作，提高人員的內(nèi)部控制制度意識，推動內(nèi)部控制的工作的開展。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

一是設(shè)立獨立內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員，滿足審計工作獨立性要求，提高審計結(jié)果質(zhì)量，內(nèi)部審計人員還要明確自身職責(zé)及監(jiān)督程序，定期或不定期監(jiān)督檢查單位內(nèi)部制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并提出意見，促進(jìn)整改工作的開展。

二是完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制崗位責(zé)任制度，促進(jìn)事前、事中及事后工作的全方位監(jiān)督，提高監(jiān)督執(zhí)行力。監(jiān)督內(nèi)容主要對財政資金使用、執(zhí)行情況進(jìn)行分析，加強執(zhí)行效果監(jiān)督，給內(nèi)部控制制度的改進(jìn)提供建設(shè)性建議。

三是行政事業(yè)單位必須主動接受上級主管部門、審計及財政等外部部門的監(jiān)督，加強各部門合作，提高內(nèi)部監(jiān)督力度。

（四）建立績效考評機(jī)制

為了促進(jìn)行政事業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，要求建立科學(xué)公正的考核及激勵機(jī)制，同時設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)體系，保證內(nèi)部控制制度的建設(shè)及發(fā)展?？己酥袑?nèi)部考核結(jié)果、職工年度考核與職工薪酬及職務(wù)（職稱）晉升聯(lián)系起來，調(diào)動員工工作積極性，積極主動的參與到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中。

（五）構(gòu)建風(fēng)險評估機(jī)制

首先，提高行政事業(yè)單位人員的風(fēng)險防范意識，引導(dǎo)人員正確認(rèn)識風(fēng)險；其次，建立專業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制，做好風(fēng)險識別、評估及報告，并幫助單位及時的規(guī)避風(fēng)險；最后，建立風(fēng)險預(yù)警及突發(fā)事件處理機(jī)制，保證行政事業(yè)單位資金安全。

結(jié)束語

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)，不僅可規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，還可以防止腐敗，有利于提高資金利用效率，促進(jìn)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。本文首先分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義，然后介紹了內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并結(jié)合單位實際情況，提出了相關(guān)措施，希望可以促進(jìn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

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