樊寧霞

【摘 要】隨著高校后勤社會(huì)化改革的不斷發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校后勤財(cái)務(wù)管理的核心。高校后勤財(cái)務(wù)管理水平有所提高，仍難以適應(yīng)高校后勤的改革與發(fā)展。本文探討分析目前高校后勤財(cái)務(wù)預(yù)算所面臨的問題，找出解決問題的方法，用有限的資金，做好高校后勤部門的保障服務(wù)工作。

【關(guān)鍵詞】高校；后勤財(cái)務(wù)；預(yù)算管理

隨著我國教育體制的改革，高校的發(fā)展已進(jìn)入了一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，高校后勤部門是保障學(xué)校日常運(yùn)行和發(fā)展關(guān)鍵部門，高校后勤部門每年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，高校撥付后勤的項(xiàng)目資金能否有效地使用，將直接關(guān)系到高校各項(xiàng)工作計(jì)劃的完成情況，探討目前高校后勤財(cái)務(wù)預(yù)算是否科學(xué)高效，分析所存在的問題，找出解決問題的方法，提高資金運(yùn)行效率，充分體現(xiàn)高校后勤部門的經(jīng)濟(jì)性服務(wù)和社會(huì)性服務(wù)職能，是后勤財(cái)務(wù)預(yù)算要解決的課題。

一、后勤財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制存在的問題

（1）預(yù)算管理者對預(yù)算管理不夠重視

預(yù)算管理者對預(yù)算管理缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，把預(yù)算當(dāng)做申請學(xué)校撥款的依據(jù)，對預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)容不夠了解，憑借以往的經(jīng)驗(yàn)隨意填報(bào)，忽視了預(yù)算在管理中的作用。預(yù)算執(zhí)行者則認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，即使預(yù)算不夠還有學(xué)校做后盾。高校后勤員工對預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)參與程度不高，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（2）預(yù)算執(zhí)行部門與管理部門缺乏溝通

預(yù)算執(zhí)行部門在編制預(yù)算時(shí)，缺乏與財(cái)務(wù)人員的溝通與指導(dǎo)，各種有關(guān)預(yù)算信息不能共享，相互之間標(biāo)準(zhǔn)不一致，使預(yù)算計(jì)劃的準(zhǔn)確性有所降低。執(zhí)行者只考慮部門小利益，編制易于達(dá)成的預(yù)算，只想爭取更多的資源，對于整個(gè)后勤的預(yù)算年度工作目標(biāo)不管不顧，沒有全局意識(shí)。

（3）預(yù)算編制流程不規(guī)范

高校后勤的財(cái)務(wù)預(yù)算作為學(xué)校年度預(yù)算的組成部分，編制流程也應(yīng)該遵循《預(yù)算法》的要求，亦采用上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐項(xiàng)匯總的編制程序，而預(yù)算管理者往往不采用科學(xué)的預(yù)算編制程序，對預(yù)算執(zhí)行部門的上報(bào)預(yù)算，不逐項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究，充分討論，只是在上年的預(yù)算上稍加變動(dòng)，最終形成的本年度預(yù)算，導(dǎo)致編制預(yù)算與實(shí)際不符難以執(zhí)行。在一定程度上也影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性和制定預(yù)算的可操作性。

（4）預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

高校后勤服務(wù)部門很多，有保障性服務(wù)部門和經(jīng)營性服務(wù)部門。經(jīng)費(fèi)來源有“預(yù)算內(nèi)”與“預(yù)算外”。編制方法大部分沿用高校經(jīng)常采用的預(yù)算編制方法“基數(shù)法”也就是增量預(yù)算法，這種預(yù)算方法是以上年度預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，按照一定比率進(jìn)行簡單增減。難免有一些不合理的支出項(xiàng)目繼續(xù)存在，造成預(yù)算項(xiàng)目編制差別較大。且容易導(dǎo)致各部門之間預(yù)算多少的橫向攀比。

2.預(yù)算執(zhí)行過程存在的問題

（1）預(yù)算執(zhí)行過程無監(jiān)督控制

預(yù)算的執(zhí)行過程是順利完成預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算過程中，預(yù)算的監(jiān)控僅靠財(cái)務(wù)部門是不夠的，而且財(cái)務(wù)部門對各部門預(yù)算控制是滯后的。預(yù)算的執(zhí)行過程缺乏有效預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行過程僅靠各部門的自我監(jiān)督控制是不行的。如果監(jiān)督不力，結(jié)果往往是編制預(yù)算是一回事，執(zhí)行預(yù)算又是一回事，背離了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)盡量客觀、公正、可靠的要求。

（2）預(yù)算執(zhí)行過程缺少跟蹤分析

預(yù)算編制完成后，雖然和各預(yù)算執(zhí)行部門簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，明確了各部門預(yù)算年度應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的收入和支出以及該部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)等指標(biāo)，規(guī)定了相互的責(zé)任和權(quán)力。然而在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算過程中，高校后勤往往難以真正實(shí)現(xiàn)定期或不定期對各部門預(yù)算進(jìn)行分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控各部門預(yù)算執(zhí)行狀況，不進(jìn)行階段性預(yù)算分析就不能發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行有無偏離，難以發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中存在的問題。部分高校后勤只在預(yù)算年度結(jié)束時(shí)才進(jìn)行分析，導(dǎo)致很多問題不能及時(shí)反饋到預(yù)算執(zhí)行部門，也就不能對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行及時(shí)的更正，削弱了預(yù)算管理應(yīng)有的職能和作用。

3.預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果存在的問題

（1）缺少完善地預(yù)算評價(jià)體制

預(yù)算管理者和各預(yù)算執(zhí)行部門簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書后，沒有成立專門預(yù)算評價(jià)機(jī)構(gòu)，制定的預(yù)算評價(jià)體系不科學(xué)，有些高校后勤預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置有問題，不符合實(shí)際情況，有些高校后勤預(yù)算的考核指標(biāo)設(shè)置過于簡單、片面，導(dǎo)致考核指標(biāo)不能很好的反映預(yù)算目標(biāo)，難以促進(jìn)后勤預(yù)算管理水平上臺(tái)階。

（2）考核結(jié)果落實(shí)不到位

有些高校后勤預(yù)算考核完成后，缺乏明確的后續(xù)措施，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況不進(jìn)行逐項(xiàng)的評價(jià)考核，馬馬虎虎，完成預(yù)算與否都無關(guān)緊要，導(dǎo)致各部門喪失積極性，起不到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的效果。使考核流于形式，甚至造成后勤各部門內(nèi)部矛盾。

二、解決后勤財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在問題的的對策

1.預(yù)算編制問題的對策措施

（1）加強(qiáng)各部門管理者培訓(xùn)

組織預(yù)算管理者認(rèn)真學(xué)習(xí)學(xué)校的預(yù)算年度工作計(jì)劃和后勤的工作目標(biāo)，從思想上對預(yù)算管理有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)，預(yù)算不僅僅是需要編制，執(zhí)行的，還是一種科學(xué)的管理方法。請專業(yè)人員對后勤各部門管理者進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，提高管理者的專業(yè)水平；組織管理者到兄弟院校學(xué)習(xí)取經(jīng)，積累管理經(jīng)驗(yàn)；幫助分析各部門預(yù)算存在的問題，做好部門預(yù)算工作。

（2）加強(qiáng)同預(yù)算管理部門的溝通

預(yù)算編制過程，不能僅依靠某一個(gè)部門，預(yù)算編制需要整個(gè)后勤部門通力合作，加強(qiáng)部門間的協(xié)作，對后勤財(cái)務(wù)的預(yù)算編制大有益處。規(guī)范預(yù)算編制流程，離不開財(cái)務(wù)部門提供的強(qiáng)大的歷史數(shù)據(jù)支持和業(yè)務(wù)部門具體預(yù)算執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，明確各部門在編制過程的職責(zé)和作用，協(xié)作和溝通才是編制預(yù)算的前提。

（3）規(guī)范預(yù)算編制流程

預(yù)算編制流程通常應(yīng)為：①后勤預(yù)算管理者召開所有部門預(yù)算會(huì)議，傳達(dá)整體經(jīng)營指標(biāo)；②后勤各預(yù)算執(zhí)行部門按照后勤下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身的特點(diǎn)，以及預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門預(yù)算方案上報(bào)；③后勤財(cái)務(wù)部門在審核各部門預(yù)算時(shí)，對執(zhí)行部門的一些重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算，進(jìn)行實(shí)地的調(diào)查研究，和執(zhí)行部門互相討論，進(jìn)行深入的專業(yè)指導(dǎo)，并負(fù)責(zé)匯總、平衡預(yù)算上報(bào)；④后勤預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組者對預(yù)算編制方案進(jìn)行審議，如審議通過則批準(zhǔn)下達(dá)。endprint

（4）采用科學(xué)合理的編制預(yù)算方法

首先，資料準(zhǔn)備階段。各部門在編制本年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，對上年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)收支，是否有本年度的應(yīng)該剔除的上年度的特殊項(xiàng)目，各項(xiàng)目完成或未完成的原因，找出存在的問題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為編制下一年度高校預(yù)算提供可靠的數(shù)據(jù)。

其次，科學(xué)的編制方法。后勤各部門根據(jù)自己的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)選擇適合預(yù)算方法，以“節(jié)約支出”為指導(dǎo)思想。后勤各部門根據(jù)自己特點(diǎn)，采用定額預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算等方法編制符合各部門發(fā)展趨勢 和實(shí)際情況的科學(xué)預(yù)算。對于正常的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，參考兄弟院校的先進(jìn)指標(biāo)，作為編制預(yù)算的參考依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對正常性的運(yùn)行費(fèi)有采用學(xué)生人均數(shù)”的，有采用教工人數(shù)撥付，無論采用什么數(shù)值都要結(jié)合本校以前年度的實(shí)際指標(biāo)，充分論證并說明原因。采用“零基預(yù)算法”的部門不考慮基期的支出水平，根據(jù)預(yù)算期經(jīng)營活動(dòng)的需要及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的輕重緩急，以零為基點(diǎn)編制預(yù)算。要充分考慮預(yù)算年度的項(xiàng)目要求，實(shí)事求是的掌握業(yè)務(wù)發(fā)展需求，并以此為基礎(chǔ)，綜合考慮內(nèi)外部因素，科學(xué)預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，全面完整的編制預(yù)算。對基礎(chǔ)設(shè)施維修改造費(fèi)，根據(jù)學(xué)校發(fā)展需要與后勤財(cái)力統(tǒng)籌安排，從項(xiàng)目論證實(shí)施到完工全面預(yù)算并進(jìn)行全方位監(jiān)控，做到按項(xiàng)目申報(bào)，?？顚Ｓ?。只有這樣才能編制出結(jié)合實(shí)際，切實(shí)可行的預(yù)算方案。

再次，合理的預(yù)算指標(biāo)。用科學(xué)的方法和可靠的數(shù)據(jù)對后勤各部門的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行逐個(gè)分析和計(jì)量，從而確定預(yù)算指標(biāo)，編制切實(shí)可行預(yù)算，才能使指標(biāo)體系更加科學(xué)合理，便于業(yè)績監(jiān)督控制與考評。

2.預(yù)算執(zhí)行過程問題的對策措施

制定預(yù)算監(jiān)督、分析制度。預(yù)算編制完成后，各部門預(yù)算指標(biāo)就是作為預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督考核的依據(jù)。

首先，部門負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的第一道關(guān)，合理分解年度預(yù)算，落實(shí)責(zé)任制；依法組織收入，確保收入任務(wù)的完成；加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格控制支出預(yù)算；掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況。

其次，財(cái)務(wù)部門作為報(bào)賬機(jī)構(gòu)，對各部門的票據(jù)合法行進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，還要對各部門的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行控制，并把預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

再次，后勤預(yù)算管理者根據(jù)各部門分解的預(yù)算指標(biāo)，利用現(xiàn)代化的手段按照分解指標(biāo)對各部門財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)行過程跟蹤分析和監(jiān)督檢查，定期或不定期采集運(yùn)行信息并進(jìn)行匯總分析，與各部門的預(yù)算分解指標(biāo)進(jìn)行對比，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，努力查找資金使用和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制定改進(jìn)和提高工作的措施，提出進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算管理，提高預(yù)算支出績效的意見和建議。

3.預(yù)算結(jié)果問題的對策措施

（1）制定詳細(xì)的考核細(xì)則，完善考核制度

高校后勤不僅要制定詳細(xì)考核細(xì)則還要逐步完善預(yù)算考核制度，制定考核制度和細(xì)則不僅要考慮預(yù)算指標(biāo)的完成情況，還要考核各部門完成保障性服務(wù)情況，也就是不僅要考慮經(jīng)濟(jì)指標(biāo)還要考慮社會(huì)效益，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)后勤部門的職能。

（2）嚴(yán)格按照考核細(xì)則考核

預(yù)算管理者根據(jù)考核細(xì)則，本著公平公正、實(shí)事求是的原則，對各部門預(yù)算指標(biāo)完成情況，和完成比例進(jìn)行嚴(yán)格地考核?？己藘?nèi)容不僅包含各部門預(yù)算方案的完成情況，還要對各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性進(jìn)行核查、尤其是重大項(xiàng)目和重大開支要重點(diǎn)考核，把實(shí)際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，形成一份預(yù)算指標(biāo)考核意見書。進(jìn)一步完善對預(yù)算工作的管理，確保后勤企業(yè)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（3）建立考核與獎(jiǎng)懲制度，將考核結(jié)果落實(shí)到位

考核完成后，根據(jù)各部門的預(yù)算指標(biāo)考核意見書，對預(yù)算考核結(jié)果落實(shí)到具體的部門負(fù)責(zé)人及責(zé)任員工，并將其與各經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的業(yè)績考核相結(jié)合，對完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)好的單位，采取必要的獎(jiǎng)勵(lì)措施。同時(shí)，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，進(jìn)行適度的激勵(lì)和懲罰，提高內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)預(yù)算約束力。只有這樣才能是各部門執(zhí)行者即在思想上重視，又能督促他們預(yù)算執(zhí)行中嚴(yán)格把控。

總而言之，對高校后勤部門來說，嚴(yán)把預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從預(yù)算編制的數(shù)據(jù)收集到預(yù)算的執(zhí)行，層層監(jiān)督，步步跟蹤分析，對預(yù)算結(jié)果嚴(yán)格評估考核，只有這樣才能確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。提高資金的有效利用率和后勤的預(yù)算管理水平，為實(shí)現(xiàn)后勤的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重目標(biāo)打下良好的基礎(chǔ)。

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