崔文仙

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下滑的態(tài)勢(shì)下，各行各業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，這對(duì)企業(yè)管理提出了新的要求。雖然企業(yè)不能控制外界環(huán)境的變化，但卻可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力，繼而在市場(chǎng)中占據(jù)有利位置，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。文章對(duì)企業(yè)內(nèi)控潛存問題及有效對(duì)策進(jìn)行探討，以期對(duì)實(shí)踐有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要作用

企業(yè)發(fā)展離不開有效的內(nèi)部管理，而內(nèi)部管理則必須以扎實(shí)的內(nèi)部控制工作為基礎(chǔ)?？梢哉f內(nèi)部控制的良好與否存直接影響企業(yè)的生存發(fā)展。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，可輔助企業(yè)加快經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過內(nèi)部控制體系的建立，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)建設(shè)的規(guī)范化、科學(xué)化，為各個(gè)部門各項(xiàng)工作的有序開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二，能夠提高企業(yè)財(cái)會(huì)工作效率。企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作任務(wù)繁重而艱巨，其工作質(zhì)量高低與企業(yè)各個(gè)部門及工作人員的工作效率都有著密切聯(lián)系。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面容易出現(xiàn)的貪污、受賄等問題，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以有效避免偷稅漏稅、挪用公款等違法行為的發(fā)生，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)免受侵害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的有效利用和保值、增值。第三，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)及人員之間有效的溝通與協(xié)作。通過完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，引入網(wǎng)絡(luò)信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的有效共享，使企業(yè)各部門及工作人員明確崗位職責(zé)，進(jìn)而相互配合，避免相互推諉，全面提高企業(yè)內(nèi)部管理效率?？梢姡訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)健的發(fā)展具有重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境尚不完善

首先，管理層不重視內(nèi)部控制。一些企業(yè)的管理者簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)控只是內(nèi)部監(jiān)督，可有可無，對(duì)于個(gè)別監(jiān)管死角也不會(huì)輕易觸碰，內(nèi)控工作往往流于形式，而且管理者也未能清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用。其次，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)劃分不明確。對(duì)有的企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)決策最終的決定權(quán)還是掌握在個(gè)別人手里，領(lǐng)導(dǎo)直接決定內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)立，在缺乏科學(xué)驗(yàn)證的情況下，容易造成各部門職能混淆等問題，影響內(nèi)控效率。最后，人力資源管理方面，有的企業(yè)未能將在職員工的培訓(xùn)、再教育工作重視起來，導(dǎo)致其工作觀念、專業(yè)技能水平等無法與現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展相匹配。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理分工不明確

多數(shù)情況下，企業(yè)只有涉及到大額資金支出、投資決策時(shí)，才會(huì)由管理層開會(huì)決定，其他財(cái)務(wù)人員等只需按照管理層最終決策結(jié)果執(zhí)行即可，而沒有參與重大決策的機(jī)會(huì)，內(nèi)部管理分工不明確，一旦出現(xiàn)決策失誤，必然會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。一些企業(yè)部門職能劃分不清，出現(xiàn)部門之間相互推諉等問題，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率；而有的部門內(nèi)部崗位設(shè)置不科學(xué)，存在一崗多人或是一人身兼數(shù)崗，導(dǎo)致工作扯皮以及不相容崗位引起的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部管理分工不明確性也會(huì)帶來隱蔽性的職責(zé)缺位和管理漏洞，導(dǎo)致有些問題無法及時(shí)解決，直接影響企業(yè)工作效率。

（三）信息傳遞不及時(shí)，內(nèi)部溝通不順暢

信息快速傳遞和人員之間的有效溝通是確保內(nèi)部控制職能充分發(fā)揮的基本條件之一，有利于加強(qiáng)企業(yè)部門之間及員工之間的聯(lián)系，使得企業(yè)內(nèi)部控制措施順利實(shí)施，進(jìn)而直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從實(shí)際情況看，一些企業(yè)仍存在內(nèi)部溝通不順暢、信息傳遞不及時(shí)等問題。內(nèi)部管理人員在信息傳遞中只起到了“傳遞”作用，而沒有提高傳遞時(shí)效；管理層直接掌握決策相關(guān)信息，導(dǎo)致管理層及其他管理人員之間缺乏必要的溝通，這樣一來，基層管理人員對(duì)企業(yè)決策信息了解不全面，而管理層也得不到及時(shí)、可靠的反饋信息，一旦出現(xiàn)指揮不當(dāng)，必然影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

（四）績(jī)效考評(píng)制度不完善，不利于內(nèi)控執(zhí)行

完善的績(jī)效考評(píng)制度不應(yīng)該僅僅將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與員工薪酬福利相掛鉤，而是要通過科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)方案，來激發(fā)員工工作的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。但從企業(yè)管理情況看，盡管大多數(shù)企業(yè)都制定了績(jī)效考評(píng)制度，但仍不少停留在紙質(zhì)材料上，有的只是生搬硬套，而未能與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，也沒有制定針對(duì)不同管理部門的綜合績(jī)效考評(píng)方案，內(nèi)控職能嚴(yán)重缺失。此外，企業(yè)績(jī)效考評(píng)方案中缺乏必要的考核明細(xì)和執(zhí)行細(xì)則，無法做到獎(jiǎng)懲的分明，甚至很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于下級(jí)的優(yōu)異表現(xiàn)視而不見，使內(nèi)控人員等的付出得不到應(yīng)有回報(bào)，不利于內(nèi)控人才隊(duì)伍的優(yōu)化，最終影響企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)部門之間的相互協(xié)同與制衡。企業(yè)必須依據(jù)實(shí)際發(fā)展情況及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，定制規(guī)范、合理、科學(xué)的組織架構(gòu)，明確部門職責(zé)。在管理層權(quán)責(zé)的劃分上，更要注意統(tǒng)籌兼顧，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。另外，通過設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控部門和崗位，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督，避免各層級(jí)管理人員越權(quán)限行使權(quán)力，保證企業(yè)整體利益不受到侵犯。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)。通過構(gòu)建企業(yè)文化，把握社會(huì)文化變化的趨勢(shì)和企業(yè)環(huán)境的變化，將企業(yè)核心價(jià)值觀傳導(dǎo)至各部門和每一位員工。使政策、制度能夠約束每位員工的個(gè)人行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部公開、公平和公正，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，進(jìn)一步提升企業(yè)凝聚力。最后，強(qiáng)化人力資源管理，執(zhí)行長(zhǎng)效的用人機(jī)制。企業(yè)必須落實(shí)合理、科學(xué)的用人機(jī)制，要嚴(yán)格依照崗位需求來選用高水平人才，對(duì)內(nèi)部員工加強(qiáng)培訓(xùn)、再培養(yǎng)，對(duì)新入職的員工要做好崗前培訓(xùn)，使其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有全面的了解，樹立內(nèi)控觀念，營(yíng)造和諧、良好的工作環(huán)境。

（二）實(shí)現(xiàn)崗位相互制衡與關(guān)鍵崗輪崗

一方面，要提高內(nèi)部管理效率，就必須要對(duì)重要事項(xiàng)審批流程進(jìn)行規(guī)范，其有效途徑之一在于設(shè)立董事會(huì)、執(zhí)行經(jīng)理人和監(jiān)理會(huì)，實(shí)現(xiàn)三者權(quán)力的相互平衡。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，就要改革現(xiàn)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，借助于董事會(huì)的監(jiān)督職能，行使內(nèi)部控制權(quán)力。同時(shí)，要完善內(nèi)部管理，在財(cái)務(wù)等重要事項(xiàng)的審批上，要嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，將權(quán)力真正賦予每位管理人員，杜絕“一支筆”現(xiàn)象，在互為制約的基礎(chǔ)上，能做到相互制衡。另一方面，針對(duì)于關(guān)鍵崗位，要執(zhí)行輪崗制度。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理要求，要遵循不相容職務(wù)相分離的基本原則，即一人不能同時(shí)兼任監(jiān)督與被監(jiān)督崗位工作，這就需要企業(yè)在崗位職能的設(shè)定以及人員的任用上周密安排。一是通過A、B角的方式，不定期對(duì)本部門重要崗位人員進(jìn)行輪換，既可以有效防控風(fēng)險(xiǎn)，又可以減少部門對(duì)個(gè)別人的過度依賴。二是實(shí)施“一崗多能”人才培養(yǎng)計(jì)劃，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，使同一部門人員逐步熟悉并勝任本部門其他崗位工作。endprint

（三）加強(qiáng)人員溝通，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

完善、有效的內(nèi)部信息溝通機(jī)制，能幫助企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)管理人員之間的有效溝通，確保企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。因此，要加強(qiáng)管理人員之間的溝通，提高其協(xié)同工作的能力，使員工心往一處想，勁往一處使?？梢詷?gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，提高各類信息在企業(yè)中的傳遞效率，實(shí)現(xiàn)信息在不同部門之間的實(shí)時(shí)共享，為內(nèi)部控制的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。首先，企業(yè)管理層應(yīng)負(fù)責(zé)牽頭風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建，整合企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等相關(guān)資源，通過制度明確各類信息的獲取、錄入、傳遞，確保風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)中錄入信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。其次，構(gòu)建信息分析模型，將不同部門的重要信息數(shù)據(jù)傳遞至分析模型，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的加工處理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的提前預(yù)警，便于管理層做出應(yīng)對(duì)策略。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)接收企業(yè)外部的信息，例如與供應(yīng)商之間的交易信息、與銀行之間的交易數(shù)據(jù)等，從而監(jiān)測(cè)大額異常信息，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善績(jī)效考評(píng)制度，激發(fā)員工潛力

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建并落實(shí)有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，通過科學(xué)合理的精神和物質(zhì)激勵(lì)，以及相應(yīng)的約束手段，來激發(fā)內(nèi)控人員等的積極性，規(guī)范其個(gè)人行為，使其個(gè)人進(jìn)步與企業(yè)發(fā)展緊密相連。一方面，要將內(nèi)控人員等的工薪酬與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相關(guān)聯(lián)，落實(shí)以績(jī)效為導(dǎo)向的薪資激勵(lì)機(jī)制。要構(gòu)建并完善員工薪酬機(jī)制，始終以企業(yè)綜合績(jī)效作為部門及人員薪酬分配的重要依據(jù)。同時(shí)，要定期對(duì)企業(yè)薪酬激勵(lì)機(jī)制的合理性、執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，使其逐步完善，確保不同部門、崗位、職務(wù)之間薪酬分配的合理性，始終貫徹落實(shí)多勞多得的薪酬分配原則。另一方面，要對(duì)內(nèi)控人員等的日常表現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異或是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有突出貢獻(xiàn)的，應(yīng)給予精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，或是作為個(gè)人晉升的條件之一，從而增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)的歸屬感，使其能與企業(yè)的發(fā)展興衰共榮辱。另外，科學(xué)合理的約束機(jī)制是必不可少的。通過末位淘汰機(jī)制、適當(dāng)?shù)膽土P措施等，不斷加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理，發(fā)揮內(nèi)控人員的最大潛力。

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（作者單位：山西教育圖書服務(wù)中心）endprint