李東偉

【摘要】縣級供電企業(yè)作為電力系統(tǒng)最基層供電單位，初步建立了企業(yè)內部控制制度，在企業(yè)管理中發(fā)揮了積極的作用。但內部控制實施后的持續(xù)推進就成為縣級供電企業(yè)面臨的一項艱巨任務。作者主要利用內部控制制度管理的相關理論與縣級供電企業(yè)的管理實踐相結合，從內部控制制度在縣級供電企業(yè)的體系建立、完善縣級供電企業(yè)績效考評制度、持續(xù)提升各級領導的內控意識、內控與預算管理的有機結合等幾個方面分析、闡述了內控制度在縣級供電企業(yè)的持續(xù)推進面臨的主要矛盾及對策。內部控制作為一套系統(tǒng)性的管理工具，需要持續(xù)動態(tài)更新，以保持企業(yè)內部控制系統(tǒng)的適用性、有效性。

【關鍵詞】縣級供電企業(yè) 內部控制制度 推進對策

當前，縣級供電企業(yè)已經初步建立內部控制制度，且在企業(yè)管理過程中收到良好效果。但內部控制實施后的持續(xù)推進就成為縣級供電企業(yè)面臨的一項艱巨任務。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，我們知道企業(yè)的內部控制是組織企業(yè)經營活動，處理各種關系的一項重要經濟管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。電網企業(yè)的發(fā)展現狀，要求我們必須合理運用內部控制，以解決企業(yè)發(fā)展過程中存在的諸多問題。

一、企業(yè)內部控制內容

企業(yè)內部控制內容主要是對企業(yè)經營管理的重要環(huán)節(jié)、重要過程進行全方面檢測，明確控制要點。一般而言，企業(yè)內部控制內容主要包括以下三個部分：首先，控制企業(yè)資金。企業(yè)各項資金收支情況需要嚴格按照企業(yè)相關制度，按照預算計劃實施。資金調動必須合理，使用效果必須突出，避免因為個人造成企業(yè)財產物資收到浪費或損失。其次，企業(yè)各環(huán)節(jié)負責人需要明確自我責任，強化監(jiān)控管理，避免因為權力濫用造成企業(yè)資金受損。最后，企業(yè)強化內部控制內容，目的在于解決職工偷懶及搭便車行為?？偠灾?，企業(yè)應該根據自我實際情況立足于關鍵點來制定業(yè)務處理流程和基本程序，并按照工作對象數量特征確定崗位操作規(guī)范，實現工作過程規(guī)范化、制度化，以約束員工日常工作行為。

二、內部控制需要持續(xù)動態(tài)更新

企業(yè)內部控制作為強制性管理工具，也具備明顯的工具屬性。管理環(huán)境、利益相關者訴求、經營和責任范圍等內部控制主要影響因素發(fā)生變化，內部控制系統(tǒng)需要在重大方面與其做到相應匹配，內部控制需要持續(xù)動態(tài)地更新。

對這種持續(xù)動態(tài)更新也需要辯證地進行理解，原則是如果不做出調整和更新對企業(yè)內部控制目標并不構成重大影響。實務中企業(yè)會按年度（或隔年）定期重新匯編規(guī)章制度手冊；單體企業(yè)則隨企業(yè)內部控制主要影響因素的重大變化才對內部控制系統(tǒng)做出重大調整，一般不是定期變更。當然規(guī)章制度的個別調整是隨時出現的，這不是系統(tǒng)性調整。這里強調系統(tǒng)性地對內部控制持續(xù)動態(tài)更新，不是簡單的匯總和羅列，更不是個別性改變，而是包括梳理、檢查、配比、系統(tǒng)化的一系列知識智能過程。

三、縣級供電企業(yè)內部控制持續(xù)推進的對策

（一）建立完善的縣級供電企業(yè)內部控制體系

對企業(yè)而言，內控制度強化首先應該完善企業(yè)內控結構。針對于此，我公司指定以下制度，完善內部控制體系：首先，事前監(jiān)督體系。相關人員在從事崗位工作時，必須明確業(yè)務處理流程、權限和基本責任。一般業(yè)務或者涉及到客戶業(yè)務，必須反復審核，并實施雙簽制。公司明確禁止個人單獨處理業(yè)務全過程。其次，事后監(jiān)督體系，會計部門在常規(guī)核算基礎上，對各個崗位、各項業(yè)務進行定期核查，不定期抽查。例如縣公司在運維部設置工程物資專職崗位，并將其納入到程序化、規(guī)范化管理，且監(jiān)督過程與基本結果直接反饋給部門負責人，并與個人績效考評相互聯系。最后，縣公司黨群工作部審計專責，定期對各項經濟業(yè)務進行內部審計。

可以說，通過以上三個層次的內部控制體系，企業(yè)能夠及時發(fā)現問題并解決問題，這對防范和化解企業(yè)經營風險具有重要作用。

（二）完善縣級供電企業(yè)績效考評制度

目前縣公司績效考評制度存在問題，績效評價和獎懲機制沒有得到有效實施，沒有做到獎賞分明。對企業(yè)而言，人力資源能夠為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來巨大財富。從筆者工作實踐情況來看，縣公司已經開始從薪酬方面著手，制定相關激勵政策，試圖以員工業(yè)績?yōu)楹诵?，對各部門員工進行績效考核，以最大限度的調動企業(yè)員工的工作熱情。對部分工作卓越，表現優(yōu)秀的員工，則予以物質獎勵、職稱晉升、評優(yōu)創(chuàng)先。對違法亂紀員工則明確批評懲罰，對崗位責任不明確的職工，則予以適當指導培訓，對無法勝任崗位直接調離崗位，優(yōu)化人才隊伍結構。

（三）持續(xù)提升各級領導的內控意識

持續(xù)提升企業(yè)各級領導內控意識目的在于促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經濟效益能否穩(wěn)定增長往往與企業(yè)管理者內控意識息息相關，這對企業(yè)經營利潤影響深遠。在這個經濟突飛猛進的時代，企業(yè)經營者需要不斷創(chuàng)新管理理念，摒棄傳統(tǒng)管理思想，不斷提升企業(yè)內部控制力是。

縣級供電企業(yè)領導應該根據經營特點和發(fā)展實況制定內控制度。在制定過程中，應該權衡各個部門之間的具體情況，合理分工，科學分配，既能夠利用內控制度調動企業(yè)職工工作積極性，還能夠為員工建立輕松愉悅的工作環(huán)境。在日常經營過程中，企業(yè)應該著力培養(yǎng)熱衷風險，優(yōu)秀勤奮的員工，對部分特殊崗位實施輪崗制，相互制約、相互監(jiān)督，避免出現舞弊行為，確保企業(yè)財產完整。同時，公司領導也應不斷完善自身的業(yè)務素質水平，訂閱相關企業(yè)內部控制報刊書籍，參加相關培訓。

（四）不斷完善縣級供電企業(yè)預算體系

實際工作中，大多數供電企業(yè)的預算是由財務部門組織編制，報經理辦公會批準后實施的，由于全員參與度不高，各部門不能深入參與預算編制，造成預算編制不科學不合理現象十分突出，削弱了預算管理的計劃、協調和控制的作用，為內部控制留下了隱患。公司應針對此現象，建立了自己的一套預算管理體制。

按現行公司治理機構的規(guī)定，預算方案的編制各部室全程參與，總經理辦公會決定，在公司設立預算委員會，具體負責預算的制訂、實施過程中的監(jiān)控等工作，使企業(yè)通過預算管理來達到計劃、協調、控制企業(yè)活動的作用。

以上是我對內部控制持續(xù)推進中的一些看法和認識，內部控制作為一套系統(tǒng)性的管理工具，需要持續(xù)動態(tài)更新，以保持企業(yè)內部控制系統(tǒng)的適用性、有效性。作為電網企業(yè)財務人員持續(xù)推進公司內部控制建設和有效實施是我們義不容辭的責任。

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