倪亞梅

【摘 要】隨著我國社會主義市場經濟發(fā)展和黨風廉政建設的需要，經濟責任審計相伴產生并得到不斷完善與發(fā)展。國有企業(yè)在我國經濟發(fā)展和社會進步中具有舉足輕重的地位，在反腐倡廉和經濟責任審計工作的規(guī)模不斷擴大的過程中，國有企業(yè)領導干部的違紀腐敗問題不斷出現(xiàn)。本文對國有企業(yè)經濟責任審計風險進行概述，分析了經濟責任審計風險產生的原因，探究能夠防范風險的對策與措施，力求能夠進一步提升國有企業(yè)經濟責任審計的效果與質量。

【關鍵詞】國有企業(yè)；領導干部；經濟責任；審計風險

一、國有企業(yè)領導干部經濟責任審計風險概述

國有企業(yè)經濟責任審計是審計部門依據相關的法律法規(guī)對企業(yè)管理人員在任期內是否履行的經濟責任進行的審查活動，通過對領導干部人員的審核與考察為國有企業(yè)組織人事部門任用、晉升與解聘提供重要的參考依據。

國有企業(yè)領導干部經濟責任審計風險就是在實施一系列的審計程序過程中，審計相關人員由于企業(yè)自身內部控制流程不合理、審計方法不恰當等因素的影響作出不符合實際的審計評價判斷，不能對一系列審計事項進行正確的綜合性分析與判斷，最終由于審計評價的不合理造成社會效益和經濟效益的損失。

二、國有企業(yè)領導干部經濟責任審計風險成因

1.經濟責任審計事項時間跨度長

對國有企業(yè)領導干部的經濟責任審計時間跨度涉及干部人員的整個任期，審計事項時間跨度長、范圍廣、內容多對審計工作的落實提出了較高的要求，既要求審計人員精通各類財務管理知識，又要求審計人員具備掌握各項法律法規(guī)、宏觀經濟管理知識和具備綜合判斷分析等能力。在這種情況下，國家要求審計機關對領導干部在經濟責任審計之后才可以離任或者升遷的原則就得不到落實，而在國有企業(yè)領導干部離任之后進行的相應經濟責任審計又會因為法律法規(guī)變動和審計事項取證受制于任期時間限制等原因加大了審計工作的難度，增加審計人員做出正確合理審計評價地難度。

2.財務信息虛假性導致審計失真

審計機關依據審計對象對國有企業(yè)領導干部進行經濟責任審計，審計對象的真實性、合法性與效益性直接影響審計結果，審計質量的關鍵就在于財務信息的真實可靠。在實施一系列審計程序過程中，審計人員都會從國有企業(yè)財務信息入手，注重審查賬目而輕視賬目分析，看中企業(yè)財務數據而忽視理性分析，看重問題羅列而忽視責任劃分，這種情況就會造成審計人員不能做出真實有效的審計結果，受限于自身的能力限制，不能發(fā)現(xiàn)一些隱蔽性較強的舞弊手段，進而無法真實地反映國有企業(yè)領導干部是否合法合規(guī)、高質量的履行了經濟責任。

3.審計評價體系不完善

隨著經濟活動的日益復雜和多樣化，政府還未建立完善的法律法規(guī)體系，尤其是對領導干部經濟責任審計法規(guī)方面。（1）在審計人員對審計對象進行審查時，審計事項沒有相應的法律法規(guī)依據和評價標準，僅僅依靠審計人員的職業(yè)判斷，大大增加了對領導干部經濟責任審計的難度，給整個經濟責任審計過程帶來了潛在的風險。（2）在對國有企業(yè)進行經濟責任的審計評價需要依據一些權威的評價標準，而由于領導干部經濟責任審計的特殊性，對于審計內容、評價指標的如何確定依然缺乏科學的考核指標。

三、國有企業(yè)領導干部經濟責任審計風險的防范措施

制定完善的對領導干部經濟責任進行審計的評價指標體系。領導干部審計結果直接關系到審計成果的質量和對被審計經濟責任領導干部的客觀評價，這就需要建立一整完善的、切實可行的經濟責任審計指標體系，運用科學的方法，在明確國有企業(yè)領導干部經濟責任的基礎上，將領導干部經濟責任進行具體化的指標構建，借鑒一些有效的、合理的分析評價方法，衡量國有企業(yè)領導干部經濟責任的履行程度，為最終經濟責任審計評價創(chuàng)造必要的前提條件。

明確國有企業(yè)領導干部的經濟責任范圍。增強國有企業(yè)領導干部經濟責任審計質量的重點就是要明確領導干部的經濟責任范圍，只有這樣才能依據經濟責任范圍對各個級別和層次的審計人員進行分配和控制，明細的分工有助于增強審計人員的責任意識。首先是由審計機關的分管部門隊審計方案的實施進行恰當性的負責，其次設立審計組組長負責審計方案環(huán)節(jié)的步驟和方法的制定；再次將審計相關記錄的真實性和完整性明確到每個審計人員，便于對審計人員進行責任追究；最后將一些審計過程中未能查出的因審計方案編制和調整不當造成的重大違規(guī)問題歸咎于有關人員，由這些指定的審計人員承擔相應責任。

不斷改進審計手段，在審計方案前期準備中全面提升審計人員素質。在審計方案實施過程中，將傳統(tǒng)審計方法和新的審計技術與方法結合，采用專題討論、審計事項相關任務訪談等形式，同時結合政府其他機關在近期做出的審計調查結果，對國有企業(yè)領導干部經濟責任進行全面的審核。此外，審計機關在進行國有企業(yè)領導干部審計調查之前引導審計人員事先了解審計對象的相關背景資料，對審計人員進行相關專業(yè)知識培訓，不斷增強審計人員的職業(yè)技能。此外，不斷增強審計人員的自律能力和職業(yè)素養(yǎng)，強化審計人員獨立性審計的概念，讓他們能夠出色地完成經濟責任審計任務，履行審計機關的監(jiān)督職責。

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