關(guān)于加強衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力的思考

沈雪皎

摘要：我國衛(wèi)生事業(yè)單位主要是為社會發(fā)展、經(jīng)濟建設(shè)等提供公共衛(wèi)生等方面社會公益性服務(wù)的組織機構(gòu)。隨著我國對衛(wèi)生事業(yè)單位投入力度的不斷加大，財政資金的使用情況、公共服務(wù)效果在很大程度上反映出衛(wèi)生事業(yè)單位的管理水平的高低。作為一種較為特殊的組織，由于受歷史因素的影響，我國衛(wèi)生事業(yè)單位的管理中逐漸暴露出很多問題，而這些問題基本都是由于內(nèi)部控制的缺失、缺乏執(zhí)行力造成的。本文將就我國衛(wèi)生事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在的問題進行分析與探討，并努力探尋解決問題的有效策略，以期為促進我國衛(wèi)生事業(yè)單位管理水平的提升提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；執(zhí)行力；問題；策略思考

早在2012年，我國財政部就頒布，并于2014年正式開始實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。這項規(guī)范的頒布與實施標志著我國在內(nèi)部控制工作的建設(shè)與發(fā)展方面又邁上了一個新的臺階，我國內(nèi)部控制建設(shè)工作的范圍得到了進一步擴大，不僅僅是企業(yè)單位要加強內(nèi)部控制，我國行政事業(yè)單位領(lǐng)域中也必須加強內(nèi)部控制。這一規(guī)范的實施對盡快提升我國事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平、進一步規(guī)范內(nèi)部控制行為、加強和落實內(nèi)部控制的執(zhí)行力、加強黨風廉政建設(shè)、有效防范風險的發(fā)生提供了有力保障。但是，縱觀目前衛(wèi)生事業(yè)單位中由于內(nèi)部控制缺失而暴露出來的問題令人觸目驚心。如：我系統(tǒng)的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)專用章、法人印鑒與出納并未進行分離保管；某單位的出納人員私自開具支票，私自挪用公款；有的衛(wèi)生事業(yè)單位在經(jīng)費報銷核算上存在審批報銷制度不嚴密的問題；有的單位國有資產(chǎn)購置及庫存物資藥品、衛(wèi)生材料采購上存在采購計劃與審批，驗收與付款，處置的申請與審批，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容崗位職責不清的現(xiàn)象。所有這些問題的發(fā)生均是由于衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制缺失，缺乏執(zhí)行力造成的。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

由于衛(wèi)生事業(yè)單位的特殊性質(zhì)和地位，導(dǎo)致很多單位內(nèi)部并不重視內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制意識差已經(jīng)成為一種普遍的現(xiàn)象。例如：在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多單位的一把手、中層領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員關(guān)于內(nèi)部控制方面的知識根本就不了解，對于內(nèi)部控制的認識還僅僅停留在簡單的建全制度、執(zhí)行制度的層面上；還有的單位的領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部控制就是財務(wù)部門的工作，是財務(wù)人員的事情，與自己的工作并不存在多少關(guān)聯(lián)。

（二）組織建設(shè)缺乏完善性、健全性

就目前衛(wèi)生事業(yè)單位在內(nèi)部控制中所反映出的一些情況不難看出，由于長期以來受到行政管理理念的影響、受到計劃經(jīng)濟體制的影響，很多單位內(nèi)部缺乏對內(nèi)控意識的政策宣傳，各單位的一把手和主要領(lǐng)導(dǎo)并未將自己視為單位內(nèi)部控制工作的第一責任人意識，也并未將內(nèi)部控制工作指定到具體的職能部門或者牽頭部門。例如：有的將單位的財務(wù)部門、基建部門、采購部門、資產(chǎn)管理部門、紀檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計部門等不同的職能部門和崗位融為一體，進行各方面資源的整合，各職能部門之間缺乏相互制衡機制的制約。這種缺乏頂層設(shè)計的思想必然導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制問題頻出。

（三）內(nèi)部控制制度尚缺乏完善性、健全性

制度是一切行動的指揮棒和基本保障。目前我國很多衛(wèi)生事業(yè)單位中已經(jīng)構(gòu)建了一定的規(guī)章制度，如：會計管理制度、預(yù)算制度、政府采購制度等，并已經(jīng)在長期的工作中積累了一整套規(guī)章制度和管理經(jīng)驗。但是，認真剖析后不難發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位制定的這些制度中大部分是一種原則性的規(guī)定，具有一定的標準性、程序性。但是不同的事業(yè)單位具體的工作性質(zhì)也是各不相同的，各自所面臨的風險點也不一致，例如：有的事業(yè)單位的收支制度控制不到位、有的事業(yè)單位的政府采購制度不完善、控制程序不規(guī)范、對風險的防范于規(guī)避不到位等，這就導(dǎo)致一些人在執(zhí)行制度時經(jīng)常按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事，嚴重的還出現(xiàn)了嚴重的違紀違規(guī)現(xiàn)象。因此，各事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的實際工作情況進一步完善相關(guān)的制度。

（四）缺乏完善的監(jiān)督機制

目前衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督主要是以單一的財務(wù)活動的執(zhí)行情況為主的，并且大部分情況下的檢查稽核局限于對收入、支出的、政府采購、資產(chǎn)的管理等經(jīng)濟活動范圍內(nèi)，而對于合同的管理、預(yù)算管理等這些方面的檢查缺乏必要的重視程度。例如：有的單位并未設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，基本是由單位的財務(wù)部門、財務(wù)人員代為履行審計的職責，這就造成這些人員在進行內(nèi)部審計時完全受領(lǐng)導(dǎo)層的干預(yù)和影響，根本不能及時發(fā)現(xiàn)本單位經(jīng)濟活動中的問題。另外，事業(yè)單位的外部監(jiān)督主要是以事后監(jiān)督為主的，僅僅起到一個糾弊查錯、解釋問題的作用，嚴重缺乏事前預(yù)測、事中監(jiān)督、動態(tài)化實時監(jiān)管的作用。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力的有效措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，構(gòu)建良好的內(nèi)控實施環(huán)境

內(nèi)部控制的建設(shè)與實施是保證我國衛(wèi)生事業(yè)單位盡快提升管理水平的重要契機，因此，各單位必須盡快轉(zhuǎn)變觀念，結(jié)合本單位的實際工作，梳理程序，制定內(nèi)部控制實施方案，為內(nèi)部控制的實施構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。例如：在單位內(nèi)部開展積極的內(nèi)控宣傳、各種培訓(xùn)，通過理論的學(xué)習(xí)要求事業(yè)單位內(nèi)部人員必須樹立風險防范意識。特別是結(jié)合目前我黨正在進行的黨風廉政建設(shè)、一崗雙責等活動的內(nèi)容進一步明確單位一把手的主要職責，以此來增強內(nèi)部控制第一責任人的意識。再如：事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部控制工作深入到每一名職工心中，在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控組織機構(gòu)，進一步明確職責與權(quán)限

這就要求衛(wèi)生事業(yè)單位必須根據(jù)內(nèi)部控制實施的具體需要，在原有的機構(gòu)設(shè)置上根據(jù)適應(yīng)性、系統(tǒng)性、制衡性的基本原則進行內(nèi)控機構(gòu)的設(shè)置，以此來保證單位內(nèi)部的執(zhí)行機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)之間是相互制約、相互分離、相互監(jiān)督的，制定出“三重一大”工作的細則，以此來保證單位重大經(jīng)濟活動的實施。

（三）完善制度，使其成為內(nèi)控實施的基本保障

沒有規(guī)矩不成方圓，規(guī)矩是天下的綱紀，因此，沒有經(jīng)濟規(guī)矩就會導(dǎo)致很多人因為自己的行為而出現(xiàn)貪污腐敗、行賄受賄、挪用公款、私設(shè)小金庫等現(xiàn)象。這些違紀者也必將被推上審判臺。習(xí)主席說過：要將權(quán)力關(guān)進制度的籠子。內(nèi)部控制就是緊緊關(guān)住這些權(quán)利的大籠子。因此，事業(yè)單位內(nèi)部必須盡快完善各項制度，如：制定風險評估制度、建立單位議事決策制度等。

（四）加強內(nèi)外監(jiān)督，保證內(nèi)控的實施

判斷內(nèi)部機制是否存在缺陷的最好檢測手段就是完善的內(nèi)外部監(jiān)督機制的構(gòu)建。這就要求事業(yè)單位必須根據(jù)自身的實際情況構(gòu)建一套完善的內(nèi)外部監(jiān)督機制。在內(nèi)部應(yīng)該構(gòu)建專門的監(jiān)督部門，同時還必須保證內(nèi)部監(jiān)督部門的權(quán)威性、獨立性。外部監(jiān)督的實施主體一般都是由衛(wèi)生事業(yè)單位的上級行政主管部門來擔任的，如：財政、審計、紀檢監(jiān)察部門等。

綜上所述，衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的缺失在很大程度上嚴重影響了國家財政資金的使用效率、威脅到國家資產(chǎn)的安全完整。因此，各事業(yè)單位必須加強內(nèi)部控制，借鑒企業(yè)在內(nèi)部控制管理中的先進經(jīng)驗，結(jié)合本單位的特定的業(yè)務(wù)類型，加強內(nèi)部控制、提高自身的管理水平，構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制執(zhí)行力保證體系，從而使事業(yè)單位能夠更好地為社會服務(wù)。

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（作者單位：公主嶺市衛(wèi)生和計劃生育局）endprint