基于企業(yè)信用控制的應(yīng)收賬款管理初探

竇曉慶

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日趨成熟，信用銷售逐漸成為企業(yè)擴(kuò)張市場(chǎng)的重要手段，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款既給企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，又增加了企業(yè)成本管理、壞賬損失等風(fēng)險(xiǎn)。一些發(fā)達(dá)國(guó)家很早就開(kāi)始對(duì)企業(yè)的信用管理問(wèn)題進(jìn)行研究，并形成一套較為完善的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系。但是我國(guó)對(duì)這方面的研究起步較晚，相關(guān)理論還不夠成熟，本文將以某公司為例，對(duì)企業(yè)信用控制和應(yīng)收賬款管理進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；信用控制；應(yīng)收賬款；管理

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，采取信用銷售方式擴(kuò)大市場(chǎng)份額已經(jīng)成為當(dāng)下企業(yè)運(yùn)營(yíng)的常見(jiàn)手段。但是我國(guó)的信用制度建設(shè)還不夠完善，賒銷行為產(chǎn)生的應(yīng)收賬款存在較高的回收風(fēng)險(xiǎn)，也增加了企業(yè)的管理成本。如果應(yīng)收賬款累計(jì)過(guò)多，無(wú)法及時(shí)回收，將導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，使企業(yè)面臨著較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或被迫向銀行貸款，承擔(dān)高額融資費(fèi)用，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此，應(yīng)加大對(duì)信用控制機(jī)制的研究力度，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行優(yōu)化，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)信用控制目標(biāo)及職能

信用控制是授信企業(yè)對(duì)信用交易的管理控制措施，其主要目標(biāo)是建立和完善企業(yè)信用管理制度，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。通過(guò)對(duì)客戶資信的跟蹤管理，及時(shí)了解用戶信息和財(cái)務(wù)狀況，并采取相應(yīng)的防范措施。通過(guò)制定信用銷售制度，保證信用銷售的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)應(yīng)收賬款回收堿性監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。通過(guò)有效的催收帳辦法，減少呆賬、壞賬現(xiàn)象，讓信用銷售切實(shí)提高企業(yè)利潤(rùn)[1]。

企業(yè)信用控制主要包括5項(xiàng)職能，一是征信管理，即對(duì)客戶信用檔案的管理，通過(guò)對(duì)客戶信息的綜合分析，判斷客戶的信用等級(jí)。二是授信管理，根據(jù)用戶信用檔案，對(duì)信用銷售風(fēng)險(xiǎn)和授予進(jìn)行衡量，制定合理的信用決策。三是賬戶控制管理，對(duì)信用銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行控制和管理。四是商帳追收管理，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行持續(xù)跟蹤管理，并及時(shí)追收賬款。五是利用征信數(shù)據(jù)庫(kù)推銷信用支付工具，開(kāi)拓市場(chǎng)，提高企業(yè)的市場(chǎng)份額。通過(guò)開(kāi)展信用控制，幫助企業(yè)提早評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制[2]。

二、某公司信用控制部門及應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀簡(jiǎn)述

某出版社是出版企業(yè)，由某出版集團(tuán)全資控股，從2008年開(kāi)始采取信用銷售手段開(kāi)拓市場(chǎng)，其信用部門設(shè)在財(cái)務(wù)部門之下。隨著國(guó)內(nèi)圖書市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，該出版社的生存發(fā)展的市場(chǎng)壓力不斷增加，訂單和信用風(fēng)險(xiǎn)處于兩難境地。為保持市場(chǎng)占有率，該公司不得不采取放寬合同付款的方式爭(zhēng)取更多訂單，不斷增加賒銷力度，但這給應(yīng)收賬款管理帶來(lái)了更大難度，壞賬率顯著提升，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)面臨著較高風(fēng)險(xiǎn)。圖書具有時(shí)效性，圖書市場(chǎng)不斷變化，合同總價(jià)款中的紙張、印刷費(fèi)構(gòu)成比例較高，且退貨政策寬松，預(yù)收定金比例不高。在信用控制策略放寬的情況下，近5年來(lái)企業(yè)的預(yù)付定金款不斷下降，不可控風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，對(duì)其信用控制策略進(jìn)行調(diào)整，并優(yōu)化應(yīng)收賬款管理措施十分必要[3]。

三、企業(yè)信用控制的應(yīng)收賬款管理優(yōu)化措施

（一）更新管理理念

企業(yè)管理層的態(tài)度對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理控制的發(fā)展起決定性作用，信用風(fēng)險(xiǎn)管理的成功實(shí)施，不能通過(guò)管理層的強(qiáng)制要求實(shí)現(xiàn)，需要獲得公司員工的積極支持，特別是財(cái)務(wù)部門和信用部門人員的支持，這是信用政策能夠完全執(zhí)行的前提。因此企業(yè)高層管理人員首先應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念，發(fā)揮表率作用，從企業(yè)文化層面樹(shù)立信用控制、現(xiàn)金流、銷售額賬面利潤(rùn)等相關(guān)概念，當(dāng)信用風(fēng)險(xiǎn)與銷售額發(fā)生沖突時(shí)，管理層人員應(yīng)支持信用風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)行動(dòng)使信用風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)深入每一名員工的思想中。

（二）更新信用控制策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境處于不斷變化狀態(tài)，因此企業(yè)的信用控制管理也需要作出相應(yīng)調(diào)整，在不同市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)市場(chǎng)行為的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行合理劃分。因此，企業(yè)信用控制則略應(yīng)進(jìn)行定期的回顧更新。本文列舉的企業(yè)（出版社）應(yīng)收賬款回收困難，其信用政策在近幾年一直沒(méi)有大幅度更改是導(dǎo)致這一問(wèn)題的主要原因之一。因此，必須定期對(duì)信用控制策略進(jìn)行更新，在更新過(guò)程中，促進(jìn)有關(guān)部門的參與，集思廣益，確保信用控制策略的合理性。新信用控制策略的制定應(yīng)得到銷售部門等相關(guān)部門的認(rèn)可，確保信用控制策略的可操作性[4]。

（三）加強(qiáng)客戶信用評(píng)估管理

為確?？蛻粜庞迷u(píng)估結(jié)果的真實(shí)可信，應(yīng)要求目標(biāo)客戶在第三方專業(yè)信用評(píng)估單位進(jìn)行信用評(píng)估，從而降低信用銷售風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部的信用控制人員應(yīng)具備較高的專業(yè)技能水平，能夠以第三方信用評(píng)估報(bào)告為基礎(chǔ)，對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)判，從而為信用銷售額度的制定提供依據(jù)。專業(yè)信用評(píng)估報(bào)告的主要內(nèi)容包括目前客戶公司的成立時(shí)間、注冊(cè)資本、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目資金來(lái)源、供貨商評(píng)價(jià)等，并會(huì)給出綜合性評(píng)述。企業(yè)信用控制人員應(yīng)對(duì)應(yīng)報(bào)告中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行深入解讀。并結(jié)合本行業(yè)和市場(chǎng)的實(shí)際情況，制定企業(yè)內(nèi)部的客戶信用評(píng)估報(bào)告，為信用銷售決策提供專業(yè)性強(qiáng)的參考依據(jù)[5]。

（四）充分把握各種收款契機(jī)

企業(yè)銷售經(jīng)理應(yīng)對(duì)信用交易的定金、客戶經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行跟蹤控制，在發(fā)貨前，由制定銷售人員向合同管理系統(tǒng)遞交申請(qǐng)，并由財(cái)務(wù)信用控制人員根據(jù)合同條款確認(rèn)相應(yīng)款項(xiàng)是否到賬。若未到賬，不能安排發(fā)貨。如有特殊情況需要在未收到款項(xiàng)之前進(jìn)行發(fā)貨，需要按照相關(guān)流程進(jìn)行逐級(jí)審批，并取得客戶的書面付款承諾。加強(qiáng)對(duì)到貨款的跟蹤與控制，準(zhǔn)確掌握貨物發(fā)運(yùn)信息，及時(shí)反饋應(yīng)收款監(jiān)督，按合同規(guī)定時(shí)間與客戶聯(lián)系，按時(shí)收回貨款。

（五）實(shí)行定期收款會(huì)議制

應(yīng)收賬款回收管理是一項(xiàng)持續(xù)性工作，會(huì)受多方面因素影響，導(dǎo)致收款經(jīng)常發(fā)生變化，也會(huì)出現(xiàn)這一問(wèn)題還未解決，又出現(xiàn)新的問(wèn)題的狀況。因此要在收款會(huì)議中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提早制定解決方案。企業(yè)信用控制部門應(yīng)實(shí)行定期收款會(huì)議制，定期召開(kāi)收款會(huì)議，確認(rèn)每個(gè)項(xiàng)目的收款狀態(tài)，協(xié)調(diào)各部門解決收款障礙。在會(huì)議過(guò)程中，首先對(duì)上次會(huì)議制定的行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行回顧，并總結(jié)為解決的問(wèn)題，結(jié)合新出現(xiàn)的問(wèn)題，制定下一步行動(dòng)計(jì)劃。做好時(shí)間規(guī)劃和人員安排，將收款責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。在本文列舉的公司中，按周期劃分，收款會(huì)議主要分為周會(huì)、月度區(qū)域會(huì)議和月度律師會(huì)議。其中周會(huì)屬于定期例行會(huì)議，需要區(qū)域經(jīng)理、信用控制部門等人員參加。月度區(qū)域會(huì)議時(shí)企業(yè)總裁、銷售總監(jiān)等人員也需要參加，集中解決應(yīng)收賬款回收的難點(diǎn)問(wèn)題，并制定一個(gè)月的收款目標(biāo)。月度律師會(huì)議主要有企業(yè)法務(wù)總監(jiān)、外部律師等人員參加，研討采取法律措施進(jìn)行款項(xiàng)追收[6]。

（六）改善催收流程

應(yīng)收賬款催收屬于事后控制環(huán)節(jié)，也是進(jìn)行應(yīng)收賬款追收的實(shí)施環(huán)節(jié)。應(yīng)制定循序漸進(jìn)的催收流程。先采取電話催收、郵件提醒等方式，對(duì)客戶應(yīng)繳款項(xiàng)進(jìn)行提醒，使其能夠按時(shí)繳款。如果客戶未能如期繳款，應(yīng)采取上門實(shí)地催收的方式，并停止供貨。若客戶還不按合同約定進(jìn)行應(yīng)收賬款繳納，企業(yè)可以采取法律途徑解決，或委托第三方收賬公司進(jìn)行催收。通過(guò)循序漸進(jìn)的催收流程，盡可能降低雙方矛盾沖突的發(fā)生幾率，同時(shí)保證企業(yè)應(yīng)收賬款的有效回收[7]。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，信用銷售已經(jīng)逐漸成為企業(yè)搶占市場(chǎng)份額的主要方式之一，為降低信用銷售風(fēng)險(xiǎn)，真正提升企業(yè)利潤(rùn)，必須制定合理的信用控制策略，并對(duì)信用控制策略進(jìn)行及時(shí)更新。同時(shí)制定有效的應(yīng)收賬款管理辦法，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：安徽教育出版社）endprint