中小企業(yè)貨幣資金管理問題研究

蘇瑞瑩

[摘 要] 中小企業(yè)作為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)很大比重的群體，對(duì)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)起著重要的推動(dòng)作用。然而，很多中小企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)常遇到困境，其根本原因是對(duì)貨幣資金管理不善。從中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀入手，分析其存在著家族企業(yè)多，管理不規(guī)范；管理意識(shí)差，管理水平低；法律觀念淡，專業(yè)能力弱；監(jiān)督走形式，內(nèi)控?zé)o標(biāo)準(zhǔn)等問題。為了幫助中小企業(yè)解決困難，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制健康發(fā)展，中小企業(yè)應(yīng)該提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化執(zhí)行力度；加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)；完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)；長(zhǎng)效監(jiān)督，定期審計(jì)。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；貨幣資金；管理

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2017）10-0034-02

一、中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀

貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)、管理、銷售、服務(wù)等一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用做貨幣交易的資金。貨幣資金可以是企業(yè)在銀行的存款，也可以是賬面上的流動(dòng)資金。

貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，是企業(yè)用于支付的重要手段。企業(yè)的生產(chǎn)、管理、銷售和服務(wù)等一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是使用這種資金來進(jìn)行交易。企業(yè)擁有的貨幣資金越多，就表示企業(yè)的支付能力與償還能力越強(qiáng)，也就意味著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)越雄厚，有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。而貨幣資金本身也就成為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定性因素。

在當(dāng)今中國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，在市場(chǎng)中占據(jù)著很大的比重，對(duì)于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，起著重要的作用。然而，實(shí)際存在的現(xiàn)狀卻是大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)得十分艱難，生存壓力很大，很多都處于瀕臨破產(chǎn)的邊緣。究其原因有很多，但其中最重要的一點(diǎn)就是中小企業(yè)對(duì)貨幣資金管理的不善。

貨幣資金在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著十分重要的地位。中小企業(yè)的投資、交易、還債、運(yùn)營(yíng)、管理和服務(wù)等很多環(huán)節(jié)都需要用到貨幣資金，也只有貨幣資金能夠解決這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。而由于其特有的制約條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，導(dǎo)致中小企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理出現(xiàn)很多漏洞，自然很難收到成效，不利于貨幣資金的運(yùn)用和積累，造成了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)困境和經(jīng)濟(jì)問題。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

中小企業(yè)是相對(duì)于行業(yè)內(nèi)的大型企業(yè)、集團(tuán)公司而論的，具有規(guī)模小、資源少、觀念老的特點(diǎn)，不能像大型企業(yè)和集團(tuán)公司投入大量的人力、物力、財(cái)力進(jìn)入市場(chǎng)，形成集團(tuán)軍規(guī)模的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式，搶占市場(chǎng)的制高點(diǎn)。中小企業(yè)要想在這些大企業(yè)的夾縫中生存，必須有自己的特色產(chǎn)品和特色服務(wù)，并提高產(chǎn)品的質(zhì)量，控制生產(chǎn)的成本，嚴(yán)格管理資金貨幣的流動(dòng)。

然而，很多中小企業(yè)即使做到產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)良，服務(wù)到位并增加業(yè)務(wù)量，卻很難產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，甚至連維持最基本的生存開銷都做不到。導(dǎo)致這種情況的根本原因就是中小企業(yè)在對(duì)企業(yè)的貨幣資金管理上出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題。因?yàn)樨泿刨Y金本身就是企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)最多、風(fēng)險(xiǎn)控制難度最大的一種資產(chǎn)，受到外界因素的影響過多，很容易在貨幣資金的管理上出現(xiàn)各種各樣的問題。

（一）家族企業(yè)多，管理不規(guī)范

一提到中小企業(yè)這個(gè)名詞，很多人會(huì)聯(lián)想到家族企業(yè)、小作坊、小買賣、個(gè)體戶等。確實(shí)，中小企業(yè)以家族企業(yè)居多是個(gè)不可爭(zhēng)辯的事實(shí)。正是因?yàn)榧易迤髽I(yè)居多，造成這些中小企業(yè)在管理上很不規(guī)范。

很多家族企業(yè)最初都是依靠家庭和親朋好友的支持、合作開創(chuàng)和建立的。在創(chuàng)業(yè)初期的艱苦奮斗過程中，能夠做到同吃苦，共患難，心往一處想，勁往一處使，所以能夠把家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)得很好，產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益。

但是，隨著家族企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的瓶頸和弊端同時(shí)在貨幣資金管理的問題上暴露出來。很多家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)管理和貨幣資金管理缺乏科學(xué)的知識(shí)和專業(yè)的技能，再加上家族企業(yè)固有的弊病，致使很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)外人管理企業(yè)的貨幣資金并不放心，所以多數(shù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位和貨幣資金管理工作都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者最親信的人或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自己來擔(dān)任。這就給貨幣資金管理造成了風(fēng)險(xiǎn)和隱患，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)者勾結(jié)，在財(cái)務(wù)賬目上做手腳，隨意分配貨幣資金的流向，侵吞公款或以權(quán)謀私的現(xiàn)象屢見不鮮，貪污、腐敗、欺詐的違法行為也時(shí)有出現(xiàn)。這樣一來勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和貨幣資金管理捉襟見肘，財(cái)務(wù)的內(nèi)控和風(fēng)控也無法發(fā)揮原本應(yīng)有的作用。導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)毫無存在的價(jià)值，資金流向不明，企業(yè)損失巨大。很多合作伙伴甚至?xí)虼撕推髽I(yè)訴諸法律，造成企業(yè)的分崩離析，最終導(dǎo)致辛辛苦苦建立起來的基業(yè)付諸東流。

（二）管理意識(shí)差，管理水平低

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)淡薄，目光短淺，把工作重心都用在如何發(fā)掘用戶、促進(jìn)營(yíng)銷、增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)等問題上，而忽視了對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和財(cái)務(wù)的審計(jì)。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者受制于自身的學(xué)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的工作就是做財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)付工商、稅務(wù)的檢查，而忽略了對(duì)企業(yè)貨幣資金的嚴(yán)格管理。在這些領(lǐng)導(dǎo)者的眼里，賬目做成什么樣，根本不在意，在意的是賬目上顯示出的信息是不是揭示了企業(yè)還在掙錢。再加上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和貨幣資金管理工作很多都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的親信擔(dān)任，缺乏專業(yè)技能和貨幣資金的管理能力，沒有內(nèi)控水平和風(fēng)控意識(shí)，對(duì)于貨幣資金的管理工作就是簡(jiǎn)單的計(jì)計(jì)流水賬，根本不去分析和挖掘貨幣資金管理中的深層次問題，無法形成有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和貨幣資金管理提出有用的合理化建議。

同時(shí)，企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也不重視對(duì)專業(yè)知識(shí)技能的學(xué)習(xí)和更新，思想守舊的同時(shí)，專業(yè)領(lǐng)域還停留在過去的水平，很難跟得上日益發(fā)展的科學(xué)的貨幣資金管理理念，無法運(yùn)用更加科學(xué)有效的管理方法。在解決問題的效率和能力上都有所欠缺，無法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（三）法律觀念淡，專業(yè)能力弱

很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和貨幣資金管理人員法律意識(shí)淡薄，以為自己是領(lǐng)導(dǎo)的親信，便為所欲為，挪用公款，中飽私囊，只要是對(duì)自己有益，能夠?yàn)樽约簬斫?jīng)濟(jì)收入的事情都會(huì)去做，卻不知自己已經(jīng)在無形中觸碰了法律的底線，必將受到法律的嚴(yán)懲。有些中小企業(yè)的會(huì)計(jì)因?yàn)槭穷I(lǐng)導(dǎo)的親信或受到領(lǐng)導(dǎo)的提拔，礙于情面和關(guān)系，只能違心的配合領(lǐng)導(dǎo)做假賬，偷稅漏稅，違反了法律，最終將受到法律的制裁。endprint

不僅如此，有些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和貨幣資金管理人員，專業(yè)能力很弱，在對(duì)待貨幣資金管理和財(cái)務(wù)管理的問題上不用心，在財(cái)務(wù)管理工作中粗心大意，敷衍了事，出現(xiàn)了很多紕漏和錯(cuò)誤。有些嚴(yán)重的錯(cuò)誤甚至違反了法律的規(guī)定，不僅會(huì)給企業(yè)帶來很大的損害，造成不良的影響和誠信危機(jī)，也會(huì)讓自己被打上違法犯罪的烙印。

（四）監(jiān)督走形式，內(nèi)控?zé)o標(biāo)準(zhǔn)

由于規(guī)模限制，致使很多中小企業(yè)人員短缺，尤其是財(cái)務(wù)管理和貨幣資金管理人員短缺。鑒于此，企業(yè)沒有足夠的解決對(duì)策，只能將原本由多人擔(dān)任的職位，最終歸為一人同時(shí)兼任。這就出現(xiàn)了很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員既是會(huì)計(jì)，又是現(xiàn)金出納，既做審計(jì)，又做內(nèi)控管理，幾乎是一個(gè)人負(fù)責(zé)了所有貨幣資金管理和流動(dòng)的所有業(yè)務(wù)。這樣的現(xiàn)象，就給財(cái)務(wù)管理人員造就了滋生財(cái)務(wù)犯罪的土壤，給企業(yè)的貨幣資金管理造成了很大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

還有的企業(yè)，雖然也能做到分工合作，專人專項(xiàng)，但是很難避免流于形式，應(yīng)付檢查?？v使企業(yè)開展了貨幣資金的審計(jì)工作，也不過是給監(jiān)管機(jī)構(gòu)走走樣子，并未用心去做，很難達(dá)到真實(shí)的效果和審計(jì)的作用。這樣的形式主義，在企業(yè)一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)和資金問題時(shí)才會(huì)被詬病和批判，而到了這個(gè)時(shí)候，卻已經(jīng)給企業(yè)帶來不可挽回的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

綜上所述，企業(yè)對(duì)貨幣資金管理的問題，最終都是歸結(jié)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員身上。正是由于這些財(cái)務(wù)管理人員法律意識(shí)淡薄、管理能力弱、專業(yè)水平低、思想觀念舊、學(xué)習(xí)動(dòng)力小、道德品質(zhì)差，又加上企業(yè)的管理不規(guī)范和形式主義橫行，才給中小企業(yè)在貨幣資金管理上帶來了諸多問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了嚴(yán)重的制約和危害。

三、解決對(duì)策

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化執(zhí)行力度

中小企業(yè)不能因?yàn)樽约旱钠髽I(yè)規(guī)模小，貨幣資金少，產(chǎn)品單一，就忽視思想上的認(rèn)識(shí)，對(duì)管理置若罔聞，一味追求經(jīng)濟(jì)利益。必須要首先提高自己的思想認(rèn)識(shí)，用正確的思想去指導(dǎo)行動(dòng)，做到知行合一，用科學(xué)先進(jìn)的思想理念武裝頭腦，指導(dǎo)企業(yè)的工作和行為，才能真正達(dá)到行之有效的目的。

作為企業(yè)的管理者，必須要清醒地認(rèn)識(shí)到管理的作用和管理帶來的效益，并把這種理念深刻的灌輸下去，教育并影響企業(yè)的每一個(gè)員工。因此，制定針對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度和財(cái)務(wù)管理制度是有必要的，并且還要嚴(yán)格執(zhí)行這套管理體系。在此過程中，制定的企業(yè)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)管理制度必須遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)只想要追逐利益，忽視法律法規(guī)，制定的制度也無視法律法規(guī)的約束力，那么企業(yè)所制定的規(guī)章制度和財(cái)務(wù)管理制度又有什么意義，又能發(fā)揮什么作用呢？其結(jié)果只能是在錯(cuò)誤的道路上越走越遠(yuǎn)，犯下的財(cái)務(wù)管理錯(cuò)誤也會(huì)越來越多。從而導(dǎo)致企業(yè)制定的制度失去作用，甚至，這種制度還會(huì)為財(cái)務(wù)人員和管理者違法犯罪創(chuàng)造條件。

思想認(rèn)識(shí)得不到提高，沒有足夠的執(zhí)行力支持，再多的設(shè)想也只能是空想。所以，必須要從行動(dòng)上采取措施，切實(shí)強(qiáng)化包括管理者在內(nèi)的所有員工的執(zhí)行力度。企業(yè)的執(zhí)行力度得到強(qiáng)化，能夠從實(shí)際上解決以前無法解決的問題，提高工作的效率，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理能力，推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化、信息化和科學(xué)化進(jìn)程，使中小企業(yè)能取得長(zhǎng)足的發(fā)展，為中小企業(yè)的做大做強(qiáng)打下堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)管理理念需要一專多能的復(fù)合型人才。中小企業(yè)規(guī)模小，人員少，所以企業(yè)更加迫切需要那些綜合素養(yǎng)高的專業(yè)人才。對(duì)于中小企業(yè)而言，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才，已經(jīng)成為中小企業(yè)亟待解決的首要問題。

所謂綜合素質(zhì)的提高、復(fù)合型人才的培養(yǎng)不是一蹴而就的，需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。它要求企業(yè)必須采取長(zhǎng)效的人才培養(yǎng)機(jī)制，針對(duì)企業(yè)從事資金管理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)技能培訓(xùn)，信息化理論以及信息化設(shè)備的使用培訓(xùn)、財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)、政府部門最新政策的學(xué)習(xí)和財(cái)務(wù)人員職業(yè)操守的教育，這是一套全方位、多樣性、立體化的有針對(duì)性培訓(xùn)，能夠迅速提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)企業(yè)的貨幣資金管理和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有良好的促進(jìn)作用。

隊(duì)伍建設(shè)有成效和人員素質(zhì)的提高，會(huì)在很大程度上規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)管理人員違法犯罪行為的發(fā)生，對(duì)于穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及構(gòu)建和諧社會(huì)起到極大的推動(dòng)作用。

（三）完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)所有與財(cái)務(wù)部門工作有交集的部門之間的貨幣資金使用、管理、收入、支出等進(jìn)行調(diào)控的標(biāo)準(zhǔn)。它可以清晰的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與其他部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，以及企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與其他部門協(xié)同合作，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的規(guī)劃、過程和結(jié)果。

內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)越完善，內(nèi)控工作做得越好，越能夠通過財(cái)務(wù)調(diào)控在企業(yè)內(nèi)部牽制與貨幣資金管理有關(guān)的部門或個(gè)人的行為。通過這種牽制行為，將貨幣資金管理流程上的個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，交給專人進(jìn)行管理和執(zhí)行。專人專項(xiàng)的好處，一是可以做到專業(yè)，二是可以規(guī)避個(gè)人的營(yíng)私舞弊行為，減少企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

設(shè)立責(zé)權(quán)明確的財(cái)務(wù)管理崗位，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，也能形成各崗位之間的監(jiān)督和制衡，更有利于完善和規(guī)范內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）長(zhǎng)效監(jiān)督，定期審計(jì)

中小企業(yè)只靠法律法規(guī)的約束和政府的監(jiān)督，很難產(chǎn)生主觀能動(dòng)性，不能保證企業(yè)對(duì)法律法規(guī)和政策的長(zhǎng)期有效遵守與執(zhí)行。所以，很有必要引入或委托一些有資質(zhì)的審計(jì)部門和審計(jì)結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)實(shí)行長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。時(shí)常提醒企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，指明企業(yè)的前進(jìn)方向。

不僅要堅(jiān)持長(zhǎng)效監(jiān)督，還要進(jìn)行定期審計(jì)。中小企業(yè)要把審計(jì)工作當(dāng)成是一項(xiàng)必不可少的常態(tài)工作來抓。審計(jì)的方式可以采取多樣性，有全面審計(jì)的，有部分審計(jì)的，有細(xì)節(jié)審計(jì)的，有抽樣審計(jì)的，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門徹底沒有任何遮掩和回避的機(jī)會(huì)，把企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況真實(shí)地反映出來。

同時(shí)，還要把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題列出報(bào)告，以信息披露的方式提供給企業(yè)的管理者，讓企業(yè)的管理者能夠清晰地看到企業(yè)在貨幣資金管理上出現(xiàn)的問題和隱患，不僅能夠及時(shí)解決問題，減少損失，也能夠幫助企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

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