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[摘 要] 中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，數(shù)量龐大，類型多變，分布廣泛，有其特有的靈活性和生命力，承載著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)力量。根據(jù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理架構(gòu)簡(jiǎn)單、資金緊張融資困難、財(cái)務(wù)管理意識(shí)差水平低、競(jìng)爭(zhēng)激烈生存步履維艱的現(xiàn)狀，分析中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著融資、經(jīng)營(yíng)、利息、償還、資金流動(dòng)以及資金回籠的風(fēng)險(xiǎn)。究其原因是由于財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位，財(cái)務(wù)資本架構(gòu)不合理，投資不理性以及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視等原因造成的。因此，中小企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，完善財(cái)務(wù)資本架構(gòu)，科學(xué)決策，理性投資以及樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制。以解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題促進(jìn)其健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控

[中圖分類號(hào)] F253.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2017）10-0141-03

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理架構(gòu)簡(jiǎn)單

中小企業(yè)的規(guī)模較小，很多都是家族企業(yè)，很多還保留著原始小作坊和小買賣陳舊的經(jīng)營(yíng)意識(shí)。有的企業(yè)甚至只有幾個(gè)人，并有一人兼多職，負(fù)責(zé)管理和應(yīng)對(duì)各項(xiàng)工作的情況。

作為企業(yè)的責(zé)任人，也就是所謂的老板，在財(cái)務(wù)管理上還是秉承著唯親化和血緣化的陋習(xí)?；蛘咦屪约旱闹毕涤H屬擔(dān)任財(cái)務(wù)管理工作，或者干脆自己一手掌控財(cái)務(wù)。這樣一來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與水平，完全受到管理者的制約。再加之管理者瑣事眾多，要應(yīng)對(duì)的社會(huì)關(guān)系復(fù)雜以及分身乏力等因素的影響，對(duì)于很少有專業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，當(dāng)然很難做到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全面了解和完善，當(dāng)監(jiān)督和執(zhí)行都被一人掌控，有財(cái)務(wù)管理制度的存在也是形同虛設(shè)，完全不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。如此簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，資金被企業(yè)管理者這樣隨意的支配，又無(wú)專業(yè)能力較強(qiáng)的人士對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)使原本脆弱的資金鏈斷掉，企業(yè)的凝聚力和公信力也會(huì)瞬間崩盤，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不可挽回的重大損失，甚至威脅到企業(yè)的生存。

（二）資金緊張，融資困難

中小企業(yè)的啟動(dòng)資金基本分為兩種：一是企業(yè)主自己的原始積累，或者再加上向親朋好友的借款；二是通過(guò)個(gè)人關(guān)系或有關(guān)渠道，由銀行按照中小企業(yè)扶持計(jì)劃對(duì)其放貸。

所以，生存壓力很大的中小企業(yè)對(duì)于資金的存儲(chǔ)特別在意。一方面，他們寧愿把企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的資金留在手里或者押在供貨商那，也不愿輕易再去做其他領(lǐng)域的投資，讓資金得以多渠道的流通。很多企業(yè)雖然買賣鋪得很大，業(yè)務(wù)進(jìn)展不差，但是賬面上就是沒(méi)有錢。再加之，當(dāng)今社會(huì)商品交易中的人工成本、關(guān)系成本、日常耗材都在不斷攀升，這也給企業(yè)的資金流造成了很大壓力，令企業(yè)所能運(yùn)作的資金捉襟見(jiàn)肘。

另一方面，銀行對(duì)于中小企業(yè)也秉持著謹(jǐn)慎的態(tài)度。由于大多中小企業(yè)還處于起步階段，財(cái)務(wù)管理水平低、風(fēng)險(xiǎn)大，致使他們的信用評(píng)級(jí)還很低，加之銀行遭遇過(guò)相當(dāng)數(shù)量資金被部分企業(yè)抽逃的情況，所以銀行也加高了對(duì)中小企業(yè)信貸的門檻。這也造成中小企業(yè)融資渠道少，融資難度大。

雖然目前市面上存在很多小額貸款公司，但是這些公司資質(zhì)低，背景復(fù)雜并且利息極高，令中小企業(yè)即使想要去貸款，也不得不考慮其中的風(fēng)險(xiǎn)與收益，最終只能選擇放棄。

（三）財(cái)務(wù)管理意識(shí)差，財(cái)務(wù)管理水平低

人的思想意識(shí)受到成長(zhǎng)過(guò)程中的經(jīng)歷、學(xué)識(shí)、經(jīng)濟(jì)、傳統(tǒng)和性格等多方面因素綜合影響，具有復(fù)雜性和多變性。城市的發(fā)展也決定了該地區(qū)人們的思想意識(shí)。一線大城市的經(jīng)濟(jì)與文化發(fā)展，造就了該地區(qū)民眾的科學(xué)意識(shí)和法律意識(shí)的加強(qiáng)與提高，而四線城市受制于經(jīng)濟(jì)和文化的發(fā)展，人們的思想意識(shí)還停留在老舊的思維下，擁有不可輕易改變的特性。

中小企業(yè)分布廣泛，更多地活動(dòng)在三、四線城市，受其地區(qū)經(jīng)濟(jì)和發(fā)展的制約，再加上中小企業(yè)業(yè)主自身的文化水平差，固有觀念深以及管理意識(shí)淡薄，所以造成了中小企業(yè)業(yè)主只抓經(jīng)濟(jì)，不顧管理，對(duì)于財(cái)務(wù)管理這一企業(yè)命脈根據(jù)個(gè)人興致著手工作，并未對(duì)其加以重視和關(guān)注。有的財(cái)務(wù)工作直接由企業(yè)負(fù)責(zé)人把持，認(rèn)為這只是錢的管理，根本不懂得其中所包含的深層次要求和內(nèi)涵。這就勢(shì)必造成很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下，自然會(huì)出現(xiàn)各種意想不到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）競(jìng)爭(zhēng)殘酷多樣，生存步履維艱

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，有其特定的模仿性、流行性和生命周期。中國(guó)是原材料生產(chǎn)大國(guó)，更是代加工大國(guó)。幾十年來(lái)，中國(guó)企業(yè)在代加工和深加工的過(guò)程中，不僅與世界各大經(jīng)濟(jì)體建立了良好的合作關(guān)系，也把“師夷長(zhǎng)技以制夷”的精神發(fā)揚(yáng)光大。在很多人眼里，現(xiàn)在的中國(guó)已經(jīng)是名副其實(shí)的模仿大國(guó)。淘寶、京東、聚美優(yōu)品，甚至微信、QQ都是這樣來(lái)的。不僅如此，汽車、建筑、食品、金融等幾乎所有領(lǐng)域都在史無(wú)前例的加入模仿和學(xué)習(xí)的大潮，加快祖國(guó)建設(shè)的步伐。

在這樣的潮流影響下，中小企業(yè)很快如獲至寶，找到了經(jīng)營(yíng)的方向和出路。什么流行他們做什么，什么值錢他們賣什么。例如，某四線城市有一家糕點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)，推出了一款新型的蛋糕，受到廣大用戶的喜愛(ài)，一時(shí)間成為爆品，賣的火熱。其他同類生產(chǎn)企業(yè)見(jiàn)之紛紛效仿，也開(kāi)始生產(chǎn)同類蛋糕。為了能夠搶占市場(chǎng)，他們不惜降低價(jià)格，惡性競(jìng)爭(zhēng)，很快這款蛋糕就因?yàn)槟７碌漠a(chǎn)品質(zhì)量低下而被人詬病。再加上人們對(duì)此款產(chǎn)品失去了新鮮感，致使原企業(yè)的銷售額一落千丈。因前期投入過(guò)大，銀行貸款催得又緊，轉(zhuǎn)型又缺乏資金和設(shè)備，導(dǎo)致該企業(yè)很快就入不敷出，難以支撐，最好只能草草關(guān)門。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）融資的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)要想立足于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中或者發(fā)展壯大，資金是其必不可少的決定性因素。其實(shí)除了融資困難，中小企業(yè)還面臨著融資的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)要想融資，就要借貸，就要付出高額的利息。一旦簽訂了高額的貸款合同，或者合同中的條款對(duì)中小企業(yè)不利，都會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是，中小企業(yè)無(wú)法確定自己的決策是否正確。一旦決策失誤，企業(yè)不僅不會(huì)盈利，還會(huì)負(fù)擔(dān)高額的利息，會(huì)拖垮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，造成重大的損失。

（二）經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

在得到融資后，企業(yè)盲目的跟風(fēng)投資，當(dāng)出現(xiàn)合作伙伴或供貨商的欺詐或出逃，以及當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目受政策影響時(shí)，都會(huì)帶來(lái)意想不到的風(fēng)險(xiǎn)。此外，很多中小企業(yè)資質(zhì)差，管理不得法，管理者不按照科學(xué)規(guī)范的經(jīng)營(yíng)方法運(yùn)作，不做市場(chǎng)調(diào)研，不做可行性報(bào)告，只憑主管臆斷，沖動(dòng)投資，自然也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）利息的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在融資貸款的過(guò)程中，急于求成，盲目樂(lè)觀，簽訂了大量對(duì)企業(yè)方不利的不平等合同，導(dǎo)致不得不支付高額的利息，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種沉重的負(fù)擔(dān)。

另外，負(fù)債企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一旦遭受國(guó)家政策帶來(lái)的利息巨大變動(dòng)，將會(huì)是災(zāi)難性的打擊，讓原本就高額的利息成為壓垮企業(yè)的最后一根稻草，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理徹底崩盤。

（四）償還的風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，一旦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)偏差或者資金鏈斷裂，都會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成損失。這種情況的出現(xiàn)意味著企業(yè)償還難問(wèn)題的出現(xiàn)，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的征信額度，造成信用危機(jī)，更有甚者，會(huì)造成企業(yè)無(wú)力償還高額的貸款或利息，最終只能宣告破產(chǎn)。

（五）資金流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)通過(guò)融資或貸款所得的資金，幾乎全部投入經(jīng)營(yíng)之中，資金的流向簡(jiǎn)單明了，在生產(chǎn)、銷售、管理等多個(gè)環(huán)節(jié)游走，希望能夠產(chǎn)生足夠的經(jīng)濟(jì)效益。如果這些環(huán)節(jié)中的一個(gè)或多個(gè)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致資金流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂和利潤(rùn)下滑或財(cái)務(wù)赤字，造成很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（六）資金回籠的風(fēng)險(xiǎn)

資金回籠是指企業(yè)在經(jīng)過(guò)融資貸款得到資金后，將資金投入資本市場(chǎng)運(yùn)作經(jīng)營(yíng)，在一切生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)都保證順暢完好的情況下，從資本市場(chǎng)取得最終的收益，并將這些收益資金收回企業(yè)，進(jìn)行還款和再投資的過(guò)程。

很多人以為到了最后一步就可以高枕無(wú)憂了。殊不知，一旦企業(yè)的資金收益因?yàn)橐馔馐鹿?、政策影響、供貨商或?jīng)銷商的拖欠等原因無(wú)法收回，就會(huì)導(dǎo)致維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金鏈斷裂，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位

作為管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈的財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度缺失或內(nèi)控管理不到位是中小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。很多中小企業(yè)沒(méi)有給自己的財(cái)務(wù)部門制定行之有效的財(cái)務(wù)制度，有的企業(yè)縱使制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是在實(shí)行上卻不能遵照?qǐng)?zhí)行，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，根本無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控的管理作用。內(nèi)控做不好，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與企業(yè)的管理、生產(chǎn)、銷售等其他部門的聯(lián)系不夠緊密，責(zé)任難以落實(shí)，績(jī)效無(wú)法監(jiān)督，報(bào)表難以審計(jì)，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了很大的困難和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)資本架構(gòu)不合理

中小企業(yè)多為私營(yíng)企業(yè)或家族作坊式企業(yè)，規(guī)模相對(duì)較小，在市場(chǎng)所占據(jù)的份額自然也不多，起不到主導(dǎo)作用，只能因勢(shì)而行。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，資金是最大的難題，而最可行的資本融資方式是向銀行借貸。銀行借貸的門檻高，審批復(fù)雜，資金提供不足，導(dǎo)致中小企業(yè)即使能夠成功借貸，也要支付高額的利息，同時(shí)只能滿足短期資本運(yùn)作的缺口。所以，銀行借貸已經(jīng)成為中小企業(yè)維持自身經(jīng)營(yíng)所需資金的主要方式，在中小企業(yè)的資本架構(gòu)中占據(jù)主導(dǎo)地位。中小企業(yè)只能選擇短期借貸，不斷借貸，才能得以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大。在此過(guò)程中，一旦中小企業(yè)的資金鏈斷裂或者經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中出現(xiàn)突發(fā)的重大事故，都會(huì)難以償還高額的銀行貸款，導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)?？v使中小企業(yè)通過(guò)逾期的方式彌補(bǔ)借貸金額，也會(huì)影響中小企業(yè)的信用度，難以再次向銀行借貸成功。

（三）投資不理性

中小企業(yè)的投資有其固有的局限性，多為關(guān)系型或欺詐型。中小企業(yè)的管理者多數(shù)沒(méi)有較高的學(xué)識(shí)和管理能力，缺少足夠的投資經(jīng)驗(yàn)，容易被市場(chǎng)的動(dòng)向所影響，容易跟風(fēng)和盲從。很多中小企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)，都是在有一定關(guān)系背景做掩護(hù)下進(jìn)行，還在遵從關(guān)系社會(huì)的那套體系，不能按照科學(xué)的發(fā)展觀和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理論來(lái)指導(dǎo)。因此，這些中小企業(yè)投資更加沖動(dòng)，缺乏理性，經(jīng)常是決策者頭腦一熱就確定了投資方向和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，完全不去做應(yīng)有的市場(chǎng)考察和產(chǎn)品分析，有的還被所謂關(guān)系伙伴所欺詐，遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視

中小企業(yè)管理者和決策者，只追求經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，卻不考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小企業(yè)很少建立自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，在企業(yè)一旦遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)之時(shí)，沒(méi)有可以采取的相應(yīng)對(duì)策，難以挽回或控制重大損失。

四、解決對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

必須建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用。要把責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的個(gè)體，分工明確，協(xié)同合作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門與其他管理、生產(chǎn)、銷售部門的交流與合作，指標(biāo)量化，管理下沉，績(jī)效響應(yīng)，反饋及時(shí)，能夠讓財(cái)務(wù)部門及時(shí)深入的了解每一個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)向，知曉每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)過(guò)，記錄每一筆金額的發(fā)生，做到心中有數(shù)，筆下有物，賬上有款，管理有度，這樣才能最大限度的規(guī)避財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善財(cái)務(wù)資本架構(gòu)

中小企業(yè)雖然規(guī)模小，但也要做到“麻雀雖小五臟俱全”。必須要認(rèn)清財(cái)務(wù)管理的重要性，摒棄中小企業(yè)管理者“一言堂”的作風(fēng)，不搞任人唯親，杜絕裙帶關(guān)系，讓財(cái)務(wù)管理回歸到專業(yè)的人士手中，能夠發(fā)揮真正的作用。不僅如此，企業(yè)還要盡可能的改變過(guò)度依賴銀行貸款作為經(jīng)營(yíng)資本的問(wèn)題，打開(kāi)思路，集思廣益，多采納和聽(tīng)取員工或?qū)I(yè)人士的意見(jiàn)與建議。不要把雞蛋都放在一個(gè)籃子里，實(shí)現(xiàn)多措并舉，多種經(jīng)營(yíng)，從一條腿走路發(fā)展到全方位多層次的投資和收益。

（三）科學(xué)決策，理性投資

做好需求分析和可行性研究是任何企業(yè)在進(jìn)入資本市場(chǎng)運(yùn)作投資前都要完成的必要工作，絕對(duì)不能省去或忽略。企業(yè)的投資決策必須要遵循科學(xué)、合理的一般性投資準(zhǔn)則，不能盲目樂(lè)觀，也不能急于求成，要保持清醒的認(rèn)識(shí)和理性的思維。

企業(yè)在確定投資前，必須要設(shè)立有針對(duì)性的領(lǐng)導(dǎo)小組，組織工作的有序進(jìn)行。要對(duì)市場(chǎng)作充分的準(zhǔn)備，要對(duì)產(chǎn)品做深入的研究，要對(duì)能夠影響資金鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)都做調(diào)查，還要由財(cái)務(wù)部門對(duì)資金的運(yùn)作進(jìn)行全程的管理和監(jiān)督，做好開(kāi)源節(jié)流，不亂花一分冤枉錢。

（四）樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制

企業(yè)從上到下，從決策領(lǐng)導(dǎo)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都要心中有數(shù)，樹(shù)立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持警鐘常鳴，不可掉以輕心，疏忽大意。必須建立健全的應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制和應(yīng)急反應(yīng)預(yù)案，給企業(yè)的財(cái)務(wù)和投資行為多上一把鎖，并確保能在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的時(shí)候做到不手忙腳亂。依照建立好的應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制和應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低影響，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受到損害。

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[責(zé)任編輯：高萌]