孫敏

內(nèi)部控制是興起于西方企業(yè)的現(xiàn)代化管理方式，其在企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展過程中有著至關(guān)重要的作用，現(xiàn)已成為大型企業(yè)、跨國公司管理的重要模式。我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制正處于起步階段，在實踐過程中不可避免地存在多種問題。鑒于此，本文將探究中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出幾點內(nèi)部控制強化策略，以期全面提升中小型企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

在我國，隨著市場經(jīng)濟體制的建立以及現(xiàn)代化企業(yè)制度的發(fā)展，越來越多的企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。但從整體上來說，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱，嚴重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。在經(jīng)濟全球化日益加劇的今天，積極探究中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題，具有重要的指導(dǎo)意義。

我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要前提，涉及企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整、人力資源招聘、責任分配等多方面內(nèi)容。目前來說，我國大部分中小型企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境還達不到企業(yè)發(fā)展的需求，具體來說，表現(xiàn)在如下方面：①中小型企業(yè)管理階層缺乏內(nèi)部控制意識，管理人員尚未意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。②中小型企業(yè)職責分配、組織結(jié)構(gòu)不盡合理，權(quán)利過分集中。由于組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)人才短缺、人員過剩等人力資源問題。③缺乏完善的內(nèi)部控制制度。大部分中小型企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，覆蓋面較窄，且與企業(yè)發(fā)展實際不吻合。

風險評估意識淡薄。相比于大型企業(yè)來說，我國中小型企業(yè)的運營風險更多。但是，大部分中小型企業(yè)都忽略了風險管理的重要性，缺乏完善的風險評估應(yīng)對機制，主要表現(xiàn)在如下方面：①大部分中小型企業(yè)缺乏風險管理意識或管理意識不強，由于缺乏內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)人員普遍存在意識不強等問題。②大部分中小型企業(yè)缺乏完善、有效的評估體系，甚至有很多管理人員認為風險評估缺乏實際意義。③缺乏風險管理機制。大部分中小型企業(yè)的管理決策均由管理層根據(jù)經(jīng)驗制定，且缺乏有效的風險調(diào)控體系，一旦出現(xiàn)風險問題，企業(yè)將會陷入危機甚至面臨破產(chǎn)。

控制活動問題。眾所周知，控制活動屬于企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，我國大部分中小型企業(yè)的控制活動缺乏規(guī)范性、專業(yè)性，主要表現(xiàn)在如下方面：①中小型企業(yè)中大部分不相容的職務(wù)之間無法實現(xiàn)有效分離，這會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)弄虛作假等問題，嚴重影響企業(yè)整體利益。②大部分中小型企業(yè)的授權(quán)控制程序不夠合理，過于簡單。③大部分中小型企業(yè)的控制憑證與記錄存在較為嚴重的失真現(xiàn)象，且缺失獨立稽核機構(gòu)，這進一步削弱了企業(yè)的風險調(diào)控能力。

信息溝通不暢。良好的信息溝通機制是中小型企業(yè)內(nèi)部控制的重要評價指標。但是，我國大部分中小型企業(yè)的信息溝通機制還不夠暢通，沒有設(shè)立合理有效的溝通反饋機制，且不同部門、不同級別之間權(quán)責混亂，遇到問題后無法及時溝通。另外，大部分中小型企業(yè)信息化建設(shè)力度薄弱，缺乏建設(shè)、維護信息系統(tǒng)的意識。

內(nèi)部監(jiān)督軟弱。由于各方面因素的影響，我國大部分中小型企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制軟弱，缺乏完善的監(jiān)督體系，甚至部分企業(yè)尚未設(shè)立監(jiān)督部門。大部分企業(yè)的審計部門缺乏獨立性，無法充分發(fā)揮自身的監(jiān)督作用。

中小型企業(yè)內(nèi)部控制對策

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。中小型企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的過程中要注意從細節(jié)出發(fā)，建議考慮以下幾個方面：①優(yōu)化組織機構(gòu)，構(gòu)建起相互制衡的體制機制。中小型企業(yè)在優(yōu)化組織機構(gòu)的過程中要注意結(jié)合實際情況，做到靈活操作并具體問題具體分析。以管理幅度為依據(jù)劃分管理層次，既不能過分細化各部門的職能，又要面面俱到，應(yīng)該結(jié)合市場需求和企業(yè)實際實現(xiàn)科學劃分，做到實用、高效、節(jié)約、協(xié)調(diào)。具體而言，在對管理層次的劃分上應(yīng)該同時考慮多方面的因素，將各個職能部門協(xié)調(diào)起來，確保關(guān)鍵部門的健全完好，確保各部門分工明確、配合默契。對于管理機構(gòu)，要注意建立權(quán)力制衡機制，在保證不對工作效率產(chǎn)生較大影響的前提下把重要權(quán)利合理分配給多方面。②構(gòu)建企業(yè)文化。企業(yè)文化代表著企業(yè)形象，并深刻影響著企業(yè)職工的工作狀態(tài)。任何一個成功的企業(yè)都會注重企業(yè)文化的建立和宣傳。在建立企業(yè)文化的過程中要注意結(jié)合公司和社會現(xiàn)狀，大力發(fā)展公司的共識文化，通過制定獎勵機制來刺激員工高效工作。③制定嚴謹?shù)娜肆Y源政策。優(yōu)秀人才是保證企業(yè)“跟上時代步伐”，甚至“超越時代”的重要保障。因此，企業(yè)要在“選人”、“用人”、“留人”上下功夫，結(jié)合崗位現(xiàn)狀和企業(yè)長期發(fā)展計劃來制定人力資源政策。

構(gòu)建風險評估機制。構(gòu)建風險評估機制可以從如下方面人手：①建立企業(yè)風險文化。一般情況下，中小型企業(yè)的風險管理意識較差。然而現(xiàn)在正當經(jīng)濟波動劇烈的時期，因此，通過建立企業(yè)風險文化來提高企業(yè)職員風險管理意識迫在眉睫。②明確風險管理責任。由于中小型企業(yè)資金有限，因此單獨設(shè)立風險管理部門是不現(xiàn)實的。但中小型企業(yè)完全可以確定風險管理人員，通過賦予風險管理人員一定的權(quán)力并下發(fā)任務(wù)，來完成對企業(yè)可能面臨的風險的動態(tài)監(jiān)督。③建立長期有效的風險管理機制。企業(yè)可能面臨的風險是隨時都可能出現(xiàn)的，并不是一朝一夕就會結(jié)束的，因此，中小企業(yè)有必要建立長期有效的風險管理機制。企業(yè)應(yīng)從企業(yè)架構(gòu)人手，逐漸形成高效的平衡制度，轉(zhuǎn)變或優(yōu)化傳統(tǒng)的決策模式，同時建立完善的激勵制度，通過這樣的機制來加強企業(yè)風險管理工作。

提升控制活動執(zhí)行力。提升控制活動的執(zhí)行力，可以從如下方面人手：①明確崗位職責，建立相關(guān)分離和授權(quán)審批制度。中小型企業(yè)相對大型企業(yè)崗位較少，因此中小型企業(yè)有能力對全部工作崗位進行深度剖析，從而更深入地明確各工作崗位的職責權(quán)限，這既有利于工作分配，又有利于責任追究。同時，建立授權(quán)審批制度，讓企業(yè)所有級別的管理者都能在相應(yīng)范疇中工作。②實施會計系統(tǒng)控制和財產(chǎn)保護控制。中小型企業(yè)應(yīng)該嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準則，強化會計基本工作，明確會計工作中的相關(guān)程序與問題。此外，企業(yè)還需建立財產(chǎn)物資等的清查機制，確保財產(chǎn)物資方面不出問題。③建立全面、完善的預(yù)算管理制度。預(yù)算管理工作實際上是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，具有將企業(yè)所有問題都統(tǒng)一到相應(yīng)管理系統(tǒng)中的作用。對于全面預(yù)算管理工作，企業(yè)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)主動帶頭，企業(yè)的所有部門、所有職員都應(yīng)積極參加。④建立完善的運營分析控制和績效考核評估控制制度。中小型企業(yè)應(yīng)對企業(yè)相關(guān)運營狀況進行深度剖析，及時發(fā)現(xiàn)運營當中存在的大小問題；針對不同職能部門和各崗位工作人員進行具體的考核并執(zhí)行相應(yīng)的獎罰措施。

完善信息溝通渠道。建立完善的信息交流系統(tǒng)是確保企業(yè)實施各項控制管理機制的重要舉措，具體的交流系統(tǒng)應(yīng)包含以下幾方面內(nèi)容：增強企業(yè)內(nèi)部之間的交流，包括上、下級之間和平級之間的交流，確保企業(yè)職員在遇到問題時能及時與外界展開對話；增強企業(yè)與外部環(huán)境的溝通交流，包括企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與媒體之間、企業(yè)與顧客之間的交流，確保企業(yè)在社會上樹立起優(yōu)秀的形象；通過加強信息化建設(shè)來提高企業(yè)整體生產(chǎn)和銷售效益；企業(yè)在完善信息溝通渠道的同時要建立相應(yīng)的溝通反饋機制，用來提高員工參與組織管理的積極性；強化企業(yè)人員的整體交流能力，防止因表述或理解有問題而造成不必要的損失；切實加強對計算機的管理，企業(yè)可以引進先進的管理系統(tǒng)，科學地把控和管理主要風險點。

健全監(jiān)督機制。監(jiān)督工作的一個重要內(nèi)容就是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是指對企業(yè)各個工作崗位以及各部門實施的監(jiān)督和反饋機制。內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計關(guān)系密切，因此，加強內(nèi)部監(jiān)督工作的一個重要方面就是加強內(nèi)部審計工作。加強內(nèi)部審計工作一方面就是要形成統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責的管理機制，以總部的管控部門作為內(nèi)部控制的牽頭部門，管理好全部的控制評測工作，制定好內(nèi)部監(jiān)督標準和制度；另一個重要方面就是定期對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行評價，評價必須依據(jù)評價方案，采取科學的評價方法。此外，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)該建立結(jié)果改善機制，只有對不足之處進行優(yōu)化改善，才能真正體現(xiàn)監(jiān)督工作的價值。

本文以我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題為切入點，從內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估機制、活動執(zhí)行力、信息溝通渠道、監(jiān)督機制等方面入手，詳細論述了中小型企業(yè)內(nèi)部控制對策，多方面入手，旨在促進中小型企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。