關(guān)于小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題探討

摘 要：內(nèi)部會計控制度對于小企業(yè)來說非常重要，不但可以改善企業(yè)的會計信息質(zhì)量，還可以加強企業(yè)風(fēng)險的防范意識，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保護企業(yè)的資產(chǎn)。近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和作用日益顯著，但是尤其小企業(yè)的自身特點，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離不清，組織結(jié)構(gòu)單一簡單，業(yè)務(wù)性質(zhì)少，普遍存在著管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部會計控制缺失或無效等諸多問題，進而影響了小企業(yè)的經(jīng)濟利益，妨礙了小企業(yè)的發(fā)展和壯大，甚至影響到其沈村狀況。因此，研究小企業(yè)內(nèi)部的會計控制問題，使得內(nèi)部會計控制能與小企業(yè)自身相結(jié)合，起到有效的作用，是一個具有現(xiàn)實意義的課題。

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；會計控制的意義；會計控制的方法

一、小企業(yè)內(nèi)部會計控制的背景和意義

1.背景

小企業(yè)是相對于大企業(yè)而言的概念。小企業(yè)一般是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的企業(yè)，包括規(guī)模在規(guī)定標準以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。中國小企業(yè)具有一些共同的特點：一是規(guī)模小，投資少，投資與見效的周期相對較短，同樣投資使用勞動力更多；二是對市場反應(yīng)靈敏，具有以新取勝的內(nèi)在動力和保持市場活力的能力；三是小企業(yè)環(huán)境適應(yīng)能力強，對資源獲取的要求不高，能廣泛地分布于各種環(huán)境條件中；四是在獲取資本、信息、技術(shù)等服務(wù)方面處于劣勢，管理水平較低，死亡率較高。據(jù)統(tǒng)計，我國小企業(yè)平均每分鐘有九家倒閉，能夠生存三年以上的不足10%，其平均壽命平均只有2.9歲。對這些經(jīng)營發(fā)生困難的企業(yè)進行分析，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都呈現(xiàn)出這樣的一些類似狀況：企業(yè)賬目混亂，財產(chǎn)不實，會計信息失真，職能部門私設(shè)小金庫，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴重失控，法人獨斷專行，出現(xiàn)資金資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤；企業(yè)費用支出失控，資產(chǎn)流失失控；負責人貪污挪用公款，收受賄賂等等。而企業(yè)出現(xiàn)這些的問題究其原因，在很大程度上我們都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會計控制缺失或失控造成的。

2.意義

（1）現(xiàn)有的會計控制還很不系統(tǒng)和完善，未起到對企業(yè)經(jīng)濟活動全過程的控制，有些企業(yè)雖然也建立了一套自身的內(nèi)部會計控制，但并未結(jié)合企業(yè)自身的特點和要求，而只是照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)部會計控制。

（2）建立加強和完善內(nèi)部會計控制，有利于與國家有關(guān)法律制度的有效執(zhí)行，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營覺得的合理合法。

二、內(nèi)部會計控制

1.內(nèi)部控制的定義和目標

內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法，實質(zhì)上內(nèi)部控制是一種管理控制。包括：保證業(yè)務(wù)活動的有效進行；保證資產(chǎn)的安全完整；防止、“發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊；保證會計資料的真實、合法、完整。

2.內(nèi)部會計控制的作用和方法

內(nèi)部會計控制的一切措施、方法和程序，都要由人來完成，為了保證職工具備相應(yīng)的工作勝任能力，應(yīng)做到：采用有效的用人政策；建立會計人員正確的職業(yè)道德觀；提高會計人員業(yè)務(wù)水平，進行定期繼續(xù)教育；定期崗位輪換，以加強會計監(jiān)督。

把控制功能結(jié)合到組織機構(gòu)中，使其具有防護性功能。會計組織要相對獨立。會計組織機構(gòu)設(shè)置一般是根據(jù)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)模和會計業(yè)務(wù)需要而決定的，對于小企業(yè)等不多的單位，可以在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，或者實行代理記賬。不論是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，承擔會計業(yè)務(wù)的會計人員群體——會計組織應(yīng)相對獨立。會計機構(gòu)的獨立性是影響內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。會計的職責主要負責記錄財務(wù)收支、資產(chǎn)變動、進行納稅申報，編制報告提供會計信息；財務(wù)的職責是籌劃資金、制定信用政策，辦理現(xiàn)金收支款項等。

三、小企業(yè)內(nèi)部會計控制在成長期的對策

1.逐步建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實際情況，因 地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實時關(guān)注環(huán)境的變化情況，當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化?；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實施。

2.嚴格實施和完善會計系統(tǒng)控制

在實行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位。進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運用計算機對各項會計業(yè)務(wù)進行檢查；二要建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計會計業(yè)務(wù)處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責權(quán)限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務(wù)。

3.建立相對獨立的監(jiān)控層次

小企業(yè)要建立三個相對獨立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個人全過程獨立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機構(gòu)、各項業(yè)務(wù)全面實施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨立于其他部門和業(yè)務(wù)活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實行嚴格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

總之，小企業(yè)應(yīng)該更加注重和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，以會計電算化為基礎(chǔ)，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行修改和完善，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

參考文獻

[1]張麗.關(guān)于小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題探討.企業(yè)經(jīng)濟 2013，8，106-109

[2]王萍.企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊 2013.16

作者簡介

陳鵬（1992.7-），男，漢族，貴州畢節(jié)人，學(xué)生，學(xué)士，主要從事會計方面的研究。

（作者單位：武昌理工學(xué)院會計系）