鐵路企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

劉剡

【摘 要】社保基金的安全是保障各項(xiàng)保險(xiǎn)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是社會(huì)發(fā)展的必要補(bǔ)充。近年來，各地時(shí)有發(fā)生的社?；鹭澑讣o社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作敲響了警鐘。本文通過對(duì)鐵路企業(yè)社保基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出了一系列的控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)；社?；穑回?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各項(xiàng)保障制度急需健全。其中，社會(huì)保險(xiǎn)制度關(guān)系著社會(huì)的和諧健康，關(guān)系著老百姓的生老病死，更需要建立健全。但是，由于我國鐵路企業(yè)社保體系建立比較晚，社保財(cái)務(wù)還在不斷完善中，特別是社?；鹭?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度還有待加強(qiáng)。只有控制好社?；鸬呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能加強(qiáng)社保基金的安全性，從而有力保障社會(huì)的高速發(fā)展。本文從鐵路企業(yè)社?；鸫嬖诘呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討如何加強(qiáng)社保基金的安全。

一、 南寧鐵路局社會(huì)保險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

南寧鐵路局社保處具體負(fù)責(zé)全局基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的經(jīng)辦工作。各險(xiǎn)種管理各有不同特點(diǎn)：

1.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理模式不同

各保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理模式各不同：

（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、直接參加自治區(qū)的省級(jí)統(tǒng)籌。

（2）基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)受廣西人力資源和社會(huì)保障廳委托，由南寧鐵路局自行規(guī)定政策，自行管理，獨(dú)自運(yùn)行。

（3）工傷保險(xiǎn)受廣西人力資源和社會(huì)保障廳委托，由鐵路局按規(guī)定征集、使用和管理。

2.保險(xiǎn)資金核算方式不同

由于社會(huì)保險(xiǎn)管理模式不同，對(duì)征收社保資金的核算方式也不同：

（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)由于直接參加自治區(qū)省級(jí)統(tǒng)籌，按月征收足額上繳廣西社會(huì)保險(xiǎn)局，屬于代收性質(zhì)，鐵路局未對(duì)該項(xiàng)保險(xiǎn)基金進(jìn)行收支結(jié)余核算。

（2）工傷保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)由鐵路局代管和自行管理。保險(xiǎn)費(fèi)的籌集、待遇審核支付等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)均由鐵路局辦理，獨(dú)立核算基金收支結(jié)余，保險(xiǎn)資金沉淀在鐵路局運(yùn)營管理。

二、南寧鐵路局社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

由于各項(xiàng)保險(xiǎn)的管理模式，核算模式存在不同，就會(huì)存在不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。特別是自行管理，獨(dú)立核算的工傷保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多，更應(yīng)重點(diǎn)防范。

1.社會(huì)保險(xiǎn)征繳風(fēng)險(xiǎn)

南寧鐵路局管理的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)的收支業(yè)務(wù)頻繁、數(shù)額大，沉淀的保險(xiǎn)資金量多。保證基金安全是首要任務(wù)。基金征繳的風(fēng)險(xiǎn)有：

（1）由于各種原因基層站段沒有按時(shí)足額上繳保險(xiǎn)費(fèi)，造成保險(xiǎn)費(fèi)欠繳，影響參保人的利益。

（2）鐵路局自行管理的基本醫(yī)療保險(xiǎn)征繳：基本醫(yī)療保險(xiǎn)由個(gè)人繳費(fèi)和單位繳費(fèi)兩部分組成，分別形成醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入和單位統(tǒng)籌基金收入。計(jì)入個(gè)人賬戶的單位繳納部分的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入是根據(jù)核定的繳費(fèi)基數(shù)按一定的比例計(jì)入其個(gè)人賬戶，在此環(huán)節(jié)易產(chǎn)出利用手中權(quán)力違規(guī)為相關(guān)利益人員核增繳費(fèi)基數(shù)、加大個(gè)人賬戶資金。

2.社會(huì)保險(xiǎn)支付風(fēng)險(xiǎn)

由于參保人數(shù)不斷增加，各項(xiàng)社保待遇支付頻繁，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，影響社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全。表現(xiàn)在：

（1）違規(guī)支付不屬于保險(xiǎn)支付范圍的費(fèi)用，如工傷保險(xiǎn)費(fèi)用報(bào)銷。

（2）弄虛作假改動(dòng)報(bào)銷憑證、重復(fù)支付報(bào)銷費(fèi)用、將自己或親朋好友不符合政策規(guī)定的支出私自報(bào)銷支付，騙取保險(xiǎn)資金。如：醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷；又如騙領(lǐng)養(yǎng)老金：不符合條件退休的辦理退休，領(lǐng)取退休金；死亡不報(bào)停，繼續(xù)領(lǐng)取退休金。

3.保險(xiǎn)待遇支出報(bào)銷審批風(fēng)險(xiǎn)

待遇審批環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：

（1）對(duì)于工傷保險(xiǎn)：弄虛作假、違規(guī)審批工傷保險(xiǎn)醫(yī)療費(fèi)。

（2）對(duì)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)，違規(guī)審批參保人在非定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)就診住院醫(yī)療費(fèi)、血透腎移植等慢性特殊病的門診醫(yī)療費(fèi)。

（3）對(duì)于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，擅自提高各項(xiàng)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)貼金額、對(duì)不符合享受補(bǔ)貼條件的人員給予補(bǔ)貼。

4.與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療費(fèi)用清算的風(fēng)險(xiǎn)

鐵路局按照“總量控制，項(xiàng)目管理，定額結(jié)算，質(zhì)量考核”的辦法與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)清算費(fèi)用。清算環(huán)節(jié)存在控制風(fēng)險(xiǎn)有：

（1）為了收受好處違規(guī)多清算醫(yī)療費(fèi)、或?yàn)榱诵F(tuán)體的利益違規(guī)將保險(xiǎn)資金轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)單位作他用。

（2）違規(guī)審批按特殊病病種、按項(xiàng)目清算的病例。

（3）擅自違規(guī)降低審批條件、擴(kuò)大病種范圍，提高清算單價(jià)、限額等

三、鐵路企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

1.社保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未能及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不良信號(hào)，不能有效處理負(fù)面影響，給企業(yè)帶來損失。例如基層站段欠繳社保費(fèi)，局社保處沒有意識(shí)到可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果，沒有積極催收，可能導(dǎo)致：欠繳養(yǎng)老費(fèi)，職工無法辦理退休的困境；欠繳醫(yī)保費(fèi)，職工就醫(yī)購藥無法享受醫(yī)療待遇；欠繳工傷費(fèi)，職工如發(fā)生工傷將不能享受工傷醫(yī)療費(fèi)等工傷待遇；等等。

2.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于在實(shí)際工作中人們對(duì)內(nèi)部控制的理解仍然限定在管理控制、會(huì)計(jì)控制上，對(duì)于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息溝通如何實(shí)施，關(guān)注不多。人們往往誤認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)。顯然，這是對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的一種表現(xiàn)。例如：工傷醫(yī)療費(fèi)審批；住院醫(yī)藥費(fèi)、慢性病審批、慢性病門診醫(yī)藥費(fèi)等如果沒有醫(yī)保醫(yī)師的審核把控，單靠財(cái)務(wù)部門控制是無法防治舞弊的。

3.社保具體制度設(shè)計(jì)落后

社保制度中“事后救火”的較多，確乏系統(tǒng)性和完整性。很多企業(yè)的社保制度都是在發(fā)展中逐步建立起來的，往往是根據(jù)企業(yè)發(fā)生過的案例來制定的，管理中出現(xiàn)了特定問題，繼而相應(yīng)的出臺(tái)一項(xiàng)制度予以規(guī)范。這樣往往僅能預(yù)防業(yè)以發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)未成發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。例如與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)藥費(fèi)清算如果清算制度辦法老舊，不及時(shí)更新，與時(shí)俱進(jìn)，就會(huì)導(dǎo)致清算工作無法可依，錯(cuò)漏百出，損害單位的利益。

4.社?；鸨O(jiān)管力度不夠

由于審計(jì)等監(jiān)督部門在社?；疬\(yùn)營監(jiān)督中的職責(zé)尚未到位，責(zé)任追究不夠明確，剛性不強(qiáng)。導(dǎo)致弄虛作假改動(dòng)報(bào)銷憑證，發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；工作人員擅自提高補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)貼金額，違規(guī)審核特殊病種，違規(guī)降低審批條件，擴(kuò)大病種范圍。等等這些舞弊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

四、鐵路企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

鐵路局應(yīng)該對(duì)社?；鸬恼骼U支付風(fēng)險(xiǎn)，基金管理風(fēng)險(xiǎn)等要有一個(gè)完整詳細(xì)的評(píng)估過程。相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作到位，就能應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境迅速做出處理，保證社?；鸬呢?cái)務(wù)可持續(xù)性。加強(qiáng)社保基金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，合理使用風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低等方法合理降低風(fēng)險(xiǎn)。開展持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行持續(xù)有效。

2.建立健全內(nèi)部控制

制定健全的內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任、授權(quán)管理、財(cái)務(wù)處理流程、資金管理、收入和費(fèi)用確認(rèn)、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)電算化、特殊審核批準(zhǔn)等進(jìn)行詳細(xì)可操作性規(guī)定。規(guī)范業(yè)務(wù)流程，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)分工，確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)支出審批控制，各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財(cái)務(wù)部門辦理支付。加強(qiáng)支出的審核控制，重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整。建立完善的議事制度，重大事項(xiàng)、非常規(guī)的特殊事項(xiàng)召開領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議，集體決策。對(duì)于因?yàn)槿藶橐蛩匾l(fā)的內(nèi)部控制問題，要堅(jiān)決啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制，要與個(gè)人年度考核相結(jié)合，以問責(zé)機(jī)制推動(dòng)內(nèi)部控制的有效落實(shí)。運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)施歸口管理，將各險(xiǎn)種納入同一數(shù)據(jù)庫管理，將各險(xiǎn)種數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配，建立包括各險(xiǎn)種信息數(shù)據(jù)的全險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，這樣才能將社?；鸸芾砼c內(nèi)部控制相互結(jié)合，減少人為操縱的因素，保護(hù)信息安全。

3.完善審計(jì)監(jiān)督

鐵路局的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取定期或不定期相結(jié)合的方式對(duì)社?；疬\(yùn)營及管理進(jìn)行監(jiān)督，形成完善的監(jiān)督管理體系，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督的作用。內(nèi)部監(jiān)督檢查不能少于一年一次。對(duì)于經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的站段作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。對(duì)社?；鸸芾淼母鱾€(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各單位形成約束，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

4.健全規(guī)章制度

認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合懲防體系建設(shè)，在社保費(fèi)用管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、作業(yè)流程、獎(jiǎng)懲、舉報(bào)等方面，細(xì)化制度規(guī)定、提高公開深度，著力建立了一批長效機(jī)制，有效提高了防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。積極完善修訂相關(guān)制度規(guī)定，采取切實(shí)有效措施，逐步建立一套內(nèi)容科學(xué)、程序嚴(yán)謹(jǐn)配套完備的制度體系。完善修訂《南寧鐵路局職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)施辦法》《南寧鐵路局補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理辦法》等各項(xiàng)保險(xiǎn)制度。明確規(guī)定醫(yī)療保險(xiǎn)參保的對(duì)象與范圍、繳費(fèi)基數(shù)核定的標(biāo)準(zhǔn)、繳費(fèi)比例、繳費(fèi)期限、繳費(fèi)渠道以及計(jì)入個(gè)人賬戶資金的來源和比例；基本醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的支付范圍和不予支付的范圍；基本醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的支付最高限額、醫(yī)療費(fèi)用和醫(yī)療補(bǔ)貼的支付比例、支付標(biāo)準(zhǔn)；在非定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)就與準(zhǔn)予報(bào)銷的情況、范圍、辦理的手續(xù)、提供的材料；預(yù)算監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施。使得各項(xiàng)工作有法可依，有章可循。

5.加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高社保財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。要將經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高、思想品德高的充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來。開展繼續(xù)教育，使會(huì)計(jì)人員及時(shí)更新知識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。開展社保政策講座，使會(huì)計(jì)人員掌握一定的社保法規(guī)、政策。從而建立一支社保知識(shí)豐富、專業(yè)知識(shí)技能化會(huì)計(jì)隊(duì)伍，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)論

本文闡述了南寧鐵路局社?；鸸芾淼呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，分析了社?；鹭?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出了應(yīng)對(duì)社保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略如加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立健全內(nèi)部控制、完善審計(jì)監(jiān)督、健全規(guī)章制度、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等。以便更好管理社?；鸬呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，鐵路企業(yè)社?；鸸芾泶嬖诟黜?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，只要建立一套適合企業(yè)自身情況，設(shè)計(jì)合理、制度嚴(yán)密且運(yùn)行有效的社保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，就能有效增強(qiáng)企業(yè)競爭力，保護(hù)企業(yè)社保基金安全，保障參保人的利益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧。

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