淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

余裕

摘要：現(xiàn)如今，就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與運(yùn)行狀況來(lái)說(shuō)，還存在許多漏洞和問(wèn)題，嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，不利于實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。基于此，我們有必要就如何建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，進(jìn)行一定的研究與探討，并且提出相應(yīng)的解決措施。本文首先分析了在行政事業(yè)單位運(yùn)行與發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，然后分析了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)現(xiàn)狀，以此為基礎(chǔ)，就如何改善相關(guān)問(wèn)題，提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；控制制度建設(shè)；現(xiàn)狀；措施

伴隨著經(jīng)濟(jì)一體化的逐步深入，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善，我國(guó)的行政事業(yè)單位基本上都完成了對(duì)國(guó)家公共事業(yè)的建設(shè)。我們?cè)谘芯坑嘘P(guān)行政事業(yè)單位的建設(shè)案例的時(shí)候，可以明顯的看出，那些建設(shè)效率高的行政事業(yè)單位，其內(nèi)部控制制度往往比較完善。我們可以毫不夸張的說(shuō)，內(nèi)部控制制度的完善與落實(shí)，是一個(gè)行政事業(yè)單位得以良性運(yùn)轉(zhuǎn)以及可持續(xù)發(fā)展的重要因素。基于此，我們展開(kāi)了有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的探究，旨在為其制度的建設(shè)，提供理論的借鑒，從而推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，使其更好的服務(wù)于社會(huì)主義現(xiàn)代化的建設(shè)。

一、為什么要完善與落實(shí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

（一）行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度的落實(shí)與完善有利于推動(dòng)其經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)

所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度，其實(shí)是其內(nèi)部各項(xiàng)制度、程序以及規(guī)章的綜合體，可以說(shuō)對(duì)于行政事業(yè)單位的每一項(xiàng)工作的開(kāi)展，都有著十分重要的影響，發(fā)揮著不可替代的作用。具體來(lái)說(shuō)，控制制度的落實(shí)，可以提高行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作開(kāi)展的效率，并且使其實(shí)際的開(kāi)展可以“有章可循”，從而實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的高效、高質(zhì)實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位只有在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，才有可能明確內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的具體職責(zé)，做到權(quán)責(zé)清晰，分工明確[1]。除此之外，制度的完善，是其資金與財(cái)產(chǎn)安全的必要保障。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善與落實(shí)有利于降低其營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)目的在于獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，所以必須就運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的防范，主要包括對(duì)于資金與財(cái)產(chǎn)的安全防范。所以相關(guān)部門(mén)及其工作人員，也會(huì)把工作的重心放在風(fēng)險(xiǎn)的防范上與控制上，從而避免出現(xiàn)不可控的損失。而如果實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的完善與落實(shí)，就可以通過(guò)事前分析，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的地方，然后以此為基礎(chǔ)，制定出科學(xué)、全面的防范措施，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，降低損失的目的。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善與落實(shí)有利于推動(dòng)其可持續(xù)發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景下，國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，如果一個(gè)行政事業(yè)單位想要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，就必須完善內(nèi)部的控制制度，從而推動(dòng)其他各項(xiàng)事務(wù)的發(fā)展。歷史的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，一個(gè)企業(yè)，即使有一個(gè)雄心勃勃的企業(yè)家，即使有過(guò)光輝燦爛的歷史，但如果缺乏必要的內(nèi)部控制制度，就很有可能面臨一夜倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生難以估量的損失。所以行政事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)其良性運(yùn)轉(zhuǎn)以及可持續(xù)發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代化市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟，就必須完善并且落實(shí)內(nèi)部控制制度，為其他工作的開(kāi)展提供必要的保障[2]。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用的原因

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

行政事業(yè)單位在各項(xiàng)工作開(kāi)展的過(guò)程中，主要暴露了以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是“一把手負(fù)責(zé)制”，這種制度普遍存在于各項(xiàng)管理、決策工作之中，雖然在一定程度上可以提高工作的效率，但是沒(méi)能發(fā)揮民主的作用與價(jià)值，所以很難得到其他人的認(rèn)可。除此之外，有些領(lǐng)導(dǎo)人缺乏必要的能力，所以會(huì)因自己的錯(cuò)誤決策，為單位、為其他人帶來(lái)難以估量的損失。第二，行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏必要的、有效的、完善的制衡機(jī)制。雖然現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立起了相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)，例如審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)，但是這些部門(mén)往往受到個(gè)人的操縱，或者是從屬于其他的部門(mén)，缺乏獨(dú)立性與公正性，所以很難發(fā)揮其原有的作用與價(jià)值。第三，由于缺乏必要的監(jiān)督，所以在行政事業(yè)單位內(nèi)部，做假賬、粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這些問(wèn)題嚴(yán)重制約了單位的良性運(yùn)轉(zhuǎn)以及可持續(xù)發(fā)展，并且也不利于單位在社會(huì)上樹(shù)立其形象。第四，人力資源政策不夠科學(xué)完善[3]。一方面，各個(gè)部門(mén)的人才沒(méi)有做到合理配置與高效利用，所以許多人才的作用沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，甚至出現(xiàn)有些人不能勝任某一工作，卻將其放到這個(gè)崗位的情況；另一方面，績(jī)效考核體系不夠完善，并且缺乏必要的獎(jiǎng)懲制度，難以激勵(lì)工作人員提升自我的綜合素質(zhì)，不斷改進(jìn)自身的工作，所以單位內(nèi)部缺乏活力。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行者

現(xiàn)如今，我國(guó)許多行政事業(yè)單位都采取了整體與部分相結(jié)合的管理方式，但在實(shí)際操作的過(guò)程中，卻呈現(xiàn)出了十分分散的局面。具體表現(xiàn)為，管理層對(duì)于其下屬部門(mén)缺乏必要的控制，所以各項(xiàng)事務(wù)很難順利、高效的開(kāi)展。而且缺乏管理層的控制，很有可能出現(xiàn)一些工作上的偏差與錯(cuò)漏，影響到單位的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

現(xiàn)如今，許多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立起了相應(yīng)的審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)，但是這些部門(mén)往往從屬于其他部門(mén)，或者是受到“一把手責(zé)任制”的影響，很難獨(dú)立的開(kāi)展各項(xiàng)工作，所以其作用也是大打折扣。一些審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)的工作人員，缺乏必要的職業(yè)道德素質(zhì)，遇到人情關(guān)系，或者是牽扯到領(lǐng)導(dǎo)層時(shí)，他們不僅不能公正的對(duì)待工作，甚至于幫助領(lǐng)導(dǎo)造假，以實(shí)現(xiàn)其某種訴求，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)督體系的作用的發(fā)揮。

三、完善與落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的方法

（一）完善行政事業(yè)單位控制環(huán)境

當(dāng)前，許多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還沒(méi)有完善，存在許多問(wèn)題，急需相關(guān)部門(mén)及其工作人員對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與改善，而具體工作的開(kāi)展，可以從以下兩個(gè)方面入手：一是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)與權(quán)利，做到權(quán)責(zé)清晰。除此之外，還要建立健全制衡機(jī)制，使得內(nèi)部的監(jiān)督可以發(fā)揮其原有的作用與價(jià)值。各個(gè)部門(mén)要嚴(yán)格按照程序與制度開(kāi)展工作，積極配合外部監(jiān)管部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效控制與防范。第二，單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部的文化建設(shè)，營(yíng)造出務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奈幕諊?，始終堅(jiān)持“以人為本”的指導(dǎo)思想，通過(guò)宣傳內(nèi)部控制制度建立的重要性，使內(nèi)部人員可以認(rèn)同這一工作的開(kāi)展，并且自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章與制度，最終實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)事務(wù)的有序開(kāi)展[4]。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督管理

審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)比較獨(dú)立的存在于行政事業(yè)單位之中，這一點(diǎn)可以以制度的形式規(guī)定下來(lái)，從而保障它們開(kāi)展工作的獨(dú)立性。這些監(jiān)督部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況的監(jiān)察，遇到問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)的反饋給管理層，從而盡早的根據(jù)問(wèn)題，提出解決措施。如果發(fā)現(xiàn)控制制度沒(méi)有得到落實(shí)，應(yīng)當(dāng)查清出現(xiàn)這一狀況的原因，并及時(shí)的調(diào)整工作。針對(duì)目前在行政事業(yè)單位內(nèi)部頻繁出現(xiàn)的，會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，監(jiān)督部門(mén)應(yīng)當(dāng)重視這一問(wèn)題，加大對(duì)其的工作力度。落實(shí)責(zé)任，一旦發(fā)現(xiàn)造假問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)立刻查清來(lái)源，嚴(yán)肅處理。除此之外，還應(yīng)當(dāng)建立健全人力資源績(jī)效考核體系，采用科學(xué)的考核方式，制定科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)，并且依據(jù)考核的結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)罰。讓員工可以產(chǎn)生一種危機(jī)意識(shí)，從而不斷提高自身的工作能力，提升自我的綜合素質(zhì)，為自身工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)如今，我國(guó)的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面還存在許多問(wèn)題，嚴(yán)重制約了單位的可持續(xù)發(fā)展，所以必須提高對(duì)于這一方面工作的重視程度，加大對(duì)其的工作力度。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制環(huán)境不佳、內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全這幾個(gè)方面的問(wèn)題入手，采取完善行政事業(yè)單位控制環(huán)境，強(qiáng)化監(jiān)督管理的措施，發(fā)揮各個(gè)主體、部門(mén)的作用，協(xié)同配合，共同致力于控制制度的完善與落實(shí)，為單位的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮興.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界，2014（27）：117-118.

[2]王偉.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012.

[3]張汝梅.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012（5）：99-100.

[4]柴大江，李繼民.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].勞動(dòng)保障世界：理論版，2011（7）：93-94.

（作者單位：湖北省鐘祥市溫峽口水庫(kù)管理處）endprint