淺談水電開發(fā)EPC總承包合同項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理實(shí)施

【摘要】EPC總承包模式作為一種新型的項(xiàng)目管理方式，可對(duì)工程的進(jìn)度、質(zhì)量、造價(jià)和安全等進(jìn)行針對(duì)性管理，為業(yè)主提供一個(gè)滿意的工程產(chǎn)品?；诖耍恼轮饕退姽こ蘀PC總承包管理模式的概念、特征及應(yīng)用必要性等進(jìn)行分析，并針對(duì)業(yè)主單位在EPC總承包模式中存在的問題提出了相應(yīng)的完善措施，希望能為類似工程提供參考。

【關(guān)鍵詞】水電開發(fā) EPC總承包 財(cái)務(wù)管理

近幾年，我國(guó)大型建筑工程項(xiàng)目的管理水平相對(duì)較低，其管理模式與手段已無法滿足工程建設(shè)的需要，這種情況下，極易出現(xiàn)施工進(jìn)度緩慢、建設(shè)部門相互推諉、工程造價(jià)超支等現(xiàn)象。而EPC總承包模式的發(fā)展和應(yīng)用，可有效緩解工程建設(shè)過程中在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工及試運(yùn)轉(zhuǎn)等不同環(huán)節(jié)存在的矛盾，特別是在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，可實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)前期投標(biāo)、簽約及后期的風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)也可對(duì)各個(gè)施工環(huán)節(jié)的資金利用情況進(jìn)行明確，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)、資金利用不到位等問題，以提高水電工程財(cái)務(wù)管理的合理性和高效性。

一、水電開發(fā)EPC總承包合同項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的概念及必要性

EPC也叫工程總承包，是指業(yè)主單位按照一定的法律法規(guī)，將工程交托給總承包單位，且雙方經(jīng)過協(xié)商溝通簽訂一定的合同，合同在簽訂后總承包單位需對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行及工程質(zhì)量、安全、費(fèi)用和進(jìn)度等內(nèi)容負(fù)責(zé)。在水電工程財(cái)務(wù)管理中，采用EPC總承包管理模式具有以下必要性：

（一）項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)高，財(cái)務(wù)管理難度大

水電工程具有建設(shè)規(guī)模大、技術(shù)難度高、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，在實(shí)施EPC總承包管理后，項(xiàng)目業(yè)主單位的管理協(xié)調(diào)難度較大，通常會(huì)將工程建設(shè)委托給綜合實(shí)力強(qiáng)的設(shè)計(jì)單位或施工單位或二者的聯(lián)合體。這類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)性較高，不可預(yù)見因素較多，而且總承包單位對(duì)所承包的工程質(zhì)量、安全、費(fèi)用和進(jìn)度負(fù)責(zé)，故總承包單位是風(fēng)險(xiǎn)的直接負(fù)責(zé)人[1]。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)高

與常規(guī)項(xiàng)目相比，EPC項(xiàng)目多采用總價(jià)包干的合同形式。EPC項(xiàng)目通常是在初步設(shè)計(jì)完成后或更早的建設(shè)階段開始發(fā)包，業(yè)主要求總承包單位在有限的時(shí)間內(nèi)根據(jù)前期比較粗略的資料進(jìn)行報(bào)價(jià)?？偝邪鼏挝粦?yīng)按照合同內(nèi)容完成工程在設(shè)計(jì)階段、施工階段及竣工階段所涉及的項(xiàng)目任務(wù)，同時(shí)承擔(dān)工程施工全過程中由于施工安全、施工質(zhì)量等所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，可見項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)系性較強(qiáng)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或出現(xiàn)安全事故，均會(huì)對(duì)整個(gè)工程效益造成嚴(yán)重影響，故總價(jià)合同風(fēng)險(xiǎn)較高。

（三）分包采購(gòu)難度大

EPC項(xiàng)目是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性較強(qiáng)的工程，涉及了較多專業(yè)性的工程建設(shè)知識(shí)，難免會(huì)面臨專業(yè)分包、勞務(wù)分包，將部分工作內(nèi)容分包給具有相應(yīng)資質(zhì)和相關(guān)業(yè)績(jī)的單位來共同完成。與常規(guī)項(xiàng)目不同，EPC項(xiàng)目的設(shè)計(jì)施工由總包單位承擔(dān)，這就要求總承包單位從各專業(yè)的勞務(wù)分包中選出一個(gè)優(yōu)秀的分包單位，這對(duì)總承包單位來說難度較大。

（四）材料設(shè)備采購(gòu)難度大

因EPC項(xiàng)目周期長(zhǎng)，材料設(shè)備價(jià)格波動(dòng)往往會(huì)比較大，在投標(biāo)階段難以預(yù)測(cè)到實(shí)際采購(gòu)時(shí)的價(jià)格，若投標(biāo)時(shí)價(jià)格較實(shí)際采購(gòu)價(jià)格低于預(yù)算的話，則會(huì)對(duì)水電工程項(xiàng)目的效益造成嚴(yán)重影響。

二、EPC總承包業(yè)主單位存在的問題及解決措施

在水電工程建設(shè)過程中，業(yè)主作為EPC總承包項(xiàng)目合同模式中的主要建設(shè)責(zé)任主體，其在思想認(rèn)識(shí)和行為操作上還存在較大的差距，主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，沿用傳統(tǒng)的管理模式。在水電工程建設(shè)過程中，業(yè)主單位并未意識(shí)到EPC總承包模式的作用和重要性，在具體的實(shí)施和操作中仍沿用傳統(tǒng)的管理模式，過多地參與總承包工作，限制了EPC總承包作用的發(fā)揮。

第二，對(duì)EPC總承包缺乏深入理解。由于業(yè)主單位缺少精通項(xiàng)目管理方面的人才，難以在總承包工程實(shí)施過程中掌握其運(yùn)行規(guī)律，時(shí)常因一些合同條款和責(zé)任條款與總承包單位發(fā)生矛盾。

第三，通常水電項(xiàng)目招投標(biāo)階段的項(xiàng)目施工規(guī)模、施工方案及設(shè)計(jì)指標(biāo)等內(nèi)容是不明確，這種情況會(huì)導(dǎo)致業(yè)主單位在項(xiàng)目施工過程中出現(xiàn)意圖變化的問題，工程變更較為頻繁，對(duì)工程最大化效益的獲取造成嚴(yán)重影響。。

針對(duì)上述存在的問題，可采取以下措施進(jìn)行完善，具體內(nèi)容為：大力宣傳EPC總承包在工程項(xiàng)目建設(shè)資金、進(jìn)度和質(zhì)量等方面所體現(xiàn)出的優(yōu)越性；有針對(duì)性地組織召開學(xué)術(shù)研討會(huì)、專題講座等，明確EPC總承包模式的發(fā)展是現(xiàn)代社會(huì)的必然趨勢(shì)；在項(xiàng)目建設(shè)的立項(xiàng)階段，即可將項(xiàng)目的規(guī)模、設(shè)計(jì)重點(diǎn)等確定下來，減少工程變更可能性的發(fā)生，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度及財(cái)務(wù)等方面的全面管控。

三、水電開發(fā)EPC總承包合同項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的實(shí)施

（一）EPC總承包合同項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理

一是財(cái)務(wù)管理人員需結(jié)合新時(shí)期發(fā)展要求，不斷了解和掌握國(guó)家對(duì)水電工程建設(shè)所出臺(tái)的政策、財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，并對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中所涉及的合同資料、招投標(biāo)資料等進(jìn)行收集，以對(duì)項(xiàng)目各施工環(huán)節(jié)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，對(duì)項(xiàng)目資源的來源及實(shí)際需求情況進(jìn)行記錄，以為后期財(cái)務(wù)管理措施的制定提供依據(jù)。

二是對(duì)匯率變化及其變化過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并結(jié)合以往工程經(jīng)驗(yàn)，采取有效的預(yù)防措施；嚴(yán)格審查合同中的支付形式、條件等，同時(shí)需對(duì)業(yè)主單位的財(cái)務(wù)能力等進(jìn)行了解，確保業(yè)主單位的資金支付有效性。

三是結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)合同中與納稅財(cái)務(wù)相關(guān)的條款，嘗試提出符合本工程建設(shè)特點(diǎn)和需求的保險(xiǎn)方案，以為后續(xù)工程相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供有力保障。

（二）EPC總承包合同項(xiàng)目執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)管理

1.預(yù)算管理。根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段所提出的資源控制計(jì)劃和工程成本估算情況，對(duì)項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行確定，并需根據(jù)工程建設(shè)情況，可在一定允許范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行逐步細(xì)化或適當(dāng)調(diào)整，以更好地了解項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)狀況；預(yù)算管理內(nèi)容主要包括資金收支總預(yù)算、盈利預(yù)算、收入及收費(fèi)總預(yù)算、費(fèi)用總預(yù)算等；endprint

2.資金管理。通常在工程建設(shè)中，可通過收支結(jié)算等方式來組織和籌措資金，通過收取工程款等方式來實(shí)現(xiàn)資金利用的最大化，以為水電工程施工提供可靠的資金支持；

3.合同風(fēng)險(xiǎn)控制管理。財(cái)務(wù)管理人員需對(duì)項(xiàng)目合同中的工程款支付形式及條件、發(fā)票開具等內(nèi)容進(jìn)行明確，確保合同風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)[2]；

4.稅收管理。財(cái)務(wù)管理人員需對(duì)水電工程建設(shè)所在地區(qū)的稅務(wù)制度和稅務(wù)法律等進(jìn)行了解，在充分利用相關(guān)稅務(wù)政策優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)制度和稅務(wù)法律等對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)進(jìn)行合理籌劃；同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)在工程建設(shè)期間實(shí)時(shí)關(guān)注設(shè)備或材料的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，以避免物資市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大而對(duì)財(cái)務(wù)管理造成不良影響；

5.項(xiàng)目保險(xiǎn)管理。專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工程師作為主要負(fù)責(zé)人，而財(cái)務(wù)管理人員可在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行輔助管理，確保各種保險(xiǎn)方案落實(shí)的有效性，同時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，以避免或減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)造成的影響。

（三）EPC總承包合同項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后的財(cái)務(wù)管理

1.竣工決算及處理財(cái)務(wù)遺留事項(xiàng)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)與業(yè)主單位、供貨商等項(xiàng)目建設(shè)參與方開展工程竣工結(jié)算的相關(guān)工作；對(duì)稅務(wù)結(jié)算、財(cái)務(wù)資料交接等工作事項(xiàng)進(jìn)行整理、備案；

2.財(cái)務(wù)報(bào)告與實(shí)物清查。在工程竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)管理人員作為參與了項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)管理工作的人員，需結(jié)合工程前期、工程施工過程中等所涉及的財(cái)務(wù)管理工作，編制完整的項(xiàng)目決算財(cái)務(wù)報(bào)告，明確項(xiàng)目的收支及績(jī)效考核等事項(xiàng)，并將整理結(jié)果或遺留事項(xiàng)等上報(bào)于財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目經(jīng)理；財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)管理人員需對(duì)項(xiàng)目剩余物資進(jìn)行清查、記錄在冊(cè)，并完成相應(yīng)的清賬和結(jié)賬工作，以確保EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的全面落實(shí)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在水電工程建設(shè)中使用新型的總承包管理模式——EPC總承包模式，在保證工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，對(duì)加快項(xiàng)目施工進(jìn)度、降低項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)項(xiàng)目的效益與發(fā)展等具有重要作用。同時(shí)，EPC總承包模式可對(duì)復(fù)雜的水電工程進(jìn)行系統(tǒng)性分析，并利用科學(xué)有效的方式對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，可更好地對(duì)水電工程施工過程中所涉及的資金、材料及設(shè)備等資源進(jìn)行控制，滿足現(xiàn)代建筑建設(shè)的需要。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：徐國(guó)棟（1981-），男，四川成都人，本科，會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理工作。endprint