事業(yè)單位資金管理的困境及對(duì)策探討

王傳勝

【摘 要】隨著《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》（2014年修正）的實(shí)行，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)則的不斷調(diào)整和完善，以及財(cái)政體制改革的進(jìn)一步深化，社會(huì)和政府對(duì)事業(yè)單位資金管理工作提出了更高的要求。本文論述了事業(yè)單位資金管理的重要作用，并通過(guò)分析事業(yè)單位資金管理存在的問(wèn)題及其成因，提出相關(guān)解決措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；資金管理；困境；對(duì)策探討

一、事業(yè)單位資金管理概述

1.事業(yè)單位資金的含義和特點(diǎn)

事業(yè)單位資金是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越多，事業(yè)單位資金的來(lái)源也多種多樣，主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。按照資金的性質(zhì)還包括專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金是事業(yè)單位從財(cái)政部門或者上級(jí)主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金應(yīng)?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算。事業(yè)單位所有的資金收支都應(yīng)統(tǒng)一納入部門預(yù)算管理。同時(shí)隨著《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》（2014年修正）的實(shí)行，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)則的不斷完善，以及財(cái)政體制改革的進(jìn)一步深化，社會(huì)和政府對(duì)事業(yè)單位資金管理工作提出了更高的要求。

2.加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理的重要作用

加強(qiáng)和規(guī)范事業(yè)單位資金管理，一是能夠提高財(cái)政資金使用效益，真正使財(cái)政資金用到“刀刃”上，起到財(cái)政資金“四兩撥千斤”的作用。二是提高國(guó)有資產(chǎn)利用率，確保國(guó)有資產(chǎn)的相對(duì)安全。三是有效防治事業(yè)單位工作人員貪污腐敗等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，強(qiáng)化事業(yè)單位的職能，為事業(yè)單位的全面發(fā)展提供保障。

二、事業(yè)單位資金管理存在的問(wèn)題及其成因

1.缺乏資金管理的意識(shí)

受以往資金管理工作的慣性，事業(yè)單位未十分重視資金管理工作，單位人員缺乏相互溝通交流，工作脫節(jié)。一是單位負(fù)責(zé)人只重視本單位業(yè)務(wù)管理工作，認(rèn)為資金管理都是財(cái)務(wù)人員的工作，具體都由財(cái)務(wù)人員處理就行，未把單位資金管理當(dāng)做同等重要的工作來(lái)抓。二是財(cái)務(wù)人員未真正重視資金管理，認(rèn)為資金都是領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)業(yè)務(wù)人員花的，與我沒(méi)什么關(guān)系，只要領(lǐng)導(dǎo)簽上字就可以做相關(guān)賬務(wù)處理，未真正做到財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡的監(jiān)督管理工作義務(wù)。三是相關(guān)業(yè)務(wù)人員不重視，只要領(lǐng)導(dǎo)安排了，未與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，也不知道是否列入預(yù)算，是否符合相關(guān)程序等要求，就進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.單位內(nèi)部控制不健全

事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)，防范和管控單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，建立健全內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。但是大多數(shù)單位對(duì)實(shí)際操作感到無(wú)從下手，不能結(jié)合本單位實(shí)際情況進(jìn)行制定，單位財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制制度存在很多問(wèn)題。一是制度制定不全面，沒(méi)有貫穿權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有規(guī)范全體人員，職責(zé)不明，存在管理盲區(qū)。二是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不科學(xué)，簽批程序不完善，缺少相互監(jiān)督制約。三是執(zhí)行力度不夠，資金管理內(nèi)部控制流于形式。

3.部門預(yù)算編制不完善

部門預(yù)算是由基層單位嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行編制，由財(cái)政部門審核并提交各級(jí)人民代表大會(huì)依法批準(zhǔn)的部門綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括一個(gè)部門或單位的所有的收入和支出，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，綜合平衡，是單位資金管理的基礎(chǔ)。目前事業(yè)單位在部門預(yù)算編制上還存在諸如預(yù)算編制不夠細(xì)致、不透明，內(nèi)容不夠完整、專項(xiàng)資金預(yù)算管理不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行管理薄弱，資金使用效益不高等一系列問(wèn)題，制約了資金的科學(xué)使用。主要因?yàn)椋阂皇穷A(yù)算編制前期準(zhǔn)備不充足，如未對(duì)上一年批復(fù)預(yù)算進(jìn)行清理，致使上年的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等資金未編入預(yù)算，造成預(yù)算編制不全面。二是預(yù)算編制隨意，未根據(jù)本單位基本情況和業(yè)務(wù)工作實(shí)際。如收入預(yù)算未考慮增減收因素，隨意擴(kuò)大或隱瞞收入；支出未根據(jù)近幾年實(shí)際支出情況和下一年工作重點(diǎn)測(cè)算，隨意虛增或虛列支出。三是專項(xiàng)資金項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)，項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)不完善。財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員、基層單位等溝通交流少，未對(duì)項(xiàng)目提前進(jìn)行科學(xué)的籌劃和調(diào)研，前期論證和評(píng)審不到位，預(yù)算編制不夠細(xì)化、具體。

4.部門預(yù)算執(zhí)行不到位

由于預(yù)算編制沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查研究和分析，脫離單位實(shí)際使用情況，造成預(yù)算執(zhí)行困難，或者未按預(yù)算執(zhí)行。不利于財(cái)政資金落到實(shí)處，發(fā)揮最大效益，造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。一是隨意增加預(yù)算支出，由于單位編制預(yù)算時(shí)未考慮到新增的工作任務(wù)，造成臨時(shí)追加預(yù)算，導(dǎo)致資金嚴(yán)重超支。二是由于編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)不切實(shí)際，項(xiàng)目無(wú)法按照預(yù)算實(shí)施或者隨意變更調(diào)整，造成嚴(yán)重的財(cái)政資金結(jié)余、沉淀、閑置。三是由于預(yù)算資金購(gòu)置的資產(chǎn)利用率低，造成資金大量浪費(fèi)。四是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢，造成大量的資金結(jié)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的使用效益。

5.部分單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)決定著事業(yè)單位整體資金管理水平，但就各單位目前情況看，個(gè)別單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平依然不高，職業(yè)能力欠缺，甚至有的財(cái)務(wù)人員是通過(guò)其他崗位調(diào)入，缺乏對(duì)資金管理的專業(yè)知識(shí)，又未進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。最終導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)管理混亂，影響了資金管理工作的有序開(kāi)展和事業(yè)單位整體資金管理水平。

三、解決事業(yè)單位資金管理問(wèn)題的措施

1.強(qiáng)化資金管理的思想意識(shí)

資金管理是單位一把手負(fù)責(zé)，財(cái)會(huì)部門以及其他業(yè)務(wù)部門積極配合，單位全體人員參與其中的一項(xiàng)重要工作。一是單位負(fù)責(zé)人要高度重視資金管理工作，建章立制，及時(shí)調(diào)度并處理資金管理工作中存在的問(wèn)題。二是財(cái)會(huì)部門要積極同業(yè)務(wù)部門溝通交流，深入項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中去，積極向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)資金管理存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施。三是業(yè)務(wù)部門要積極學(xué)習(xí)資金有關(guān)程序，及時(shí)會(huì)同財(cái)會(huì)部門解決業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中存在的資金管理問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化全體人員的資金安全管理意識(shí)，能有效消除資金安全隱患，預(yù)防資金安全問(wèn)題發(fā)生。

2.完善單位內(nèi)部控制，建立健全資金管理體系

首先，建立健全內(nèi)控制度組織機(jī)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)審、紀(jì)檢等監(jiān)督部門的作用。同時(shí)建立健全大額資金支出集體決策制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制崗位人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。其次，在資金管理制度建設(shè)方面，一是建立健全資金收支業(yè)務(wù)管理制度，明確各相關(guān)崗位的職責(zé)分工，確保資金收支、會(huì)計(jì)核算、支出審批、檔案管理等業(yè)務(wù)工作在按照相關(guān)程序和制度執(zhí)行。二是建立健全貨幣資金、銀行存款、固定資產(chǎn)、印章印鑒、財(cái)政票據(jù)、內(nèi)部對(duì)賬等內(nèi)部管理制度。三是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)規(guī)定。四是建立健全資金管理等工作內(nèi)部報(bào)告制度，定期通報(bào)有關(guān)資金收支及管理的情況。最后加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)的一劑良藥，但再好的制度如果不執(zhí)行或執(zhí)行不到位同樣會(huì)給單位帶來(lái)巨大的損失。endprint

3.加強(qiáng)事業(yè)單位部門預(yù)算編制管理

隨著新《預(yù)算法》的實(shí)行，預(yù)算實(shí)行“二上二下”的編制方法。一是科學(xué)編制部門預(yù)算，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。預(yù)算編制要符合《預(yù)算法》和國(guó)家其它法律、法規(guī)的要求，根據(jù)收支增減因素科學(xué)測(cè)算。由于預(yù)算編制嚴(yán)肅復(fù)雜，所以要提前做好準(zhǔn)備，安排足夠的時(shí)間，統(tǒng)籌考慮本單位所有的收支因素，科學(xué)測(cè)算收支規(guī)模，細(xì)化支出項(xiàng)目，使預(yù)算資金落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目，避免執(zhí)行中頻繁調(diào)整。二是財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通交流，量入為出，收支平衡，合理安排各項(xiàng)資金，本著“統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的方針，先?；局С龊蟀才彭?xiàng)目支出；先重點(diǎn)、急需項(xiàng)目，后一般項(xiàng)目。三是細(xì)化部門預(yù)算，規(guī)范部門收支行為。逐步達(dá)到“有預(yù)算才能支出，無(wú)預(yù)算不能支出”的良好局面。四是建立健全項(xiàng)目評(píng)審制度，積極推行項(xiàng)目庫(kù)管理辦法。

4.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理

一是嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算組織實(shí)施，嚴(yán)禁隨意調(diào)整和變更，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)調(diào)整。項(xiàng)目單位需進(jìn)行科學(xué)論證，編報(bào)可行性報(bào)告，財(cái)政部門審核后，報(bào)政府批準(zhǔn)，人大機(jī)關(guān)最后審批，杜絕預(yù)算調(diào)整的隨意性和盲目性。二是嚴(yán)控財(cái)政資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額，確保財(cái)政資金及時(shí)發(fā)揮效益，形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金需按照項(xiàng)目?jī)?nèi)容編入下一年預(yù)算，結(jié)余資金繳回財(cái)政統(tǒng)籌使用。三是加大監(jiān)督檢查力度。財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等監(jiān)督部門應(yīng)積極參與到預(yù)算執(zhí)行中去，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)嚴(yán)厲查處并予以糾正，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。四是加強(qiáng)績(jī)效管理，將績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效跟蹤、績(jī)效評(píng)價(jià)及結(jié)果應(yīng)用納入預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過(guò)程。這是當(dāng)前和今后一段時(shí)間我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理改革工作的重點(diǎn)。預(yù)算部門編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)要按照要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，否則不予安排預(yù)算資金，預(yù)算績(jī)效目標(biāo)隨預(yù)算一同批復(fù)。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)行跟蹤績(jī)效評(píng)價(jià)。預(yù)算執(zhí)行完畢后，項(xiàng)目單位要進(jìn)行績(jī)效自評(píng)，財(cái)政部門有重點(diǎn)的選擇項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度建設(shè)資金分配的重要依據(jù)。

（五）加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

要不斷對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一是財(cái)政部門定期舉辦的各種財(cái)務(wù)培訓(xùn)班，以及緊扣當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，針對(duì)《預(yù)算法》《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范與實(shí)務(wù)》《財(cái)政預(yù)算相關(guān)政策法規(guī)》《國(guó)庫(kù)及國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)政策法規(guī)》《財(cái)政監(jiān)督相關(guān)政策法規(guī)》等方面知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。二是事業(yè)單位組織財(cái)務(wù)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)教育、向資金管理先進(jìn)單位交流學(xué)習(xí)等多種形式的培訓(xùn)方式。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德和廉政風(fēng)險(xiǎn)教育。完善誠(chéng)信體系建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平。真正打造一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、靠得住的事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍。

總之，資金管理是事業(yè)單位的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，貫穿于事業(yè)單位工作的方方面面。為了加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理，提高資金使用效益，必須完善資金管理制度建設(shè)，嚴(yán)格預(yù)算管理，加強(qiáng)資金管理的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。從而防止資金閑置浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生，提高事業(yè)單位的服務(wù)水平。

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