對(duì)加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)舞弊監(jiān)管研究

肖榮兵

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)如今我國(guó)諸多上市公司也繁榮發(fā)展起來(lái)，在上市公司快速發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，這在一定程度上會(huì)嚴(yán)重影響上市公司投資以及融資的工作無(wú)法平穩(wěn)的運(yùn)行。說(shuō)起造成我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的原因，其中包括上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠合理，同時(shí)內(nèi)部約束機(jī)制也不夠完善和健全，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有足夠完善的發(fā)展規(guī)定。本文筆者以上市公司和財(cái)務(wù)舞弊為切入點(diǎn)，積極對(duì)加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)舞弊監(jiān)管進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)舞弊；監(jiān)管研究

對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的諸多上市公司的發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象是比較普遍的，上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊會(huì)嚴(yán)重的影響我國(guó)的上市公司的健康良好發(fā)展，同時(shí)也不利于上市公司進(jìn)行融資和投資工作，也就無(wú)法從根本上促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。上市公司內(nèi)部管理者的工作態(tài)度不夠端正，公司內(nèi)部工作人員沒(méi)有足夠的責(zé)任心，公司內(nèi)部沒(méi)有足夠完善的管理制度，以及公司的管理者對(duì)公司疏于監(jiān)管，這些因素在一定程度上來(lái)說(shuō)都會(huì)導(dǎo)致我國(guó)上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。如果上市公司的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題不能夠及時(shí)解決，就會(huì)嚴(yán)重的制約上市公司的健康發(fā)展，同時(shí)也不利于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因

（一）公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠完善

對(duì)于一個(gè)上市公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有足夠完善的會(huì)計(jì)制度，就會(huì)嚴(yán)重的導(dǎo)致該上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度不完善，在一定程度上來(lái)說(shuō)，就會(huì)導(dǎo)致我國(guó)上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不夠規(guī)范，從而也就會(huì)造成上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不夠規(guī)范，首先最明顯的表現(xiàn)為會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)原則的人為設(shè)定兩個(gè)方面，其中會(huì)計(jì)基本假設(shè)其實(shí)就是一種人為假設(shè)，是企業(yè)計(jì)量和報(bào)告的前提。然而會(huì)計(jì)基本假設(shè)是人為設(shè)定的，從而也就會(huì)造成信息和客觀性不夠一致，逐漸的就會(huì)產(chǎn)生大量的非真實(shí)信息。對(duì)于一個(gè)上市公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)基本原則，其實(shí)是會(huì)計(jì)工作的一種指導(dǎo)思想。在上市公司發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)經(jīng)常的產(chǎn)生一些經(jīng)濟(jì)方面的交易，同時(shí)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或者是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的時(shí)候應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理的制定與監(jiān)管，同時(shí)又因?yàn)闀?huì)計(jì)信息制定和上市公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易缺少一定的穩(wěn)定性，因此就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算以及會(huì)計(jì)制度核算的時(shí)候存在著很多不確定性。上市公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度不夠完善，就很可能會(huì)從根本上造成上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題。

（二）上市公司內(nèi)部約束機(jī)制不夠完善

上市公司內(nèi)部的約束機(jī)制不夠完善，就會(huì)導(dǎo)致該上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。我國(guó)現(xiàn)如今的大多數(shù)上市公司都是以國(guó)有企業(yè)為主體，股權(quán)特征比較明顯，上市公司在發(fā)展的過(guò)程中，大多都是有一定的內(nèi)部人來(lái)對(duì)公司進(jìn)行控制與監(jiān)管。這樣下去就很難能夠形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，很多上市公司的股權(quán)也會(huì)變得相對(duì)分散，而對(duì)于很多股東、董事和監(jiān)事來(lái)說(shuō)，他們只是該公司資產(chǎn)的代表人，從來(lái)都不是該上市公司資產(chǎn)的所有者，就會(huì)導(dǎo)致該上市公司出現(xiàn)虛置產(chǎn)權(quán)主體的現(xiàn)象，從而就會(huì)造成該上市公司頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為。

（三）上市公司外部監(jiān)管不夠完善

對(duì)于一個(gè)上市公司來(lái)說(shuō)，如果其在發(fā)展的過(guò)程中外部監(jiān)管不夠完善，也會(huì)造成該上市公司會(huì)普遍出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。作為上市公司的主要監(jiān)管者，證監(jiān)會(huì)的成立時(shí)間比較短，常常會(huì)因?yàn)樽约旱谋O(jiān)管經(jīng)驗(yàn)不充分，從而使上市公司內(nèi)部出現(xiàn)很多的虛假信息。一些地方的政府為了發(fā)展當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)，都會(huì)大力的扶持本地的上市公司，促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鲜泄镜牧己冒l(fā)展，在監(jiān)管當(dāng)?shù)厣鲜泄镜臅r(shí)候，對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象都會(huì)睜一只眼睛閉一只眼睛，從而也就會(huì)促使公司內(nèi)部出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題變得更為嚴(yán)重。

（四）法律法規(guī)不完善，打擊力度不夠

說(shuō)起導(dǎo)致我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的重要因素，不得不說(shuō)法律法規(guī)制度的不完善以及打擊力度不夠大，對(duì)一個(gè)上市公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在其發(fā)展過(guò)程中，如果沒(méi)有足夠完善的法律法規(guī)制度，或者是沒(méi)有足夠強(qiáng)大的打擊力度，那就會(huì)促成上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，最終也就會(huì)嚴(yán)重的影響上市公司內(nèi)部的投資環(huán)境以及融資環(huán)境，十分不利于上市公司的良好發(fā)展。

二、上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的治理對(duì)策

（一）積極完善公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度

如果要從根本上有效的治理我國(guó)上市公司出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，首先，最重要的問(wèn)題就是要積極完善上市公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度。在完善會(huì)計(jì)制度的時(shí)候，最開(kāi)始應(yīng)該轉(zhuǎn)變認(rèn)為會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)原則的人物設(shè)定的思想模式，以及會(huì)計(jì)信息一定要確保真實(shí)性。在傳統(tǒng)的公司管理模式視覺(jué)下，很多管理部門(mén)和管理者都認(rèn)為在上市公司發(fā)展的過(guò)程中，不能夠做到會(huì)計(jì)信息與公司的實(shí)際發(fā)展情況十分接近或者是十分吻合，也就是說(shuō)在公司發(fā)展的過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息不夠真實(shí)的現(xiàn)象。但是，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，相關(guān)的上市公司或者是上市公司內(nèi)部相關(guān)的部門(mén)和相關(guān)的管理人員，應(yīng)該積極創(chuàng)新公司的管理思維以及管理模式，并且進(jìn)行科學(xué)合理的管理，從根本上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。另外，在公司發(fā)展的過(guò)程中，相關(guān)的管理者應(yīng)該積極規(guī)范公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，遵循公司的實(shí)際發(fā)展情況，以及當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流，促使上市公司的發(fā)展越來(lái)越朝向?qū)？茖W(xué)校和前瞻性的方向發(fā)展。

（二）積極完善上市公司內(nèi)部約束機(jī)制

上市公司的內(nèi)部約束機(jī)制作為一種自律途徑，能夠從根本上有效的治理我國(guó)上市公司現(xiàn)已出現(xiàn)的財(cái)務(wù)比率問(wèn)題。在上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制工作的時(shí)候，首先，最重要的問(wèn)題就是要完善上市公司現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)該強(qiáng)化獨(dú)立董事和外部董事的管理機(jī)制，給公司內(nèi)部的股權(quán)特征變得科學(xué)合理。其次，最重要的問(wèn)題是上市公司內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)以及管理者，應(yīng)該積極完善公司內(nèi)部的各種管理制度以及創(chuàng)新管理模式，積極引導(dǎo)上市公司朝著誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的方向發(fā)展，上市公司內(nèi)部還應(yīng)該積極推進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度的建立，從根本上充分的完善經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)的模式，使上市公司的發(fā)展具有規(guī)范性，并且在其發(fā)展的過(guò)程中能夠做到誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，這樣一來(lái)，也就能夠從根本上治理上市公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題。

（三）積極強(qiáng)化上市公司外部監(jiān)管體制

在積極解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的時(shí)候，強(qiáng)化上市公司外部監(jiān)管體制是很重要的，首先，證監(jiān)會(huì)應(yīng)該從根本上加強(qiáng)對(duì)上市公司的審核和管理，在管理的過(guò)程中，應(yīng)該制定科學(xué)合理的管理制度，同時(shí)還要建立起足夠完善的公司保薦人管理制度，這樣一來(lái)，能夠從根本上解決上市公司的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，同時(shí)也能夠促進(jìn)上市公司的良好健康發(fā)展。

（四）不斷建立和完善法律法規(guī)，加大打擊力度

在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的處理時(shí)，相關(guān)的部門(mén)和相關(guān)的管理者應(yīng)該積極建立上市公司內(nèi)部發(fā)展過(guò)程中的管理規(guī)范。同時(shí)，我國(guó)應(yīng)該盡快的出臺(tái)一些科學(xué)合理的關(guān)于及時(shí)解決上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊的法律法規(guī)，加大對(duì)上市公司發(fā)展的扶持力度，同時(shí)要堅(jiān)決的打擊上市公司的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)該設(shè)立一些會(huì)計(jì)事務(wù)所，或者與相關(guān)的高校進(jìn)行溝通與交流，促使高校能夠培養(yǎng)出大量的優(yōu)秀會(huì)計(jì)師以及審計(jì)師。國(guó)家應(yīng)該通過(guò)明確的法律法規(guī)規(guī)定，堅(jiān)決打擊上市公司常常出現(xiàn)的法律舞弊現(xiàn)象，對(duì)積極舉報(bào)上市公司舞弊問(wèn)題的人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從根本上提高舉報(bào)人的積極性，并且調(diào)動(dòng)舉報(bào)人的熱情。國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)科學(xué)合理的法律法規(guī)，從根本上規(guī)范上市公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)行為，打擊上市公司在發(fā)展過(guò)程中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)比以及弄虛作假的現(xiàn)象，從而促進(jìn)上市公司的繁榮發(fā)展和平穩(wěn)運(yùn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

在我國(guó)諸多的上市公司發(fā)展過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象以及財(cái)務(wù)信息弄虛作假的行為，如果這些問(wèn)題不能夠及時(shí)的被解決，那就會(huì)嚴(yán)重的影響上市公司的良好發(fā)展。在積極解決上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的時(shí)候，相關(guān)的部門(mén)以及相關(guān)的管理人員應(yīng)該積極的完善會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部的約束機(jī)制，同時(shí)應(yīng)該強(qiáng)化外部監(jiān)管體制，并且建立和完善一定的法律法規(guī)，加大對(duì)上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊行為的打擊力度，從根本上解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：蘇州錦富技術(shù)股份有限公司）