建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對(duì)策

朱燕敏

摘要：建筑規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，這就使建筑施工企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化方面更為困難。面對(duì)同行之間的競(jìng)爭(zhēng)，建筑施工企業(yè)要想提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，就要保證稅務(wù)籌劃工作的有效性、科學(xué)性和合理性。稅務(wù)籌劃工作可以利用節(jié)稅和避稅的方式來降低建筑施工企業(yè)稅負(fù)，保證企業(yè)持續(xù)和穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；問題；對(duì)策

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和過去相比有了很大的進(jìn)步，并且趨于完善。在建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的過程中，稅務(wù)籌劃的作用尤為突出。加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理，能夠減小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，有效的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展。但是就我國(guó)目前的實(shí)際情況而言，建筑施工企業(yè)存在著稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)較多、稅務(wù)籌劃水平不高、稅務(wù)籌劃人員不夠?qū)I(yè)等問題，嚴(yán)重制約了我國(guó)稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展，使稅務(wù)籌劃的作用在建筑施工企業(yè)中難以有效發(fā)揮出來。本文主要分析了建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的問題，并提出一些改善建筑施工行業(yè)稅務(wù)現(xiàn)狀的問題，以供參考。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)，稅收政策具有一定的浮動(dòng)性和實(shí)效性，再加上建筑施工企業(yè)不嚴(yán)格按照稅務(wù)體系去進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)難以順利開展稅務(wù)籌劃工作，在實(shí)際的工作中出現(xiàn)的問題較多，不僅沒有為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，反而讓建筑施工企業(yè)承受一定的經(jīng)濟(jì)損失[1]。稅收政策對(duì)于稅務(wù)籌劃工作有著直接的影響，稅收政策一旦發(fā)生變化，稅務(wù)籌劃內(nèi)容也隨之改變，在這一變化過程中會(huì)形成一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃水平有待提高

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平較低的原因主要有以下兩種：其一，我國(guó)稅務(wù)籌劃理論不夠成熟和完善。不得不承認(rèn)的是，我國(guó)稅務(wù)籌劃工作雖然在近些年發(fā)展有所好轉(zhuǎn)，但是仍然處于初級(jí)階段，沒有形成較為完善和成熟的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理工作時(shí)缺乏參考依據(jù)，因此稅務(wù)籌劃水平比較低；其二，稅務(wù)籌劃過于片面和局限。很多建筑施工企業(yè)只從會(huì)計(jì)方法選擇和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，而且局限的認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是降低稅負(fù)，沒有在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中和工程開始之前進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，最終使整體稅務(wù)籌劃水平很低。

（三）稅務(wù)籌劃人員不夠?qū)I(yè)

在某些建筑施工企業(yè)中存在著對(duì)稅務(wù)籌劃工作定位不準(zhǔn)確的問題，錯(cuò)誤的認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作難度很小，所以在應(yīng)聘稅務(wù)籌劃人員時(shí)只要求其熟悉和了解相應(yīng)的稅務(wù)知識(shí)和相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)管理水平?jīng)]有硬性限制，這樣就拉低了企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)水平。稅務(wù)籌劃工作實(shí)際上存在很大的難度，這份工作要求稅務(wù)籌劃人員首先具有稅務(wù)資格證書，然后要掌握稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)要對(duì)企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)有深入的認(rèn)識(shí)，可見大部分建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃人員還沒有達(dá)到較高的水準(zhǔn)，這樣就容易在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤，甚至給建筑施工企業(yè)帶來無法挽回的損失。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題應(yīng)對(duì)對(duì)策

（一）提高稅務(wù)籌劃人員專業(yè)水平

建筑施工企業(yè)所接觸的對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、并購(gòu)重組等交易越來越繁多和復(fù)雜。但是面對(duì)這一新形勢(shì)，我國(guó)尚且缺乏能夠順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的創(chuàng)新性人才，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃水平不高。因此，建筑企業(yè)需要加大人才招聘力度，制定嚴(yán)格的稅務(wù)招收門檻，從根本上把控稅務(wù)籌劃人員質(zhì)量[2]。對(duì)于建筑企業(yè)現(xiàn)有人才，企業(yè)要給他們安排定期整合和專業(yè)技能培訓(xùn)活動(dòng)，提倡和鼓勵(lì)現(xiàn)有稅務(wù)籌劃人員在崗學(xué)習(xí)。而且還可以提高薪資待遇吸引外來優(yōu)秀稅務(wù)籌劃人員，讓他們?yōu)榻ㄖ┕て髽I(yè)提供最新和最完善的稅務(wù)籌劃知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。

（二）建立財(cái)稅一體化的ERP信息系統(tǒng)

就我國(guó)實(shí)際情況而言，很多建筑施工企業(yè)管理模式較為混亂和粗放。針對(duì)這一問題，建議建筑施工企業(yè)建立財(cái)稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。ERP信息系統(tǒng)能夠快速的處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉稅業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅金[3]，保證企業(yè)稅務(wù)管理工作中不出現(xiàn)失誤。不僅如此，ERP信息系統(tǒng)還能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，利用稅務(wù)籌劃模型從企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營(yíng)等方面來比較和選擇最合理的稅務(wù)籌劃方案。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理機(jī)制

建筑施工企業(yè)面對(duì)稅務(wù)籌劃中的問題可以采取完善稅務(wù)籌劃管理機(jī)制的對(duì)策。其一，相關(guān)人員要制定重大決策機(jī)制，建筑施工企業(yè)要成立一支職責(zé)劃分明確和有層次的專業(yè)化隊(duì)伍，其中的管理人員要了解和熟悉一些和稅務(wù)籌劃相關(guān)的法律和政策，并制定比較完善的稅務(wù)方案[4]；其次，創(chuàng)立稅務(wù)部門與別的部門互相交流的機(jī)制。稅務(wù)籌劃部門要和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部進(jìn)行一些的交流，要在實(shí)際的稅務(wù)工作中貫徹稅務(wù)籌劃思想，盡可能的讓稅務(wù)籌劃對(duì)策來為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，保證公司各部門之間和稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)間的交流暢通。

三、結(jié)語(yǔ)

實(shí)際上可供建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法和類型有很多，施工企業(yè)在選擇方法時(shí)應(yīng)該綜合考慮市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、自身經(jīng)營(yíng)管理水平等多種因素，為自身的稅務(wù)籌劃選擇一個(gè)最佳的定位，同時(shí)要注重稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛婷.營(yíng)改增政策下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，02：160+162.

[2]池玉香.關(guān)于施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，05：313.

[3]邊玉國(guó).建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃淺析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，22：294.

[4]嚴(yán)麗.新形勢(shì)下施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的分析[J].商業(yè)文化（下半月），2012，07：51.

（作者單位：華北冶建工程建設(shè)有限公司）endprint