營改增影響下供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險以及防范措施研究

張英

摘要：隨著國家營改增稅制改革實施的到來，企業(yè)所面臨的稅收征管環(huán)境將越來越嚴(yán)峻，供電企業(yè)作為地方納稅大戶，面臨如此嚴(yán)峻的外部稅收環(huán)境，如何做到風(fēng)險防范和維護(hù)權(quán)益并重，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)財務(wù)管理水平”，研究探討在企業(yè)自身獲得發(fā)展的同時更好的促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展將有重要意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范；營改增

一、營改增的實施歷程及意義

2012年1月1日，國務(wù)院決定在上海交通運輸業(yè)和分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。

2012年8月1日至2012年12月31日，國務(wù)院擴(kuò)大營改增試點至10省市，內(nèi)容上新增了廣播影視作品的制作、發(fā)行、播放試點行業(yè)。

截至2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。

2014年1月1日，國務(wù)院將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。

2014年6月1日，國務(wù)院將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。

2016年5月1日，國務(wù)院決定將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。

營改增簡單來說就是將企業(yè)以前繳納營業(yè)稅的項目改成以增值稅方式繳納，即稅務(wù)部門不再征收企業(yè)的營業(yè)稅，只對商品買賣過程中出現(xiàn)的增值部分進(jìn)行征稅，這樣一是能夠有效地防止重復(fù)征稅的現(xiàn)象的發(fā)生，大大降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為中小型企業(yè)的發(fā)展提供動力；其次，可以降低出口企業(yè)的商品成本，提升我國的出口商品的競爭力，另一方面改證增值稅后企業(yè)還可以享受出口退稅；再有就是營改增有利于推動我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，擴(kuò)大就業(yè)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及分類

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是指：一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，因此而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致多繳納了稅款，造成不必要的企業(yè)損失。

當(dāng)前供電企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要有兩種：一種是企業(yè)對相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行財務(wù)處理時對沒有考慮與之相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險或是考慮不周導(dǎo)致企業(yè)增加了稅收滯納金、補稅、罰款等額外支出；另一種是企業(yè)在處理涉稅事項的過程中，對相關(guān)稅法認(rèn)識理解不到位或企業(yè)沒有充分釋放應(yīng)享有的有關(guān)稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致多繳納稅款，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）加強企業(yè)稅收法律法規(guī)的信息管理建設(shè)

企業(yè)應(yīng)做好相關(guān)稅收法律法規(guī)的信息的收集、處理工作，完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時編輯適合企業(yè)需要的稅法并定期更新。企業(yè)可以利用高速發(fā)展的計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)外部信息管理系統(tǒng)，確保內(nèi)外部信息溝通順暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作。

（二）業(yè)務(wù)流程再造，加強監(jiān)督，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

目前自供電企業(yè)納入營改增試點范圍以來，供電企業(yè)的供電、售電等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)已逐步形成增值稅完整的產(chǎn)業(yè)鏈條。供電企業(yè)要想進(jìn)一步深入利用營改增政策進(jìn)一步節(jié)稅，就需要考慮對供電企業(yè)一些輔助業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，例如后勤服務(wù)、物流服務(wù)、培訓(xùn)等輔助業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，一方面可以精簡供電企業(yè)的經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)，另一方面也可以增加供電企業(yè)的相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵扣，合理合法規(guī)避稅收法律風(fēng)險，為企業(yè)節(jié)稅增收。

加強監(jiān)督，一是要進(jìn)一步完善企業(yè)現(xiàn)有的ERP及財務(wù)管控系統(tǒng)，深化利用好系統(tǒng)的涉稅業(yè)務(wù)的在線稽核，及時發(fā)現(xiàn)問題，舉一反三制定防范措施，防患于未然。二要同時做好線下監(jiān)督稽核，由公司財務(wù)部主導(dǎo)，相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)部門配合，對工程、物資、營銷等部門現(xiàn)場稽核，核查物資是否真實入庫，工程是否真實完工，形象進(jìn)度與實際進(jìn)度是否一致，相關(guān)增值稅發(fā)票的開具是否規(guī)范等涉稅事項，交互稽查，不留死角。

（三）加強財務(wù)數(shù)據(jù)分析，積極主動規(guī)避稅務(wù)檢查風(fēng)險

一是要定期進(jìn)行稅負(fù)水平分析，積極查找稅負(fù)不平衡的原因，尤其是稅負(fù)水平較大幅度下降的情況，進(jìn)行充分分析后，要積極向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)書面報告，爭取理解和支持，樹立企業(yè)的正面形象，有效規(guī)避稅務(wù)部門監(jiān)控平臺的預(yù)警系統(tǒng)帶來的稅收檢查風(fēng)險。二是要對企業(yè)的重點涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期進(jìn)行梳理，例如供電企業(yè)收取的臨時接電費，財務(wù)部門要定期與企業(yè)營銷部門進(jìn)行核對，可退的要及時通知客戶退款，不能退的要及時確認(rèn)收入并計提相關(guān)稅金。還有收取的電費滯納金、固定資產(chǎn)清理收入、長期掛賬的往來款項等項目，要及時關(guān)注處理。

（四）深挖項目，充分利用優(yōu)惠政策增收節(jié)支

要充分利用好“三免三減半”的優(yōu)惠政策，仔細(xì)梳理企業(yè)符合“三免三減半”優(yōu)惠政策的電網(wǎng)新建項目，積極配合省公司做好享受“三免三減半”優(yōu)惠政策的電網(wǎng)項目備案工作，避免因未備案而不得享受稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險。

（五）加強縱橫向考核機(jī)制，建章立制，強化執(zhí)行

橫向明確企業(yè)涉稅相關(guān)部門的工作職責(zé)和界限，對造成涉稅損失的部門和個人進(jìn)行追責(zé)，根據(jù)損失的嚴(yán)重程度，按照統(tǒng)一制定的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行月度或年度進(jìn)行考核。縱向就是要將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控工作納入企業(yè)負(fù)責(zé)人的年度考核評價，督促公司一把手重視企業(yè)的稅收風(fēng)險防控工作。

四、結(jié)束語

相信隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，營改增政策的有效實施，必將促進(jìn)電力企業(yè)投資建設(shè)和供電服務(wù)的有效提升，供電企業(yè)一定要抓好營改增政策帶來的政策紅利，妥善解決企業(yè)面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險，不斷提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，在持續(xù)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值的同時對社會公眾樹立企業(yè)的良好形象。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司樂陵市供電公司）endprint