完善高校內(nèi)控制度 強化財務(wù)風(fēng)險管理

葛玉林

摘要：隨著我國教育水平的提高，高校的經(jīng)費來源越來越多樣化，高校在各項管理日趨復(fù)雜的情況下都進行了改革和完善，但是在內(nèi)部控制管理方面卻有待提高，不能夠完全適應(yīng)目前高校的發(fā)展情況。就目前來看，不少高校沒有完善的內(nèi)控管理體系，其內(nèi)部管理水平普遍較低，管理能力低下，因此造成了目前高校在財務(wù)管理方面存在財務(wù)風(fēng)險的局面，這給高校在及時規(guī)避風(fēng)險方面帶來了眾多不利影響。本文首先明確的指出了財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控之間的關(guān)系，然后就高校進行內(nèi)控的必要性進行了探討，最后重點分析了高校完善內(nèi)部控制制度的策略，并針對如何強化財務(wù)風(fēng)險管理提出了可行性意見。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；財務(wù)風(fēng)險管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學(xué)模式和管理方式都有所改變，高校的數(shù)量和辦學(xué)規(guī)模都有所擴大，需要大量的教育經(jīng)費，辦學(xué)經(jīng)費的來源渠道更多，很多高校采用合作辦學(xué)，而在管理上也依靠教育行政部門進行整體的控制，內(nèi)部管理薄弱。高校財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)，許多高校都出現(xiàn)了貪污等舞弊行為，提示了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性。因此，認(rèn)識到內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，并采取措施予以解決對于高校強化財務(wù)風(fēng)險管理具有重要意義。

一、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系

（一）目標(biāo)一致

內(nèi)部控制和財務(wù)管理都屬于高校經(jīng)營管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。財務(wù)管理是通過實現(xiàn)利潤最大化來發(fā)揮作用的，而內(nèi)部控制則為財務(wù)管理提供有效的監(jiān)控措施，兩者協(xié)調(diào)進行，有利于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制為科學(xué)進行財務(wù)決策具有重要意義

科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度能夠為財務(wù)決策進行的方式、步驟及人員等進行明確的規(guī)定和限制，避免決策失誤導(dǎo)致的失誤。之后，經(jīng)過決策的各個經(jīng)營管理項目也在內(nèi)部控制的監(jiān)管下規(guī)范的進行。

（三）規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部控制能夠保證高校的經(jīng)營、投資活動在合法合規(guī)的前提下進行，對財務(wù)風(fēng)險進行提前預(yù)警，盡早規(guī)避和遏制風(fēng)險的發(fā)生。

二、高校完善內(nèi)部控制制度的必要性

（一）辦學(xué)模式及內(nèi)部管理的決定性

1.辦學(xué)模式發(fā)生了較大的變化

高校籌集資金的方式越來越豐富，不再單純依賴國家財政撥款。這樣給相關(guān)參與人員更多的機會貪污、腐敗，增加了財務(wù)風(fēng)險。而內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)管財務(wù)動向，對相關(guān)人員的行為產(chǎn)生制約作用。

2.高校的科研任務(wù)重

高校還承擔(dān)著國家許多科研任務(wù)，尤其在科技方面，各方經(jīng)費大量涌入高校。加強內(nèi)部控制，強化財務(wù)風(fēng)險管理更是非常有必要。

3.高校規(guī)模不斷擴大

伴隨著高校的擴招，其基本規(guī)模也不斷擴大，因此需要投入大量的資金進行基礎(chǔ)建設(shè)，因此，構(gòu)建一套完善、科學(xué)、嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

（二）現(xiàn)階段高校面臨財務(wù)風(fēng)險的決定性

1.財務(wù)管理信息化存在風(fēng)險

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財務(wù)管理的效率，整合了高校的資源。但是財務(wù)管理信息系統(tǒng)也存在很多的風(fēng)險，例如很多財務(wù)人員缺乏信息技術(shù)方面的知識，如果出現(xiàn)操作不當(dāng)會造成財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息的丟失。此外，網(wǎng)絡(luò)上存在很多病毒，在下載相關(guān)資料時，就有可能將病毒帶入財務(wù)信息系統(tǒng)中，造成巨大的損害。

2.存在財務(wù)投資風(fēng)險

高校為了獲利，持續(xù)運轉(zhuǎn)，往往會進行一些投資活動。但是在后勤社會化之前，高校大多數(shù)校辦產(chǎn)業(yè)盈利狀況都不樂觀，甚至出現(xiàn)虧損的狀況。后勤社會化之后，高校的盈利狀況有所好轉(zhuǎn)，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業(yè)來說，在資產(chǎn)變現(xiàn)方面能力較弱，存在管理上的風(fēng)險。而高校不斷擴招，投資項目眾多，資金流量較大，甚至出現(xiàn)了投資的盲目性，遠超于高校財務(wù)管理能力，造成了財務(wù)風(fēng)險的增加。

3.高校財務(wù)收支失衡

學(xué)生繳納的學(xué)費是高校運營最基本的資金來源，但是很多高校在學(xué)費繳納方面催繳措施不力，導(dǎo)致了學(xué)生拖欠學(xué)費的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，不僅影響了高校正常運轉(zhuǎn)，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學(xué)措施不力，嚴(yán)重影響了高校的收支平衡，為財務(wù)管理帶了巨大的威脅。

三、完善高校內(nèi)部控制，強化財務(wù)風(fēng)險管理的措施

高校財務(wù)潛在風(fēng)險眾多，而健全的內(nèi)控體系能夠為高校規(guī)避各種管理風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險管理作為管理的核心，內(nèi)控制度能夠有效規(guī)避財財務(wù)方面的風(fēng)險。目前高校財務(wù)風(fēng)險眾多，貪污、挪用等現(xiàn)象頻發(fā)，完善內(nèi)控制度迫在眉睫，針對存在的問題可以從以下幾個方面對財務(wù)內(nèi)部控制進行完善：

（一）規(guī)范高校財務(wù)管理

高校要想規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，首先要規(guī)范高校財務(wù)管理，明確財務(wù)管理是高校管理的基礎(chǔ)和內(nèi)部管理的樞紐，是高校健康高效運轉(zhuǎn)的重要保障。高校要在不斷發(fā)展的同時結(jié)合學(xué)校自身的發(fā)展情況，不超出自身的管理限度，合法合規(guī)在一定的管理體制下進行財務(wù)活動。所確定的財務(wù)管理體制要經(jīng)過校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學(xué)校要在規(guī)范財務(wù)管理的前提下利用內(nèi)控制度對財務(wù)管理進行管理監(jiān)督。

（二）強化內(nèi)部控制的預(yù)警防范功能

高校的資金來源除了國家財政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財務(wù)風(fēng)險，特別是后勤實現(xiàn)社會化之后，存在著投資虧損。高校在完善內(nèi)控制度中要特別注意加強和規(guī)范財務(wù)風(fēng)險意識，對于經(jīng)費支出、項目投資等方面都要建立風(fēng)險評估、分析及預(yù)警機制，對存在和出現(xiàn)的風(fēng)險及時報告有關(guān)部門，及時作出決策進行風(fēng)險防范。

（三）提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

針對目前高校財務(wù)管理和內(nèi)控方面的人才素質(zhì)不高的情況，高校在選擇財務(wù)處的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員時需要優(yōu)選財務(wù)管理素質(zhì)高的人才，對財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。財務(wù)人員不僅要具備財務(wù)管理技能，還要具備內(nèi)部控制管理的能力。同時，相關(guān)工作人員還要掌握一定計算機技能，這對應(yīng)對信息辦公時代的到來也是非常有必要的。

（四）加強預(yù)算制度的改革

高校進行預(yù)算管理能夠有效降低財務(wù)風(fēng)險，因此，高校應(yīng)該在預(yù)算編制方面嚴(yán)格按照有關(guān)部門的規(guī)定進行規(guī)劃，對預(yù)算的執(zhí)行進行嚴(yán)格控制。高校也要對預(yù)算核算管理以及財務(wù)報表等方面進行嚴(yán)格的規(guī)范，保證預(yù)算活動的有效進行。

（五）強化高校內(nèi)部審計

高校應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，對資金的籌集、投入以及項目投資等進行有效監(jiān)控，保障資金的收益，保證資金專款專用。做到內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合。

（六）加強高校內(nèi)部的信息交流

要加強內(nèi)控力度，強化財務(wù)風(fēng)險管理，保證財務(wù)信息的透明化非常重要。高校可以構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，對高校教師的薪資、學(xué)生的收費情況進行系統(tǒng)收集，便于管理者和相關(guān)人員了解運營情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過信息及時反饋和解決問題，有利于內(nèi)部控制的有效運行，也是強化財務(wù)風(fēng)險管理的重要途徑。

四、結(jié)束語

隨著科技信息的發(fā)展，高校的風(fēng)險來源也更加豐富多樣，對財務(wù)管理和內(nèi)部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競爭，內(nèi)部控制能夠防范風(fēng)險，有效提高高校的核心競爭力。其與高校財務(wù)風(fēng)險管理之間有很大的正相關(guān)性，當(dāng)前的內(nèi)部控制制度不能滿足高校財務(wù)管理的需要，不能有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國家和教育部門等外部機構(gòu)進行監(jiān)管，還要致力于加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)，做到內(nèi)外兼治，為高校教學(xué)和科研的發(fā)展保駕護航。因此，認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，完善內(nèi)部控制，對于高校財務(wù)管理具有重要意義。

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（作者單位：江蘇科技大學(xué)）endprint