姜志強(qiáng)

【摘 要】資金預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核及評(píng)價(jià)等管理方式的總稱，在企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位。近些年來經(jīng)濟(jì)改革步伐穩(wěn)步推進(jìn)，改革觸角深入到了企業(yè)方方面面，使得企業(yè)資金預(yù)算管理問題日益凸顯，成為限制其自身發(fā)展的關(guān)鍵性因素之一。本文從資金預(yù)算、內(nèi)控兩方面對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理問題展開分析并探討相應(yīng)解決對(duì)策，以為企業(yè)資金預(yù)算管理持續(xù)改進(jìn)提供幫助。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；資金預(yù)算管理；問題；解決對(duì)策

一、前言

每年進(jìn)入冬季后我國(guó)北方地區(qū)溫度普遍降低至零下，寒冷的天氣給居民工作生活帶來嚴(yán)重影響，所以供熱成為一項(xiàng)具有濃厚地區(qū)特色的服務(wù)。然而，當(dāng)前我國(guó)供熱企業(yè)性質(zhì)眾多，既有國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，又有事業(yè)單位以及私人企業(yè)，但是無論是那種性質(zhì)的供熱企業(yè)，在資金預(yù)算管理上存在的問題具有著高度的共同性。尤其是隨著生活水平的提高，對(duì)于供熱業(yè)務(wù)質(zhì)量提出了更高的要求。資金預(yù)算管理與供熱業(yè)務(wù)質(zhì)量存在著密切的關(guān)聯(lián)性，所以圍繞企業(yè)資金預(yù)算管理問題展開分析無疑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理問題分析

1.資金問題

管網(wǎng)改造在企業(yè)資金預(yù)算管理中占據(jù)著重要的地位，由于管網(wǎng)長(zhǎng)期經(jīng)受低溫、高濕等環(huán)境的考驗(yàn)，使得各地區(qū)的管網(wǎng)使用周期存在著明顯的差異性。此外，無論是供熱期還是間歇期均需要對(duì)管網(wǎng)進(jìn)行檢查、升級(jí)改造，使得此方面資金需求較高。而目前我國(guó)各地方政府雖然會(huì)給予企業(yè)一定的財(cái)政補(bǔ)貼，但是對(duì)于后者來講政府投入的資金是有限的，與實(shí)際資金需求尚存在著較大的缺口，此部分資金需要企業(yè)自己解決。所以，在企業(yè)資金預(yù)算管理工作中資金的合理使用成為一個(gè)亟待解決的問題。例如企業(yè)通過引入社會(huì)資本的方式來獲取外來資本以彌補(bǔ)財(cái)政補(bǔ)貼后依然存在的缺口，但是此部分資金在進(jìn)行資金預(yù)算編制時(shí)企業(yè)往往首先將其應(yīng)用于員工福利待遇以及薪資發(fā)放上，管網(wǎng)改造升級(jí)并未成為首要目標(biāo)，使得此方面工作進(jìn)展緩慢，捉襟見肘情形仍然屢見不鮮。

2.預(yù)算問題

預(yù)算編制需要遵循嚴(yán)肅性原則，即：預(yù)算編制人員對(duì)預(yù)算的嚴(yán)肅性負(fù)責(zé)，以確保其在“資料收集-審查匯總-調(diào)整抵消-結(jié)果確認(rèn)”全過程中做到“全面、準(zhǔn)確、有序、合理、合規(guī)”，幫助企業(yè)盈利或減虧、杜絕浪費(fèi)情形。目前預(yù)算編制項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)銷售費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、維修費(fèi)用預(yù)算、職能部門費(fèi)用預(yù)算等。對(duì)于供熱企業(yè)來講，部分項(xiàng)目預(yù)算是恒定的，但是有些預(yù)算卻存在著較大的波動(dòng)性。以單位面積供熱成本為例，絕大多數(shù)企業(yè)是以煤炭作為燃料，產(chǎn)熱后輸送至用戶，用戶按照面積繳納采暖費(fèi)。在此過程中存在一個(gè)令居民及社會(huì)各界詬病的問題，表現(xiàn)為當(dāng)煤炭單價(jià)上漲時(shí)，供熱企業(yè)制定的采暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)隨之上升，但是當(dāng)煤炭?jī)r(jià)格走低時(shí)，采暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)卻并未隨之降低，嚴(yán)重與市場(chǎng)規(guī)律相背離，使得居民怨聲載道。近些年來我國(guó)煤炭行業(yè)遇冷，但是供熱企業(yè)在資金預(yù)算管理上卻并未遵循市場(chǎng)規(guī)律，存在著較為明顯的背離，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展帶來較為明顯的影響。

3.內(nèi)控問題

內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱，是指為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全與完整而采取的一系列控制方法、措施與程序。自從2012年我國(guó)拉開內(nèi)控審計(jì)的大幕以來，內(nèi)控工作已經(jīng)成為企業(yè)管理的一把利器，大幅提高了企業(yè)管理效率及收益，給其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。然而，對(duì)于供熱企業(yè)而言，內(nèi)控的重要性并未得到根本性體現(xiàn)，持有專業(yè)的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)控師資格證的人員仍然鳳毛麟角。專業(yè)人員的缺失使得內(nèi)控工作難以順利開展，尤其是在企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性方面更是難以保障，使得供熱企業(yè)自身資金預(yù)算管理、盈利能力并未得到有效提升。隨著越來越多民營(yíng)資本涌入，供熱業(yè)務(wù)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越發(fā)嚴(yán)峻，在嚴(yán)苛的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中如何降低企業(yè)自身不必要成本支出，提高盈利能力成為當(dāng)務(wù)之急。所以，強(qiáng)化供熱企業(yè)內(nèi)控管理，招募高素質(zhì)的內(nèi)控人員，打造專業(yè)性的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)成為當(dāng)務(wù)之急，也是目前內(nèi)控所面臨的普遍問題。

三、企業(yè)資金預(yù)算管理問題的解決對(duì)策

1.強(qiáng)化資金管理

資金的使用是否收到預(yù)期的效果一直是困擾供熱企業(yè)的棘手問題，也是資金預(yù)算管理典型的問題。既往企業(yè)并未對(duì)此方面予以足夠的重視，使得資金被挪用、占用的情形屢屢發(fā)生，好鋼未被應(yīng)用于刀刃之上。鑒于此，本文指出，供熱企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化自身資金管理，在資金到位后應(yīng)定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行跟蹤檢查，并規(guī)定資金使用部門應(yīng)定期報(bào)告資金使用及項(xiàng)目進(jìn)展情況，確保其做到心中有數(shù)。尤其是在管網(wǎng)升級(jí)改造工程中，供熱企業(yè)更需要做好資金監(jiān)督管理工作，組織專業(yè)人員對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，結(jié)合自身資金數(shù)量科學(xué)規(guī)劃管網(wǎng)升級(jí)改造計(jì)劃，以避免由于資金不足使得工程項(xiàng)目難以順利竣工，引發(fā)資金浪費(fèi)情形，最大程度上實(shí)現(xiàn)提高預(yù)算資金使用效率的目的。

2.強(qiáng)化預(yù)算管理

資金預(yù)算并非一成不變，即使是已經(jīng)編制好的資金預(yù)算，當(dāng)遇到突發(fā)情況時(shí)亦可以對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)始終處于正常的發(fā)展軌道。預(yù)算資金使用不當(dāng)是企業(yè)資金預(yù)算管理面臨的常見問題，而引發(fā)該問題的成因則是由于預(yù)算管理缺乏足夠的科學(xué)性。以自身設(shè)備更新和維護(hù)為例，由于供熱企業(yè)肩負(fù)著本地區(qū)的供熱重任，在供熱季設(shè)備處于持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，不可避免的需要面對(duì)損耗問題，所以經(jīng)常需要撥付資金以用于設(shè)備的更新或者是維護(hù)工作。在資金預(yù)算管理時(shí)工作人員則應(yīng)圍繞此方面需求展開科學(xué)而合理的論證，請(qǐng)教本企業(yè)內(nèi)具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的老員工，對(duì)設(shè)備是否具有維護(hù)價(jià)值，如無維護(hù)價(jià)值則應(yīng)及時(shí)報(bào)廢并更換全新設(shè)備，而對(duì)于具有維護(hù)價(jià)值的設(shè)備則應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面檢查和維護(hù)工作，最大程度上挖掘其潛在使用價(jià)值，為企業(yè)謀取最大經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，設(shè)備更新?lián)Q代周期隨之縮短，高技術(shù)、高科技含量的設(shè)備有助于提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率及服務(wù)水平，所以預(yù)算編制人員需要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)科技發(fā)展水平編撰設(shè)備升級(jí)預(yù)算報(bào)表，提高預(yù)算管理效率。此外，在成本預(yù)算報(bào)表編制時(shí)供熱企業(yè)應(yīng)注重月度資金預(yù)算，原因在于相較于年度資金預(yù)算，月度資金預(yù)算周期更短，靈活度更高，是資金預(yù)算“執(zhí)行過程”的體現(xiàn)和反應(yīng)，在發(fā)現(xiàn)問題后能夠及時(shí)改正，有利余企業(yè)管理工作的持續(xù)改進(jìn)，避免對(duì)其整個(gè)盈利能力帶來不良影響。endprint

3.強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

供熱企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督流于形式以及缺乏專業(yè)性人才已經(jīng)成為一個(gè)共同性問題，基于此，本文指出，要想解決該問題，需要從以下兩方面著手：

（1）積極招募具有專業(yè)資格的從業(yè)人員。專業(yè)人員從事專業(yè)工作無疑能夠大幅提高企業(yè)資金預(yù)算管理效率，從根源上解決內(nèi)控落實(shí)不到位、不徹底的問題。而要想吸引到足夠的專業(yè)人才，企業(yè)就需要改善工作環(huán)境，制定具有競(jìng)爭(zhēng)性的招募方案以吸引此方面人才的關(guān)注，繼而與企業(yè)進(jìn)行洽談并形成就職意向，達(dá)成合作，實(shí)現(xiàn)互惠共贏。相信專業(yè)人才加入之后，企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的重要性及理解程度將會(huì)邁向一個(gè)更高的程度。

（2）制定資金預(yù)算的監(jiān)督細(xì)則?！盁o規(guī)矩不成方圓”，要想確保內(nèi)控工作能夠順利開展并取得理想效果，就需要制定與之相對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度，所有工作均嚴(yán)格按照其內(nèi)容進(jìn)行。尤其是打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)后制定明確的制度規(guī)范，將為企業(yè)內(nèi)控工作增添強(qiáng)大的助力，從而構(gòu)成一套完善的監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)控工作落到實(shí)處。

四、結(jié)論

綜上所述，本文在展開深入分析后指出企業(yè)資金預(yù)算管理存在著資金、預(yù)算、內(nèi)控三方面的問題，三者之間互相影響與互相制約，存在著密切的影響關(guān)系。所以本文據(jù)此提出了強(qiáng)化資金管理、強(qiáng)化預(yù)算管理、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督的解決對(duì)策，旨在及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決資金預(yù)算管理存在的問題，為企業(yè)管理工作的持續(xù)改進(jìn)提供幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]李玉清.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)資金管理存在的問題及對(duì)策研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017，15（12）：71-72.

[2]崔春艷.簡(jiǎn)論加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理提升企業(yè)資金使用效率[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017，20（11）：255.

[3]李敏，張蕓，王瑩，等.電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題與對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，14（16）：92.

[4]楊瑜，蘭麗.基于全過程管控的電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理提升策略探析[J].建材與裝飾，2016，33（27）：161-162.

[5]陳國(guó)榮.新常態(tài)下企業(yè)資金管理存在的突出問題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，10（16）：189-190.

[6]趙鑫，汪延德，陶鳳霞，等.以全過程管控為手段全面提升電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2015，15（11）：18-19.endprint