【摘要】稅法課程是應用型本科院校會計學專業(yè)的一門重要的課程，本文以遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院為例，分析該課程的特點以及在教學過程中存在的問題，并根據(jù)學院實際情況提出有效的改革措施，為稅法課程的教學提供幫助。

【關(guān)鍵詞】應用型本科 稅法 教學 改革

遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院以應用型人才培養(yǎng)為辦學特色，教學過程中不僅重視學生理論知識的學習，還注重學生實踐能力的提升，教學學期采用三學期制，理論教學2學期+技能實踐1學期。會計學專業(yè)作為遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院重點專業(yè)之一，在人才培養(yǎng)方面不僅融合學生成才規(guī)律和教育教學規(guī)律，還注重以市場需求為導向?qū)嵤┤瞬排囵B(yǎng)模式。稅法課程作為會計學專業(yè)的一門專業(yè)課程，學分為4學分，共計60學時，并且稅法課程與專業(yè)技能課程中的電子報稅模擬實驗相關(guān)聯(lián)。根據(jù)學院教學的基本要求結(jié)合，稅法課程的特點，從稅法課程的內(nèi)容、教學方式方法入手，并結(jié)合電子報稅模擬實驗等課程提出改革建議，以改進稅法課程的教學效果，提高學生對稅法及企業(yè)納稅相關(guān)知識學習的興趣。

一、稅法課程的特點

（一）稅法課程與其他學科的交叉性

稅法課程單從教學體系看是獨立的，但是從知識體系看稅法知識和會計學專業(yè)其他課程銜接比較密切。稅法雖然是法學的范疇，在授課過程中需要講解一些法律法規(guī)條款，但是稅法與基礎(chǔ)會計、中級財務會計、財務管理、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟法等專業(yè)課程密切相關(guān)。根據(jù)遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院會計學專業(yè)課程開設(shè)規(guī)律看來，基礎(chǔ)會計等課程是先導課程，學生掌握基本的會計原理、會計核算方法后，開設(shè)中級財務會計和稅法課程，所以學生在學習稅法課程前對會計知識有了基本的了解。在稅法課程中增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等是重點知識點，學生在學習過程中可以結(jié)合會計相關(guān)知識對稅法課程加以理解。但是稅法課程在很多知識點的講解上與會計知識又有不同，比如企業(yè)所得稅會計按照會計準則規(guī)定會形成納稅差異，要進行調(diào)整，而稅法則是將納稅差異的原因予以詳細分析，所以稅法的學習可以有利于加強學生對會計知識的鞏固。在財務會計、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟法等課程中都涉及很多稅法的知識點，并且在學生初級會計職稱、中級會計職稱、注冊會計師等專業(yè)證書考試的過程中，稅法知識占據(jù)的比例都非常高。所以，稅法不是獨立的學科，而是與其他知識聯(lián)系非常緊密的學科。

（二）稅法課程知識體系構(gòu)成復雜，法律規(guī)定更新快

稅法課程的知識點構(gòu)成復雜，一般的稅法教材會涉及到稅收征管體系、增值稅、消費稅、土地增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加和其他小稅種，涉及到的知識點不僅多，而且很多稅種之間的計算和規(guī)定完全不同，學生要系統(tǒng)掌握稅法的知識體系具有一定的難度。稅法的規(guī)定是非常嚴謹，結(jié)合企業(yè)業(yè)務的復雜性，涉稅核算也是非常復雜，比如增值稅、消費稅它們之間既有關(guān)聯(lián)，但是也有很大的區(qū)別。比如增值稅的計算應納稅額是增值稅銷項扣減進項加上進項稅額轉(zhuǎn)出，但是銷項、進項、進項稅額轉(zhuǎn)出涉及到的知識點都是非常復雜的；消費稅要根據(jù)不同的征稅對象有不同的計算方式，還要根據(jù)不同生產(chǎn)方式有不同的組價方式，整體看來稅法課程所包含的知識體系非常復雜并且具有一定的難度，有些知識點還需要記憶法律規(guī)范。企業(yè)電子報稅的知識點和稅法理論知識的區(qū)別也比較大，需要結(jié)合稅收征管原理理解理論和實際的區(qū)別與聯(lián)系。

目前稅法課程是融合了稅收實體法和稅收程序法的綜合性法律體系，除了目前的《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《車船稅法》外，其他絕大部分屬于行政法規(guī)和部門規(guī)章的法律形式，政府部門在促進經(jīng)濟水平發(fā)展過程中，對說收法律體系有了較大的改革，比如“營改增”從試點到2016年5月全面“營改增”的改革，消費稅征稅對象、稅率的調(diào)整等，并且稅收征收管理方式也有較多的調(diào)整，很多稅法所含的知識點與現(xiàn)行稅收征管體系有很大的出入，這些都影響稅法課程的教學和學習。

二、稅法課程教學中出現(xiàn)的問題

（一）稅法教材內(nèi)容落后、教學內(nèi)容與崗位差距大

教材是組織教學的前提，也是學生課后復習的基礎(chǔ)，但是近幾年隨著稅制的改革，新稅法的更新具有適時性和不定期性，加上高校教材編寫和征訂的特殊性，稅法教材的內(nèi)容要落后于最新的稅法規(guī)定。雖然在給學生授課過程中按照最新的稅法進行講解，但是學生課后學習有諸多不便。

目前，稅法教材內(nèi)容設(shè)計上是獨立的，以講解單獨講解不同稅種的稅收基本理論、稅法規(guī)定以及應納稅額的計算，知識點之間具有獨立性。這種課程設(shè)置的特點可以將主要稅種的知識點講解完整，但是缺少實際涉稅業(yè)務的會計處理方式的講解，另外在電子報稅業(yè)務中也無法涉及到企業(yè)整個會計期間的涉稅業(yè)務，教學內(nèi)容與崗位實際差距較大，學生在校期間缺少所學內(nèi)容與工作實際過程相結(jié)合的機會。學生走上工作崗位涉及到涉稅業(yè)務的處理，不能夠準確把握，或者處理不恰當。

（二）教學資源不完善

教學資源是教學過程中借鑒或累計的有效資料，不僅可以促進教師教學水平的規(guī)范，還能有效的提高學生自主學習的能力。雖然學院鼓勵教師積極開發(fā)各種教學資源，但是根據(jù)應用型人才培養(yǎng)的要求，學院現(xiàn)有的教學資源庫的建設(shè)還不能滿足相關(guān)的需求。隨著教學改革的推薦，有很多的微課、慕課、資源精品課、共享課程的開發(fā)，但是由于稅法課程的特殊性，目前可借鑒的資源存在少、舊、難的特點。首先，針對應用型本科的稅法課程的教學資源比較少，無論是在任課教師教學參考層面還是學生自主學習層面，可借鑒學習的資料都比較少。其次，因為稅法的不斷改革變換，很多網(wǎng)絡(luò)資源更新不及時，可參考的資料不適用現(xiàn)行稅制特點，給學生自主學習帶來一定的誤區(qū)。最后，最新的稅法資源往往是一些針對考證的教學資料，這些教學資料因其考試的特殊要求，教學內(nèi)容都比較難，一般學生難以理解，并且還缺少實踐性，教師就教學過程中也無法有效借鑒。

（三）教學方法單一

學院稅法理論課程教育采取大班型理論授課方式，班級人數(shù)一般在100～150人，并且受課程學時和知識點的限制，教師采用多媒體+PPT授課形式進行講解和分析。在授課過程中，一般教學安排使按照稅法的要素內(nèi)容進行逐一講解，偶爾加上一些計算性的練習。學生在課堂上只能被動的了解和記憶相關(guān)內(nèi)容，處于被動地學習狀態(tài)，沒有充分的思考時間和空間。在實際教學過程中，很多稅種要記憶的規(guī)范性條文比較多，內(nèi)容很枯燥，填鴨式的教學方法讓課堂缺少活躍性。比如在講解企業(yè)所得稅具體扣除項目的標準的知識點時，不同的規(guī)定多達十幾條，很多學生都無法準確掌握。而在在電子報稅實踐環(huán)節(jié)中，只是將理論中的案例與具體報表填制結(jié)合，還是采用單一的教師講授，學生將過程進行演示，還是以任課教師為主導，學生主動發(fā)現(xiàn)問題解決問題的能力沒有發(fā)揮出來endprint

（四）學生學習能力差距大

稅法課程是安排在一些基礎(chǔ)會計課程之后開設(shè)的，需要學生具有一定的會計核算認知和能力，但是經(jīng)過對學生的了解發(fā)現(xiàn)有些學生相關(guān)知識學的比較扎實，并且學習能力比較強，稅法知識學的也比較好，也能夠融會貫通，也有些學生基礎(chǔ)較差，加上自我約束能力欠缺，使稅法課程學習效果不理想。針對學生學習能力差距較大，知識水平掌握不統(tǒng)一的情況，教師在授課過程中無法兼顧每個學生，有時為了教學進度的順利進行，知識點的講解無法讓每個學生都能順利掌握。學生學習能力的差距在實踐教學環(huán)節(jié)也能體現(xiàn)出來，有些學生能夠很快掌握相關(guān)實踐內(nèi)容，并加以運用，有些學生卻對一些案例不知從何入手。

三、稅法課程教學改革思路

（一）增強師資力量

1.教學環(huán)節(jié)增加教師到企業(yè)掛職鍛煉。教師進入企業(yè)掛職是豐富教師教學能力，提高教學理論與實際相聯(lián)系的重要途徑，學院針對專業(yè)整體發(fā)展組織教師利用假期到企業(yè)掛職鍛煉，但是因為教師掛職鍛煉受時間、業(yè)務要求的限制，很多教師只能進行時間期限比較短的掛職鍛煉，并且無法系統(tǒng)掌握企業(yè)涉稅業(yè)務。學院在制定人才培養(yǎng)過程中，可以增加在教學過程中教師到企業(yè)掛職鍛煉的安排，在正常的教學過程中增加教師到企業(yè)掛職的環(huán)節(jié)，以掛職鍛煉代替教學工作量。

2.發(fā)揮校外專業(yè)技術(shù)人才指導作用。校企合作是應用型本科提高專業(yè)發(fā)展能力的重要途徑之一，通過校企合作學院可以掌握大量專業(yè)型人才應用于稅法課程的教學改革中，引用校外專業(yè)人才，發(fā)揮其在專業(yè)課程授課過程中的指導作用。首先，為了提高校內(nèi)理論教師的專業(yè)水平，可以讓校外專業(yè)人才指導校內(nèi)教師實踐教學能力的提升。其次，發(fā)揮校外專業(yè)技術(shù)人才接觸企業(yè)實際的優(yōu)勢，參與到校內(nèi)教學資料的編寫。最后，參與對稅法課程教學評價的環(huán)節(jié)，由專業(yè)技術(shù)人才對學生稅法課程和報稅技能掌握情況進行考核，以評價學院相關(guān)課程教學質(zhì)量。

（二）自主編制教學資料，提高教學內(nèi)容的實用價值

雖然高校教師編寫教材需要耗用大量的時間和精力，并且圖書出版時間滯后，教師可以在選用適當?shù)膮⒖冀滩牡幕A(chǔ)上，編寫校內(nèi)流通的教學資料或案例習題集。在校內(nèi)流通的教學資料以教師實際授課內(nèi)容為準，并且結(jié)合相關(guān)課程中需要學生掌握的稅法知識，并針對企業(yè)實際處理方法進行編制，在以后的教學過程中還可以根據(jù)最新的稅法規(guī)定進行及時修正。學院還可以組織教師加強和校外企業(yè)針對涉稅業(yè)務，共同編制稅法課程教學案例集。

（三）豐富教學資源

豐富教學資源的途徑很多，結(jié)合學院現(xiàn)有資源，稅法課程的教學資源開發(fā)可以通過以下兩方面進行。一是利用校內(nèi)教學改革的契機，學院給老師提供的教學改革機會很多，任課教師可以針對稅法課程的現(xiàn)狀進行改革，改革過程中可以建立富有學院特色的教學資源。二是利用同類院校、同類專業(yè)、同類課程的資源，學院可以與其他院校開展跨校資源共享，共同開發(fā)稅法課程的教學資源，將區(qū)域內(nèi)相關(guān)課程的優(yōu)勢發(fā)揮出來，共同促進稅法課程教學水平的提高。

（四）改進教學方法

通過合理的教學資料編寫，豐富的教學資源的開發(fā)后，改進教學方法的環(huán)節(jié)中，可以有效發(fā)揮教學資料的作用，提高學生自主學習的能力。比如開發(fā)一些企業(yè)涉稅案例分析課程，由學生在學習具體稅種之前進行分組學習和討論，然后再根據(jù)所學的理論知識進行解決。在教學過程中，組織學生學習最新的稅法知識，并組織學生進行討論，分析改革對哪些課程由影響，對企業(yè)的什么業(yè)務有影響。在有針對大班型課程，調(diào)動學生自主學習的積極性非常重要，可以在授課過程中增加學生參與課程的過程，讓學生自己理解、講解、編寫案例。稅法課程教學還要改善理論與實踐技能課程獨立的現(xiàn)狀，將理論課程與實踐課程有機的統(tǒng)一在一起，在理論講授的過程中增加實際業(yè)務的處理，以提高學生對企業(yè)涉稅業(yè)務的理解能力和學習興趣。

（五）改進考核方式

合理的考核方式不僅可以使教學目的實現(xiàn)，還能提高學生對專業(yè)課程學習的動力。學院稅法考試逐漸實現(xiàn)了教考分離，但是學生應對考試還是以短時間的記憶為主，缺乏長期的過程性考核。通過建立學生專業(yè)學習能力評價數(shù)據(jù)庫，將學生大學期間學習的專業(yè)課程學習評價指標細化，由任課教師根據(jù)學生學習情況進行綜合評價，建立共享型數(shù)據(jù)庫，以便各科教師為學生學習成績的提高共同努力。

四、總結(jié)

稅法課程對應用型本科會計學教育中的作用非常重要，對學生以后的考證和就業(yè)非常重要。提高稅法課程的教學質(zhì)量不僅要針對學校的實際情況，還要根據(jù)學生的實際，使學生既能掌握稅法中枯燥的理論知識，還能掌握企業(yè)實際涉稅業(yè)務的處理，為學好其他相關(guān)課程打好基礎(chǔ)。稅法課程的改革不能一蹴而就，要循序漸進，不斷進行。

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作者簡介：康丹（1982-），女，江蘇沛縣人，遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院會計學院講師，畢業(yè)于東北財經(jīng)大學，主要從事審計、內(nèi)部控制、財政稅收等研究。endprint