安邦+曹桂彬

[摘 要] 成品油銷售企業(yè)作為收付款資金流動(dòng)頻繁、金額較大的企業(yè)，存在較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。雖然石油企業(yè)已經(jīng)采取了一些措施對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，但仍存在一定不足。從石油分公司資金管理基本情況入手，并從加油站銷售資金、直分銷資金、資金支付三個(gè)方面分析資金管理風(fēng)險(xiǎn)，研究控制資金風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，是建立具有自動(dòng)對(duì)賬業(yè)務(wù)的系統(tǒng)，設(shè)立資金限額處理機(jī)制，提升系統(tǒng)集成程度，建立檢查流程，并提高各崗位人員業(yè)務(wù)和道德水平。進(jìn)而提升石油企業(yè)資金管理總體水平。

[關(guān)鍵詞] 石油公司；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

[中圖分類號(hào)] F275.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2017）11-0115-02

任何企業(yè)都會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)都不可或缺的核心管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。資金作為企業(yè)生存的“血液”若是出了問題，則會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以做好企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要課題。石油公司作為主要經(jīng)營成品油銷售的企業(yè)，存在著營業(yè)網(wǎng)多、資金歸集慢，客戶繁多、資金往來對(duì)賬困難，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與資金系統(tǒng)信息交互不對(duì)稱等諸多容易引發(fā)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的問題，下面就結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中重點(diǎn)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)及審批等流程，對(duì)石油公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控問題進(jìn)行研究。

一、石油分公司資金管理基本情況

石油企業(yè)現(xiàn)存的資金管理模式為資金集中管理模式，上級(jí)建立“資金池”，統(tǒng)一管理各下屬分子公司資金，資金方面受上級(jí)公司的管理約束；資金集中管理遵循幾大原則：一是“三個(gè)不變”原則，即：資金所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)不變。二是收支兩條線原則，即：各企業(yè)及其下級(jí)單位的外部資金收入，均經(jīng)由銀行總分賬戶直接匯集到企業(yè)的財(cái)務(wù)公司收入賬戶；資金支出要以預(yù)算為依據(jù)，通過企業(yè)的財(cái)務(wù)公司支出賬戶辦理。三是全額預(yù)算控制原則，即：要求各企業(yè)以年度經(jīng)營預(yù)算為依據(jù)，按時(shí)編制上報(bào)年、月度資金預(yù)算和日資金計(jì)劃，并按照年組織考核、月組織運(yùn)行、日實(shí)施計(jì)劃控制的管理思路，嚴(yán)格預(yù)算運(yùn)行管理。四是安全高效原則，即：集團(tuán)總部通過發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)現(xiàn)金流量和資金鏈管理，嚴(yán)格控制資金的流向和流量，提高資金周轉(zhuǎn)效率和使用效益。

此種管理模式可以很好地實(shí)現(xiàn)資金的保管與使用安全管理，以及統(tǒng)籌資金，提高資金的使用效率。但資金管理仍然存在風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)不單純是資金流動(dòng)結(jié)束后所呈現(xiàn)的資金數(shù)據(jù)表現(xiàn)出來的指標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)，還有資金產(chǎn)生源頭及收支過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生源頭，即資金前置業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)；資金收支過程中的風(fēng)險(xiǎn)，即資金流動(dòng)過程中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后研究資金流動(dòng)結(jié)束后資金最后呈現(xiàn)數(shù)據(jù)上的指標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)。

二、石油銷售企業(yè)的主要資金風(fēng)險(xiǎn)

從行業(yè)特點(diǎn)來看企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，資金流轉(zhuǎn)對(duì)于企業(yè)簡單來說無非就是“收與支”，企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)在于資金流量大、流轉(zhuǎn)迅速，資金鏈容易斷裂，企業(yè)拆借利息過高。此類企業(yè)銷售規(guī)模一般在所處地區(qū)雖不大，但由于商品的進(jìn)銷高價(jià)格，企業(yè)資金流較大；雖然上級(jí)資金管理建立了“資金池”，從資金使用上來看基本不存在資金鏈斷裂的可能性，但從企業(yè)自身的角度來看，企業(yè)若控制不好企業(yè)資金收入與支付的節(jié)奏，企業(yè)自身在上級(jí)拆借資金產(chǎn)生利息，第一對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展不利，其次對(duì)于上級(jí)公司整體資金使用同樣會(huì)帶來資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)及結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)資金管理仍面臨著諸多亟待規(guī)避的資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)，包括資金流入與流出所伴隨的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）資金流入風(fēng)險(xiǎn)

從資金流入來看，按照業(yè)務(wù)不同可將資金性質(zhì)區(qū)分為三類：一是加油站銷售資金：成品油零售資金、便利店非油品銷售資金、加油卡充值資金；二是直分銷銷售資金；三是其他業(yè)務(wù)往來收款資金。下面重點(diǎn)從前兩類分析資金風(fēng)險(xiǎn)。

1.加油站銷售資金風(fēng)險(xiǎn)

由于加油站站點(diǎn)分布油站點(diǎn)多、面廣、線長，而且隨著各項(xiàng)新業(yè)務(wù)的開展，對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資金上繳、資金回籠、監(jiān)管的要求越來越高，加油站資金安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越來越高，資金管理中面臨的問題及風(fēng)險(xiǎn)主要有：

一是資金清賬存在滯后性，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存在截留現(xiàn)金的隱患。由于目前各業(yè)務(wù)系統(tǒng)日結(jié)現(xiàn)金不能實(shí)時(shí)繳存銀行，入賬時(shí)間難以保證，部分加油站位置偏遠(yuǎn)等原因，現(xiàn)金不能及時(shí)上繳銀行，加油站存放大量現(xiàn)金，存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

二是資金到賬查詢方式落后?，F(xiàn)在部分下屬市公司的加油站網(wǎng)點(diǎn)仍然采用財(cái)務(wù)打電話等方式查詢轉(zhuǎn)賬資金是否進(jìn)賬，存在加油卡虛充值或重復(fù)充值的風(fēng)險(xiǎn)，過去在銷售企業(yè)就發(fā)生過類似案例。

三是信息孤島的存在，使資金日常監(jiān)控難度大。由于加油卡等系統(tǒng)沒有與銀行POS聯(lián)動(dòng)，操作員在POS機(jī)中刷卡后，再到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中手工選擇收款方式及金額，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存在利用POS機(jī)刷卡套現(xiàn)隱患。同時(shí)由于銀行與銷售企業(yè)網(wǎng)點(diǎn)日結(jié)時(shí)間不一致產(chǎn)生的時(shí)間性差異，加大了財(cái)務(wù)對(duì)賬難度。系統(tǒng)間缺乏聯(lián)動(dòng)控制和信息共享，業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的銷售資金、網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際繳存資金、銀行到賬資金不能在一個(gè)系統(tǒng)中查詢，導(dǎo)致部門之間、部門與網(wǎng)點(diǎn)之間形成監(jiān)管斷層，日常監(jiān)控難度大、效果差。

四是因工作量大易生差錯(cuò)，存在監(jiān)管不到位的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員依據(jù)網(wǎng)點(diǎn)銷售報(bào)表，在海量銀行到賬通知中查找資金匹配信息，手工確認(rèn)清賬，不僅工作任務(wù)繁重，管理效率低下，而且可能由此出現(xiàn)差錯(cuò)導(dǎo)致監(jiān)管不到位的風(fēng)險(xiǎn)。

2.直分銷業(yè)務(wù)銷售主要資金風(fēng)險(xiǎn)

為規(guī)避直分銷業(yè)務(wù)銷售成品油業(yè)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)行業(yè)務(wù)操作流程為“先款后油”，即先確認(rèn)客戶資金到賬，后進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)開單。但客戶既有長期購油合作客戶，也有部分臨時(shí)用油客戶。長期合作客戶可以通過往來詢證函核對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性及資金往來正確性，而對(duì)于臨時(shí)用油客戶則面臨著資金風(fēng)險(xiǎn)：

一是雖然“先款后油”模式看似可以保證資金到賬安全，但由于資金到賬的確認(rèn)工作仍由人工操作，而由于現(xiàn)行資金系統(tǒng)對(duì)賬工作僅核對(duì)資金到賬金額，無法核對(duì)賬務(wù)處理往來客戶的正確與否，且除記賬人員外，無第二人及時(shí)審核賬務(wù)處理正確與否；容易出現(xiàn)“張冠李戴”的現(xiàn)象，所以資金安全主要依賴于記賬人員工作的認(rèn)真程度及道德水平。endprint

二是由于行業(yè)特殊性，臨時(shí)開展的工程用油客戶較多，分子公司付款、臨時(shí)項(xiàng)目部用油導(dǎo)致付款方與使用方不一致，資金往來對(duì)賬困難；一旦產(chǎn)生業(yè)務(wù)糾紛，涉及資金往來，極易產(chǎn)生錯(cuò)誤。

（二）資金流出風(fēng)險(xiǎn)

從資金流出來看，企業(yè)也仍存在資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)已經(jīng)規(guī)避了大額現(xiàn)金支付等一般性企業(yè)存在的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，盡量使用電匯等支付類型，但風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

一是資金集中管理“資金池”雖然可以提高公司資金使用效率、保證資金安全，但也造成了企業(yè)自身對(duì)資金管理的松懈。資金超付、拆借總部資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；同時(shí)由于實(shí)行資金集中管理，企業(yè)支付資金需經(jīng)過上報(bào)預(yù)算、審批核定、確認(rèn)下達(dá)資金等。冗長的審批流程，使得企業(yè)存在無法到期支付資金的情況，后續(xù)產(chǎn)生業(yè)務(wù)及資金糾紛。

二是過于依賴資金集中系統(tǒng)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致資金支付無法進(jìn)行或產(chǎn)生錯(cuò)誤及重復(fù)指令，會(huì)對(duì)資金安全帶來風(fēng)險(xiǎn)。

三是操作及審批人員及其道德水平所帶來風(fēng)險(xiǎn)，其中包括崗位操作及權(quán)限設(shè)置帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)，這是其他風(fēng)險(xiǎn)所具有的共性。

三、石油分公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)的主要防控措施

通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、人員操作流程以及審批流程等具體細(xì)節(jié)的探究，歸納總結(jié)石油分公司資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，提出以下資金風(fēng)險(xiǎn)的防控措施。

1.建立具有自動(dòng)對(duì)賬業(yè)務(wù)的系統(tǒng)。針對(duì)加油站分布地點(diǎn)較分散、營業(yè)款上門收款歸集不夠及時(shí)、對(duì)賬業(yè)務(wù)繁重等情況，建議與銀行加強(qiáng)合作，建立具有自動(dòng)對(duì)賬業(yè)務(wù)的系統(tǒng)，一方面可以減輕人工對(duì)賬的繁重工作，提高對(duì)賬準(zhǔn)確率；另一方面可以規(guī)避因人員道德水平及職業(yè)操守低下帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全。

2.設(shè)立資金限額處理機(jī)制。針對(duì)直分銷業(yè)務(wù)等大額收款等重點(diǎn)資金流入，為防止資金入賬錯(cuò)誤，產(chǎn)生資金往來糾紛等情況，應(yīng)在資金賬務(wù)處理時(shí)，設(shè)立資金限額處理機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，針對(duì)大額資金設(shè)立雙人處理賬務(wù)模式，必要時(shí)加入系統(tǒng)及時(shí)對(duì)賬機(jī)制，保證資金入賬正確。

3.提升系統(tǒng)集成程度。企業(yè)信息化提升較明顯，但各系統(tǒng)之間信息互通性較差；或者只有單項(xiàng)信息交流，實(shí)際業(yè)務(wù)操作上仍然以人員操作為主可能產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)問題。例如，之前提到某業(yè)務(wù)系統(tǒng)涉及資金收入業(yè)務(wù)，人員操作極易產(chǎn)生錯(cuò)誤、重復(fù)入賬等問題。對(duì)于此類資金風(fēng)險(xiǎn)問題，建議提升系統(tǒng)集成程度，提升系統(tǒng)間信息交流速度；建立系統(tǒng)間對(duì)賬程序，減少人為錯(cuò)誤及違規(guī)操作。

4.建立檢查流程，并提高各崗位人員業(yè)務(wù)和道德水平。對(duì)于企業(yè)資金流出的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，在于人員業(yè)務(wù)能力及人員道德水平，建議在現(xiàn)有系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程上，設(shè)立相應(yīng)檢查流程，同時(shí)加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)操作技能的培訓(xùn)及道德水平的培養(yǎng)；建立定期對(duì)資金重點(diǎn)崗位輪崗機(jī)制，以免出現(xiàn)重點(diǎn)崗位監(jiān)守自盜等問題，多崗位熟悉業(yè)務(wù)操作流程也有利于在崗位人員出現(xiàn)突發(fā)事件時(shí)，業(yè)務(wù)流程能夠順利進(jìn)行。

四、結(jié)語

企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)遍布企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，間接或直接影響企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。要完全規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，但是要找出企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是可以實(shí)現(xiàn)的。資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以點(diǎn)狀分布，從資金的前置業(yè)務(wù)、過程業(yè)務(wù)以及完結(jié)后數(shù)據(jù)等形成“線式”風(fēng)險(xiǎn)，加上人員配置、權(quán)限設(shè)立等“面式”風(fēng)險(xiǎn)，所以資金風(fēng)險(xiǎn)防控則要以面來控制，這樣才能有效防止資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出現(xiàn)問題；而為了保證資金風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效執(zhí)行，最后需建立資金風(fēng)險(xiǎn)的立體式應(yīng)對(duì)機(jī)制，即建立對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控面以外的應(yīng)對(duì)措施。

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[責(zé)任編輯：蔡寧]endprint